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2021年机械租赁费税率是多少 设备租赁税率是多少( 二 )

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由于增值税是抵扣税制，而大多数建筑企业都是增值税一般纳税人，这就意味着他们在选择供应商时，会优先考虑有资格开具增值税专用发票的供应商，否则他们的销项税就会被进项不足抵消，税负会大大增加 。部分工程机械租赁公司为了避税，隐瞒收入，愿意“小” 。但作为个体户或小型工程机械租赁公司，要么在价格上占据绝对优势，要么强行做大做强，否则被大型机械租赁公司吞并将是大势所趋 。
三、营改增对工程机械租赁企业供应商选择的影响 。
1.工程机械对“干租赁”企业的影响 。
设备租赁企业干租赁业务增值税进项税额的抵扣主要取决于购买新设备和维修费用的进项税额 。对于已经成立并发展到一定程度的设备租赁企业，租赁工程机械的设备基本齐全 。由于大部分设备是在营改增前购置的，且已按固定资产相关规定将折旧计入成本，因此营改增后设备购置的进项抵扣有限，进项抵扣大部分来自设备维护 。
设备维修费用的进项抵扣主要是购买日常维修配件或重大机械修理费用的进项税额抵扣 。小零件供应商通常价格较低，但一般不能开具增值税专用票 ， 导致进项无法实现；能提供增值税专用票的企业，配件价格较高，导致维修费用大幅增加 。
假设租赁公司对“干租赁”业务收取租赁费1200元/天，获得特价票的维护成本为300元/天 ， 未获得特价票的维护成本为250元/天 。在不考虑其他扣除因素的情况下，取得特价票应纳税额为1200/1.17 * 17%-300/1.17 * 17% = 130 。无专用票应纳税额1200/1.17*17%=174.36元，利润1200/1.17-250=775.64元；在配件价格差异不太大的情况下，选择同为增值税纳税人的供应商比选择个体或小规模企业租赁更有优势 。
时隔两年多 ， 全面营改增似乎与从事干租赁业务的装备企业关系不大 。其实不然 。营改增涉及各行各业，意味着设备租赁企业费用扣除范围扩大 。比如场地的租赁费用和物业的管理费用可以在进项税中抵扣，对于设备租赁企业来说可以算是一种“税负减轻” 。
2.工程机械对“湿租赁”企业的影响
与从事“干租赁”业务的企业相比，从事“湿租赁”业务的设备租赁企业主要包括机器设备本身的成本、维修费用、配备操作人员的人工费用等 。通常提供“湿租赁”业务的租赁公司的操作人员来自三个方面:一是租赁公司自己组建的操作人员团队，租赁公司发工资，买社保 ， 包括各种人事管理费用 。这类操作人员的人力成本是满足不了的；二是租赁公司通过劳务公司招聘操作人员，劳务公司开具发票 。这样，只要劳务公司能开具增值税专用票，进项就可以抵扣；第三种方式是临时招民工 ， 按出租天数支付劳务费 。这种方式也是没有收入的 。
假设租赁公司每天收取2000元/台班(含税)的租赁费，每天的维护费用为300元(取得专用票) ， 按照第一种方法和第二种方法，人工费用为1000元 。第三种方法，成本只需要800元，不考虑公司其他进项抵扣 ， 所以第一种方法下应交增值税为2000/1.11 * 11%-300/ 。第二种方法下 ， 应交增值税为2000/1.11 * 11%-300/1.17 * 17%-1000/1.06 * 6% = 98.01元 ， 利润为2000/1.11-300/1.17-1000/1.06 = 601 。第三种模式下 ， 应交增值税2000/1.11 * 11%-300/1.17 * 17% = 154.61元 ， 利润2000/1.11-300/1.17-800=745.39元 。
从以上假设可以看出，第二种方式通过劳务公司招聘飞行员是最节税的方式；招聘农民工是最赚钱的方式 。这样看来，临时招聘农民工似乎是最好的办法 。税负和个体户一样，利润比其他两种方式高20% 。但事实真的是这样吗？临时民工普遍文化程度低，队伍组织不严，文化程度低，缺乏必要的职业培训，导致操作机械时安全事故频发，造成设备租赁企业后续管理成本和赔偿成本多 。此外，支付给农民工的费用，如果直接以现金支付 ， 必须代扣代缴个税 。无疑 ， 这个税收成本还是由企业来承担；二是通过一些替代发票来抵消这方面的费用 ， 有一定的税务风险 。因此，从事“湿租”业务的企业要看得远一点，要综合平衡各方面的关系，而不是只从短期的税收成本和利润收入来考虑机器成本 。
四、工程机械租赁业的改革对策
面对营改增，工程机械租赁行业如何将税率上调带来的税收影响降到最低？我们可以考虑以下几个方面:
1.加强进项税抵扣管理 。营改增后，增值税的多少直接取决于提供多少增值税发票用于进项抵扣 。所以企业能提供的进项抵扣越高，缴纳的增值税金额就越低 。这就决定了工程机械租赁行业要在综合考虑价格和税负的前提下 ， 选择更多具备增值税纳税人资格的供应商进行合作 ， 审核其对应的抵扣率，取得增值税专用发票 ， 完善进项税抵扣 ， 避免无法抵扣企业增值税 。

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