企业所得税合理避税企业所得税中不允许税前扣除的项目有哪些，企业所得税不得税前扣除 _睿知

一、新企业所得税法规定不得税前扣除的项目有哪些
根据《企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列费用不得扣除：1 。支付给投资者的股息、红利和其他股权投资收益；2.企业所得税；4.滞纳金；罚款、罚金和罚没财物的损失；5.本法第九条规定以外的捐赠费用；6.赞助费用；7.未经批准的储备费用；8.那些和收入无关的。扩展信息《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与收入有关的合理费用，包括成本、费用、税金、损失和其他费用，准予在计算应纳税所得额时扣除。滞纳金、罚款和罚金不得在税前扣除。新企业所得税法改变了以往滞纳金的提法，条款更加规范。税款滞纳金是指税务机关基于纳税人未在规定期限内缴纳税款的事实，按日加收一定比例的滞纳金。税款滞纳金包括企业所得税滞纳金和其他税款。参考：企业所得税法-百度百科

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二、哪些项目不允许税前扣除
不允许税前扣除的项目有：1 。支付给投资者的股息、红利和其他股权投资收益。2.企业所得税。3.收取滞纳金。4.罚款和没收财产的损失。5.超过规定标准的捐赠支出。6.不得扣除企业之间支付的管理费、企业内部营业机构之间支付的租金和特许权使用费、非银行企业内部营业机构之间支付的利息。7.与生产经营活动无关的各种非广告赞助费用。8.未批准的储备支出。9.其他与收入无关的费用。以前年度纳税中支付的滞纳金不允许在税前扣除，计入当期的“营业外支出” 。延伸信息：税前扣除主要包括：与收入有关的合理的、实际发生的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。1.税3360指销售税及附加(1)六税一费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税、教育费附加；(2)增值税为税外，不纳入计税范围，不得抵扣应纳税所得额。(3)如房产税、车船税、土地使用税、印花税等。企业支付的管理费已扣除，它们不会作为销售税单独扣除。2.其他费用，是指除成本、费用、税金和损失以外，与企业生产经营有关的合理费用。提示：企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下计算限额的，准予扣除；超出部分不得扣除。保险企业：财产保险企业按照当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%(含本数，下同)计算限额；寿险公司按照当年全部保费收入扣除退保金后余额的10%计算限额。其他企业：限额按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人(不含双方及其员工、代理人、代表)签订的服务协议或合同确认的收入额的5%计算。参考：税前扣除_百度百科
三、企业所得税中不允许扣除的项目有哪些？
下列项目不得从收入总额中扣除：资本性支出不得在税前扣除，但企业可以按期提取固定资产折旧，折旧费用可以在税前扣除。非法经营罚没财物税收罚款、罚款、罚金、公益性和救灾性捐赠、自然灾害或者事故赔偿的非公益性和救灾性捐赠的损失。非广告赞助费用：企业支付的管理费、企业内部业务机构支付的租金和特许权使用费、非银行企业内部业务机构支付的与收入无关的其他费用。

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四、在计算企业所得税的应纳税所得额时，不允许扣除的项目主要有哪些？
1.根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，计算应纳税所得额时有八项不能扣除：(1)资本性支出；(2)无形资产转让和开发支出；(三)非法经营罚款和罚没财物损失；(4)各种税收的滞纳金、罚款和罚金；(五)因自然灾害或者意外事故造成损失的赔偿部分；(六)公益、救济性捐赠以及非公益、救济性捐赠超过国家规定的允许扣除额的；(七)各种赞助费用；(八)与收入无关的其他支出。2.根据《企业所得税税前扣除办法》的补充，以下四项也是不允许税前扣除的： (一)行贿等违法支出；(二)违反法律、行政法规缴纳的罚款、罚金和滞纳金；(3)存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、风险准备基金(包括投资风险准备基金) ，以及国家税收法规规定可以提取的以外的任何形式的准备；(四)税收法律法规有具体扣除范围和标准(比例或金额) ，实际支出超过或超过法定范围和标准的。1.国家对部分企业有税收优惠政策，包括以下内容：小微企业税收优惠、高新技术企业税收优惠、西部大开发税收优惠、环境保护、节能减排、大学生创业、退役士兵创业、残疾人就业等。2.企业的税收优惠政策包括增值税、营业税、企业所得税，涵盖方方面面。3.所谓税收优惠政策，是指税法鼓励和照顾部分纳税人和纳税对象的特殊规定。4.税收优惠政策是国家利用税收调节经济的具体手段。国家可以通过税收优惠政策，支持某些特殊地区、行业、企业和产品的发展，促进产业结构的调整和协作。
会经济的协调发展。
