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未分配利润提取盈余公积 未分配利润如何分配

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#金融思维认为现金为王#
盈余公积和未分配利润
一.留存收益
1.盈余公积的用途:一是弥补亏损，二是增资，三是扩大企业生产经营 。
2.盈余公积的核算
项目
会计处理
用盈余公积弥补亏损
借:盈余公积
贷:利润分配-盈余公积弥补亏损
用盈余公积增加资本 。
借:盈余公积
贷款:股本(实收资本)
提取盈余公积
借款:利润分配-提取法定盈余公积
——提取任何盈余公积 。
贷款:盈余公积-法定盈余公积
-任意盈余储备
外商投资企业提取储备基金、企业发展基金和职工奖励及福利基金 。
借款:利润分配-提取储备基金
——提取企业发展基金
——提取职工奖励及福利基金 。
贷款:盈余公积-储备基金
-企业发展基金
应付工资
二 。未分配利润
1.未分配利润的用途:一是留作以后年度分配，二是不指定用途 。
2.利润分配的程序利润分配的程序如下:
(一)提取法定公积金；
(二)提取公积金；
(三)向投资者分配利润或者股息 。
3.利润分配会计
项目
会计处理
从净利润提取盈余公积
【未分配利润提取盈余公积 未分配利润如何分配】借款:利润分配-提取法定盈余公积
——提取任何盈余公积 。
贷款:盈余公积-法定盈余公积
-任意盈余储备
外商投资企业提取储备基金和企业发展基金
借款:利润分配-提取储备基金
——提取企业发展基金
贷款:盈余公积-储备基金
-企业发展基金
外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金 。
借:利润分配-提取职工奖励及福利基金 。
贷:应付职工薪酬
分配现金股利
借款:利润分配-应付优先股股利
-应付普通股的股息
贷:应付股利
增资
借款:利润分配-股利转股本
贷款:股本
年度结转
借:本年利润
贷:利润分配-未分配利润(如果是净亏损，做相反分录)
4.弥补亏损的会计处理:
企业弥补亏损的渠道主要有三个:一是用以后年度税前利润弥补；二是用下一年的税后利润弥补；三是用盈余公积弥补 。
(1)用利润弥补亏损
不需要特殊账户处理 。下一年度利润弥补亏损时，将“本年利润”科目转入“利润分配-未分配利润”科目的贷方，贷方发生额和“利润分配-未分配利润”借方余额自然得到弥补 。
税前弥补和税后弥补只是在计算所得税时有所区别 。税前利润用于弥补亏损时，弥补的金额不需要计算所得税，可以将“本年利润”科目转入“利润分配-未分配利润”科目，不扣除这部分所得税 。用税后利润弥补亏损时，应先将弥补的金额计算为所得税，从“本年利润”科目中扣除后，转入“利润分配-未分配利润”科目 。
(2)用盈余公积弥补亏损 。
用盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积”，贷记“利润分配——盈余公积弥补亏损” 。
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