应交税费会计分录怎么做应交税费会计分录 _经验知识

应交税费科目核算企业在一定期间应缴纳的各种税费，该科目的贷方反映企业应缴纳的各种税金，即贷记“应交税费—应交增值税等各种税”，借方反映企业实际缴纳的税金（或待抵扣税金），即借记“应交税费—应交增值税等各种税” 。
应交税费核算的是企业在一定期间内取得的营业收入和实现的利润，或发生特定经营行为时应缴纳的各种税金。为准确核算企业应缴纳的税金，企业需要设置“应交税费”会计科目，并在“应交税费”下设置“应交增值税”“未交增值税”“预缴增值税”“待抵扣进项税额”“应交消费税”“应交资源税”“应交土地增值税”“应交房产税”“应交所得税”等明细科目。
应交税费科目的借方发生额反映企业实际缴纳的各种税金和待抵扣的税金等，贷方发生额，反映企业应缴纳的各种税金。期末贷方余额时，反映企业还有没有交纳的各种税金；期末借方余额时，反映企业多缴纳或待抵扣的税金。

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一、应交税费—增值税的会计处理。增值税的会计处理相对于其他税种的核算相对复杂，尤其是增值税一般纳税人应交增值税的会计处理。企业在“应交税费”下设置“应交增值税”“未交增值税”“预缴增值税”“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。“应交税费—应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。
1、一般纳税人购销业务的会计处理。
【应交税费会计分录怎么做应交税费会计分录】企业发生销售业务时的会计处理，借：应收账款或银行存款
贷：主营业务收入
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
企业发生采购业务时的会计处理，借：原材料或库存商品或固定资产
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款或银行存款
2、小规模纳税人购销业务的会计处理。小规模纳税人采购业务的税金直接计入原材料或库存商品等科目，不需要通过“应交税费—应交增值税”科目的核算。
企业发生销售业务时的会计处理，借：应收账款或银行存款
贷：主营业务收入
贷：应交税费—应交增值税
企业发生采购业务时的会计处理，借：原材料等科目
贷：应付账款或银行存款
3、一般纳税人进项税不予抵扣或不予抵扣的会计处理。按照税法规定，一般纳税人购进货物、劳务和服务等应税行为，用于简易计税项目、免征增值税项目或集体福利等，其进项税额不得在销项税额中抵扣，税款直接计入相关的成本费用，不再通过“应交税费—应交增值税（进项税额）”会计科目。
如果一般纳税人因存货改变使用用途，使得已经抵扣的进项税额需要做进项税额转出时，借记“待处理财产损益”“应付职工薪酬”等会计科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”
4、差额征税的会计处理。一般纳税人企业提供的应税服务，按照税法规定允许从销售额中扣除支付给其他单位或个人价款的，在收入采用总额法确认的前提下，减少的销项税额借记“应交税费—应交增值税（销项税额抵减）”科目。