五、哪些支出不得在企业所得税税前扣除根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。此外，企业向个人借款利息支出，不满足税法规定的扣除条件的，不得税前扣除。《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函［2009］777号）规定：1、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税［2008］121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。2、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分, 根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。（1）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；（2）企业与个人之间签订了借款合同。扩展资料：第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。第七条收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。参考资料来源：百度百科——中华人民共和国企业所得税法
六、计算企业所得税时哪些税不能税前扣除一、企业所得税允许扣除的具体项目，要在按照规定的范围、标准在税前扣除： (1)借款利息支出。生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，按不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。纳税人从关联方取得的借款金额超过注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。(2)工资、薪金支出。(3)职工工会经费2% ，职工福利费14% ，职工教育经费2.5% 。(4)公益、救济性的捐赠。纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度会计利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。(5)业务招待费。将企业发生的与生产经营有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，且扣除总额全年最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。(6)各类保险基金和统筹基金。按国务院或省级人民政府规定的比例向社会保险经办机构上缴的各类保险基金和统筹基金，包括基本或补充养老、失业、医疗、工伤等保险，可在规定比例内据实扣除。(7)固定资产租赁费。以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除；纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。(8)坏账损失及坏账准备金。企业坏账准的提取比例为年末应收账款余额的千分之五。(9)财产保险和运输保险费用。(10)资产损失 (11)汇兑损益 (12)支付给总机构的管理费。(13)住房公积金 (14)广告和业务宣传费。不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除实扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。(15)研究开发费用。纳税人发生的研究新产品、新工艺、新技术的研究开发费用可以据实扣除，不论可否形成无形资产，不需要资本化。盈利企业发生的研究开发费用比上一年度增长超过10%的，可加计扣除实际发生额的50% 。(16)其他扣除项目。按照法律、行政法规和国家有关税收的规定扣除。二、在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除： (一)资本性支出； (二)无形资产受让、开发支出； (三)违法经营的罚款和被没收财物的损失； (四)各项税收的滞纳金、罚金和罚款； (五)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分； (六)超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益、救济性的捐赠； (七)各种赞助支出； (八)与取得收入无关的其他各项支出。2、〈〈企业所得税税前扣除办法〉〉补充： (一)贿赂等非法支出； (二)因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金； (三)存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金(包括投资风险准备基金) ，以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金； (四)税收法规有具体扣除范围和标准(比例或金额) ，实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。企业所得税税前扣除办法国税发[2000]084号第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则(以下简称“条例” ， “细则”)的规定精神，制定本办法。第二条条例第四条规定纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本，费用，税金和损失。第三条纳税人申报的扣除要真实，合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。第四条除税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循以下原则：(一)权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。(二)配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。(三)相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。(四)确定性原则。