1、企业产品销售的会计处理 。企业将生产的产品直接对外销售的,对外销售产品应交纳的消费税,借记“税金及附加”,贷记“应交税费—应交消费税”科目 。
2、委托加工应税消费品的会计处理 。需要缴纳消费税的委托加工应税消费品,在委托方提货时,由受托方代收代缴税款 。受托方按应扣税款金额,借记“应收账款”“银行存款”等科目 , 贷记“应交税费—应交消费税”科目 。
委托加工应税消费品收回后,直接用于销售的,委托方需要将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本 , 借记“委托加工物资”“生产成本”等科目,贷记“应付账款”“银行存款”等科目,待委托加工应税消费品销售时,不需要再缴纳消费税 。
三、应交税费—资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船税、城市维护建设税和所得税的会计处理 。
企业在会计核算中,需要根据企业发生的经济业务内容,分别核算和缴纳企业应缴纳的各种税金 , 并分别计入不同的会计科目 。
企业计算缴纳的资源税、房产税、土地使用税、车船税、城市维护建设税时,借记“税金及附加”,贷记“应交税费—应交资源税(应交房产税、土地使用税、车船税、城市维护建设税)” 。
企业应缴纳的所得税,在“应交税费”科目下设置“应交所得税”明细科目核算,计入损益的所得税,借记“所得税费用”等科目,贷记“应交税费—应交所得税”科目 。
企业缴纳的土地增值税通过“应交税费—应交土地增值税”科目核算 。
文章插图
总之,应交税费科目核算企业在一定期间应缴纳的各种税费,该科目的贷方反映企业应缴纳的各种税金,即贷记“应交税费—应交增值税等各税”,借方反映企业实际缴纳的税金(或待抵扣税金),即借记“应交税费—应交增值税等各税” 。
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