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开办费摊销年限规定_企业开办费摊销年限

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开办费摊销年限规定 。企业开办费按照国家规定的标准执行 ， 不得超过当年销售额的百分之十 。对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务、运输疫情防控重点保障物资以及为居民提供必需生活物资快递收派服务收入免征增值税；自疫情结束后至2020年年底 ， 对餐饮住宿业个体工商户的检验检测经营服务项目半收费 。减免房屋租金 ， 对承租国有企业经营性用房或产权为行政事业性单位房产的个体工商户 ， 免收2020年2月、3月、4月房租 。
一：开办费摊销年限规定【法律分析】：开办费摊销年限不得低于5年 。开办费应当作为长期待摊费用的支出 ， 自支出发生月份的次月起 ， 分期摊销 ， 摊销年限不得低于5年 。开办费是指企业在筹建期发生的费用 ， 包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出 。
【法律依据】：《中华人民共和国企业所得税法》 第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出 ， 包括成本、费用、税金、损失和其他支出 ， 准予在计算应纳税所得额时扣除 。第十二条 在计算应纳税所得额时 ， 企业按照规定计算的无形资产摊销费用 ， 准予扣除 。下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（二）自创商誉；（三）与经营活动无关的无形资产；（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产 。二：企业开办费摊销年限开办费的摊销
1、会计制度规定：《企业会计制度》规定将开办费一次性计入开始生产经营当月的损益 ， 借记“管理费用” ， 贷记“长期待摊费用—开办费” 。年终要进行纳税调整 。
2、税法规定：《企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条规定：企业在筹建期发生的开办费 ， 应当从开始生产、经营月份的次月起；在不短于5年的期限内分期扣除 。
三：开办费摊销年限最新规定2022

开办费摊销年限规定_企业开办费摊销年限

文章插图
案例一
我企业目前处于筹办期间 ， 发生的筹办费为60万元：
借：管理费用-开办费 60万元
贷：银行存款等 60万元
案例二
我企业目前处于筹办期间 ， 发生的筹办费为60万元：
借：长期待摊费用-开办费 60万元
贷：银行存款等 60万元
分3年摊销 ， 每年分摊开办费20万元：
我企业目前处于筹办期间 ， 发生的筹办费为60万元：
借：管理费用-开办费 20万元
贷：长期待摊费用-开办费 20万
总结
以上两种处理在税务上都是允许的 。
哪一种更有利于节税 ， 需要企业根据自身情况来确定 。
若是企业筹办当年盈利较大的情况下建议一次性计入损益税前扣除 ， 若是企业当年盈利不大 ， 可以分期摊销并每年税前扣除一定金额的费用 。
参考一
新《企业所得税法》(主席令第二十三号) 第十三条规定 ， 在计算应纳税所得额时 ， 企业发生的下列支出作为长期待摊费用 ， 按照规定摊销的 ， 准予扣除：
（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
（二）租入固定资产的改建支出；
（三）固定资产的大修理支出；
（四）其他应当作为长期待摊费用的支出 。
参考二
《企业所得税法实施条例》(国务院令第 512 号)第七十条规定 ， 企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出 ， 自支出发生月份的次月起 ， 分期摊销 ， 摊销年限不得低于 3 年 。

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