即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。(五)合理性原则。即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。第五条纳税人发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出。资本性支出不得在发生当期直接扣除，必须按税收法规规定分期折旧，摊销或计入有关投资的成本。第六条除条例第七条的规定以外，在计算应纳税所得额时，下列支出也不得扣除：(一)贿赂等非法支出；(二)因违反法律，行政法规而交付的罚款，罚金，滞纳金；(三)存货跌价准备金，短期投资跌价准备金，长期投资减值准备金，风险准备基金(包括投资风险准备基金) ，以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；(四)税收法规有具体扣除范围和标准(比例或金额) ，实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。第七条纳税人的存货，固定资产，无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则。纳税人发生合并，分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含的增值或损失在税收上已确认实现的，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。第二章成本和费用第八条成本是纳税人销售商品(产品，材料，下脚料，废料，废旧物资等) ，提供劳务，转让固定资产，无形资产(包括技术转让)的成本。第九条纳税人必须将经营活动中发生的成本合理划分为直接成本和间接成本。直接成本是可直接计入有关成本计算对象或劳务的经营成本中的直接材料，直接人工等。间接成本是指多个部门为同一成本对象提供服务的共同成本，或者同一种投入可以制造，提供两种或两种以上的产品或劳务的联合成本。直接成本可根据有关会计凭证，记录直接计入有关成本计算对象或劳务的经营成本中。间接成本必须根据与成本计算对象之间的因果关系，成本计算对象的产量等，以合理的方法分配计入有关成本计算对象中。第十条纳税人的各种存货应以取得时的实际成本计价。纳税人外购存货的实际成本包括购货价格，购货费用和税金。计入存货成本的税金是指购买，自制或委托加工存货发生的消费税，关税，资源税和不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额。纳税人自制存货的成本包括制造费用等间接费用。第十一条纳税人各项存货的发出或领用的成本计价方法，可以采用个别计价法，先进先出法，加权平均法，移动平均法，计划成本法，毛利率法或零售价法等。如果纳税人正在使用的存货实物流程与后进先出法相一致，也可采用后进先出法确定发出或领用存货的成本。纳税人采用计划成本法或零售价法确定存货成本或销售成本，必须在年终申报纳税时及时结转成本差异或商品进销差价。第十二条纳税人的成本计算方法，间接成本分配方法，存货计价方法一经确定，不得随意改变，如确需改变的，应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准。否则，对应纳税所得额造成影响的，税务机关有权调整。第十三条费用是指纳税人每一纳税年度发生的可扣除的销售费用，管理费用和财务费用，已计入成本的有关费用除外。第十四条销售费用是应由纳税人负担的为销售商品而发生的费用，包括广告费，运输费，装卸费，包装费，展览费，保险费，销售佣金(能直接认定的进口佣金调整商品进价成本) ，代销手续费，经营性租赁费及销售部门发生的差旅费，工资，福利费等费用。从事商品流通业务的纳税人购入存货抵达仓库前发生的包装费，运杂费，运输存储过程中的保险费，装卸费，运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等购货费用可直接计入销售费用。如果纳税人根据会计核算的需要已将上述购货费用计入存货成本的，不得再以销售费用的名义重复申报扣除。从事房地产开发业务的纳税人的销售费用还包括开发产品销售之前的改装修复费，看护费，采暖费等。从事邮电等其他业务的纳税人发生的销售费用已计入营运成本的不得再计入销售费用重复扣除。第十五条管理费用是纳税人的行政管理部门为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用。管理费用包括由纳税人统一负担的总部(公司)经费，研究开发费(技术开发费) ，社会保障性缴款，劳动保护费，业务招待费，工会经费，职工教育经费，股东大会或董事会费，开办费摊销，无形资产摊销(含土地使用费，土地损失补偿费) ，矿产资源补偿费，坏账损失，印花税等税金，消防费，排污费，绿化费，外事费和法律，财务，资料处理及会计事务方面的成本(咨询费，诉讼费，聘请中介机构费，商标注册费等) ，以及向总机构(指同一法人的总公司性质的总机构)支付的与本身营利活动有关的合理的管理费等。除经国家税务总局或其授权的税务机关批准外，纳税人不得列支向其关联企业支付的管理费。总部经费，又称公司经费，包括总部行政管理人员的工资薪金，福利费，差旅费，办公费，折旧费，修理费，物料消耗，低值易耗品摊销等。第十六条财务费用是纳税人筹集经营性资金而发生的费用，包括利息净支出，汇兑净损失，金融机构手续费以及其他非资本化支出。第三章工资薪金支出第十七条工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资，奖金，津贴，补贴，年终加薪，加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。地区补贴，物价补贴和误餐补贴均应作为工资薪金支出。