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2023无锡小规模纳税人减免增值税政策解读( 二 )

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六、小规模纳税人可以根据经营需要自行选择按月或者按季申报吗？
答：小规模纳税人可以自行选择纳税期限 。小规模纳税人纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异 。为确保小规模纳税人充分享受政策，延续《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2021年第5号）相关规定 ， 本公告明确，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税 。但是需要注意的是，纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更 。
举例说明小规模纳税人选择按月或者按季纳税，在政策适用方面的不同：
情况1：某小规模纳税人2023年4-6月的销售额分别是6万元、8万元和12万元 。如果纳税人按月纳税，则6月的销售额超过了月销售额10万元的免税标准，需要缴纳增值税，4月、5月的6万元、8万元能够享受免税；如果纳税人按季纳税，2023年2季度销售额合计26万元，未超过季度销售额30万元的免税标准 ， 因此，26万元全部能够享受免税政策 。
情况2：某小规模纳税人2023年4-6月的销售额分别是6万元、8万元和20万元 ， 如果纳税人按月纳税，4月和5月的销售额均未超过月销售额10万元的免税标准，能够享受免税政策；如果纳税人按季纳税，2023年2季度销售额合计34万元，超过季度销售额30万元的免税标准，因此，34万元均无法享受免税政策 。
七、小规模纳税人需要预缴增值税的，应如何预缴税款？
答：现行增值税实施了若干预缴税款的规定，比如跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等等 。本公告明确，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款 。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税 。
八、小规模纳税人销售不动产取得的销售额 ， 应该如何适用免税政策？
答：小规模纳税人包括单位和个体工商户，还包括其他个人 。不同主体适用政策应视不同情况而定 。
第一 ， 小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，涉及纳税人在不动产所在地预缴增值税的事项 。如何适用政策与销售额以及纳税人选择的纳税期限有关 。举例来说，如果纳税人销售不动产销售额为28万元，则有两种情况：一是纳税人选择按月纳税，销售不动产销售额超过月销售额10万元免税标准，则应在不动产所在地预缴税款；二是该纳税人选择按季纳税，销售不动产销售额未超过季度销售额30万元的免税标准 ， 则无需在不动产所在地预缴税款 。因此 ， 本公告明确小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、公告第九条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税 。
第二，小规模纳税人中其他个人偶然发生销售不动产的行为，应当按照现行政策规定执行 。因此，本公告明确其他个人销售不动产 ， 继续按照现行规定征免增值税 。
九、生产性服务业纳税人加计抵减政策的适用范围是什么？
答：生产性服务业纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额 。生产性服务业纳税人 ， 是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人 。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行 。
十、生活性服务业纳税人加计抵减政策的适用范围是什么？
答：生活性服务业纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额 。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人 。生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行 。
十一、纳税人适用1号公告规定的加计抵减政策，需要提交什么资料？
答：纳税人适用1号公告规定的加计抵减政策，仅需在年度首次确认适用时 ， 通过电子税务局或办税服务厅提交一份适用加计抵减政策的声明 。其中，生产性服务业纳税人适用5%加计抵减政策，需提交《适用5%加计抵减政策的声明》；生活性服务业纳税人适用10%加计抵减政策，需提交《适用10%加计抵减政策的声明》 。
十二、纳税人适用1号公告规定的加计抵减政策 ， 和此前执行的加计抵减政策相比，相关征管规定有无变化？

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