应交税费期末余额在借方怎样处理应交税费期末余额在借方的情形有哪些 _经验知识

企业应缴纳的税费在没有缴纳之前，为企业的负债，即企业应缴纳的税费。应交税费是负债类科目，应交税费借方反映应交税费的减少，贷方反映应交税费的增加。应交税费一般为贷方余额，表示企业存在还没有缴纳的税费，但同时也存在应交税费期末余额在借方的情况。那么，应交税费期末在借方的情形主要包括以下两种情况：

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第一种情况是增值税进项税大于销项税额时，会出现应交税费的期末余额在借方。我们知道，增值税一般纳税人应纳税额的计算公式是，增值税=销项税额—进项税额。当增值税一般纳税人企业销项税额大于进项税额时，则期末余额为贷方余额，为还没有缴纳的增值税；而如果销项税额小于进项税额时，则期末余额为借方余额，为企业待抵扣的进项税。
比如，某增值税一般纳税人企业2019年9月销售产品一批，实现价税合计565万元，其中价款500万元，税金65万元；9月份采购原材料等物料价款合计791万元，其中价款700万元，税金91万元。不考虑其他因素的影响。则该企业9月份的增值税的会计处理为：
1、企业销售产品时，借：应收账款—XX客户 565万元
贷：主营业务收入—XX产品 500万元
【应交税费期末余额在借方怎样处理应交税费期末余额在借方的情形有哪些】贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 65万元
2、企业采购原材料等物料时，借：原材料—原材料明细 700万元
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 91万元
贷：应付账款—XX客户 791万元

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根据数据资料，计算9月份增值税税额，增值税=65万元—91万元=—26万元，即应缴纳的增值税为负数。9月份应交税费—应交增值税的期末余额在借方（不考虑期初余额），为待抵扣的进项税额，待抵扣的进项税额可以在下期的增值税销项税额中抵扣。
第二种情况是企业有可以退还的税金时，会出现应交税费的期末余额在借方。企业存在退回税金有两个原因，一是企业财务人员在会计处理时的会计处理错误，比如计算错误多缴纳了相关的税金，或是应预提的税金没有计提而直接缴纳时，都会出现应交税费的期末余额在借方。
二是享受税收优惠政策时，企业提前预缴的税金，应给予退还的税金。也就是说，企业在预缴税金（增值税）时，需要借记“应交税费—应交增值税（税金）”会计科目，贷记“银行存款”会计科目，但企业应该享受免税的税收优惠政策，则企业预缴的这部分税金需要税务机关退还，那么企业的应交税费的期末余额会在借方。

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总之，应交税费期末余额在借方主要源于两个方面，即一是增值税一般纳税人企业销项税额小于进项税额时，企业应交税费的期末余额在借方；二是企业多缴纳的各种税金，税务机关应予以退还的税金，则应交税费的期末余额在借方。多缴纳的税金，即有企业会计处理错误多缴纳的税金，也存在企业预缴的税金但享受税收政策应退回的税金。