第十八条纳税人发生的下列支出，不作为工资薪金支出：(一)雇员向纳税人投资而分配的股息性所得；(二)根据国家或省级政府的规定为雇员支付的社会保障性缴款；(三)从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出(包括职工生活困难补助，探亲路费等)；(四)各项劳动保护支出；(五)雇员调动工作的旅费和安家费；(六)雇员离退休，退职待遇的各项支出；(七)独生子女补贴；(八)纳税人负担的住房公积金；(九)国家税务总局认定的其他不属于工资薪金支出的项目。第十九条在本企业任职或与其有雇佣关系的员工包括固定职工，合同工，临时工，但下列情况除外：(一)应从提取的职工福利费中列支的医务室，职工浴室，理发室，幼儿园，托儿所人员；(二)已领取养老保险金，失业救济金的离退休职工，下岗职工，待岗职工；(三)已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员。第二十条除另有规定外，工资薪金支出实行计税工资扣除办法，计税工资扣除标准按财政部，国家税务总局的规定执行。第二十一条经批准实行工效挂钩办法的纳税人向雇员支付的工资薪金支出，饮食服务行业按国家规定提取并发放的提成工资，可据实扣除。第四章资产折旧或摊销第二十二条纳税人经营活动中使用的固定资产的折旧费用，无形资产和递延资产的摊销费用可以扣除。第二十三条纳税人的固定资产计价按细则第三十条的规定执行。固定资产的价值确定后，除下列特殊情况外，一般不得调整：(一)国家统一规定的清产核资；(二)将固定资产的一部分拆除；(三)固定资产发生永久性损害，经主管税务机关审核，可调整至该固定资产可收回金额，并确认损失；(四)根据实际价值调整原暂估价值或发现原计价有错误。第二十四条纳税人固定资产计提折旧的范围按细则第三十一条的规定执行。除另有规定者外，下列资产不得计提折旧或摊销费用：(一)已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房；(二)自创或外购的商誉；(三)接受捐赠的固定资产，无形资产。第二十五条除另有规定者外，固定资产计提折旧的最低年限如下：(一)房屋，建筑物为20年；(二)火车，轮船，机器，机械和其他生产设备为10年；(三)电子设备和火车，轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具，工具，家具等为5年。第二十六条对促进科技进步，环境保护和国家鼓励投资的关键设备，以及常年处于震动，超强度使用或受酸，碱等强烈腐蚀状态的机器设备，确需缩短折旧年限或采取加速折旧方法的，由纳税人提出申请，经当地主管税务机关审核后，逐级报国家税务总局批准。第二十七条纳税人可扣除的固定资产折旧的计算，采取直线折旧法。第二十八条纳税人外购无形资产的价值，包括买价和购买过程中发生的相关费用。纳税人自行研制开发无形资产，应对研究开发费用进行准确归集，凡在发生时已作为研究开发费直接扣除的，该项无形资产使用时，不得再分期摊销。第二十九条纳税人为取得土地使用权支付给国家或其他纳税人的土地出让价款应作为无形资产管理，并在不短于合同规定的使用期间内平均摊销。第三十条纳税人购买计算机硬件所附带的软件，未单独计价的，应并入计算机硬件作为固定资产管理；单独计价的软件，应作为无形资产管理。第三十一条纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出：(一)发生的修理支出达到固定资产原值20%以上；(二)经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上；(三)经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。第三十二条纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，也不得作为投资当期费用直接扣除，但可以在转让，处置有关投资资产时，从取得的财产转让收入中减除，据以计算财产转让所得或损失。第五章借款费用和租金支出第三十三条借款费用是纳税人为经营活动的需要承担的，与借入资金相关的利息费用，包括：(一)长期，短期借款的利息；(二)与债券相关的折价或溢价的摊销；(三)安排借款时发生的辅助费用的摊销；????(四)与借入资金有关，作为利息费用调整额的外币借款产生的差额。第三十四条纳税人发生的经营性借款费用，符合条例对利息水平限定条件的，可以直接扣除。为购置，建造和生产固定资产，无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除。纳税人借款未指明用途的，其借款费用应按经营性活动和资本性支出占用资金的比例，合理计算应计入有关资产成本的借款费用和可直接扣除的借款费用。第三十五条从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生的，应计入有关房地产的开发成本。第三十六条纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。第三十七条纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用，应计入有关投资的成本，不得作为纳税人的经营性费用在税前扣除。第三十八条纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。第三十九条纳税人以融资租赁方式从出租方取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。符合下列条件之一的租赁为融资租赁：(一)在租赁期满时，租赁资产的所有权转让给承租方；(二)租赁期为资产使用年限的大部分(75%或以上)；(三)租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日资产的公允价值。第六章广告费和业务招待费第四十条纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售(营业)收入2%的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。粮食类白酒广告费不得在税前扣除。纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的，须报国家税务总局批准。第四十一条纳税人申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：(一)广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；(二)已实际支付费用，并已取得相应发票；(三)通过一定的媒体传播。第四十二条纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出) ，在不超过销售营业收入5‰范围内，可据实扣除。第四十三条纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除：全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售(营业)收入净额的5‰；全年销售(营业)收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰ 。第四十四条纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。第七章坏账损失第四十五条纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除。经报税务机关批准，也可提取坏账准备金。提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除；已核销的坏账收回时，应相应增加当期的应纳税所得。第四十六条经批准可提取坏账准备金的纳税人，除另有规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰ 。计提坏账准备的年末应收账款是纳税人因销售商品，产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。年末应收账款包括应收票据的金额。第四十七条纳税人符合下列条件之一的应收账款，应作为坏账处理：(一)债务人被依法宣告破产，撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款；(二)债务人死亡或依法被宣告死亡，失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款；(三)债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产(包括保险赔款等)确实无法清偿的应收账款；(四)债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款；(五)逾期3年以上仍未收回的应收账款；(六)经国家税务总局批准核销的应收账款。第四十八条纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金。关联方之间往来账款也不得确认为坏账。第八章其他扣除项目第四十九条纳税人为全体雇员按国家规定向税务机关，劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险费，基本医疗保险费，基本失业保险费，按经省级税务机关确认的标准交纳的残疾人就业保障金，按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险，可以扣除。第五十条纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险，不得扣除。第五十一条纳税人缴纳的消费税，营业税，资源税，关税和城市维护建设费，教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税，车船使用税，土地使用税，印花税等可以扣除。第五十二条纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，会议费，董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名，地点，时间，任务，支付凭证等。会议费证明材料应包括：会议时间，地点，出席人员，内容，目的，费用标准，支付凭证等。第五十三条纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用：(一)有合法真实凭证；(二)支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员)；(三)支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5%.第五十四条纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服，手套，安全保护用品，防暑降温用品等所发生的支出。第五十五条纳税人发生的资产盘亏，报废净损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，经主管税务机关审核可以扣除。纳税人出售职工住房发生的财产损失不得扣除。第五十六条纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息) ，罚款和诉讼费可以扣除。第九章附则第五十七条根据本办法和有关税收规定，需经税务机关审核批准后在税前扣除的事项，省级税务机关可以作出规定，要求纳税人在上报税务机关审核批准时，附送中国注册税务师或注册会计师的审核证明。第五十八条本办法自2000年1月1日起执行。第五十九条以前的有关规定与本办法不一致的，按本办法执行。本办法未规定的事项，按有关规定执行。
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