纳税人信用评级哪些企业可以参与纳税信用评价，企业纳税信用等级评定 _睿知

一、纳税信用评价的适用范围包括什么？
根据《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2015年第85号)规定：“1 。《信用管理办法》的适用范围是：已办理税务登记(含“三证合一、一证一码”、临时登记)，从事生产、经营和查账征收是指查账征收企业所得税，查账征收个人独资企业和个人合伙企业个人所得税。”根据《信用管理办法》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第8号)规定，“1 。新增下列企业参加纳税信用评价： (一)自首次在税务机关办理涉税事项之日起时间不满一个评价年度的企业(以下简称“新设企业”) 。评价年度指公历年度，即1月1日至12月31日。(二)评价企业当年无生产经营收入。(三)经批准实行企业所得税征收办法的企业。本公告自2018年4月1日起施行。”

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二、哪些企业适用M级纳税信用？
根据《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第8号)第三条“增加M级纳税信用等级，纳税信用等级由A、B、C、D级变更为A、B、M、C、D级，M级纳税信用适用于《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》第二十条所列未失信企业中的下列企业： (一)新设立企业。(2)评价年度无生产经营收入且年度评价指标得分在70分以上的企业。本公告自2018年4月1日起施行。”
三、筹建期没有收入的企业可否参加当期纳税信用级别评价
问：筹建期无收入的企业能否参加当期纳税信用等级评定？根据《信用管理办法》(中华人民共和国国家税务总局公告2014年第40号)第十七条规定：“纳税信用评价期为一个纳税年度，有下列情形之一的纳税人不参加本次评价： (一)纳税信用管理期不满一个评价年度的；(2)本评估年度无生产经营收入；因此，准备期内无收入的企业不参与当期纳税信用评价。

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四、企业的分支机构参与纳税信用等级评定吗
有总机构和分支机构的纳税人，其分支机构分别申报纳税的，应当分别参加纳税信用等级评定；分支机构不单独申报纳税的，分支机构不能参与纳税信用评级。定期定额纳税的纳税人是否纳入信用等级管理范围，由各市国家税务局、地方税务局确定。
五、纳税人存在哪些情形时，其纳税信用评价
答：纳税人有下列情形之一的，在本评价年度直接判定为D级：1 。存在偷税、漏税、骗取出口退税、虚开增值税发票等行为。判决后构成涉税犯罪。D级的年份以税务管理系统中判决结果的备案日期为准，上一年度的信用记录按《国家税务总局关于发布的公告》第二十五条调整。2.有前款所列行为，尚不构成犯罪，但偷税(漏税)金额在10万元以上，占各项税收应纳税总额10%以上，或者有偷税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为的。并已缴纳税款、滞纳金和罚款。根据税务管理系统中处理结果的记录日期确定D级的年份，并根据《信用管理办法》的第二十五条调整以前年度的信用记录。偷税(漏税)占各税种应纳税总额的比例=某纳税年度各税种偷税(漏税)总额该纳税年度各税种应纳税总额。3.未按照税务机关的结论在规定期限内足额缴纳税款、滞纳金和罚款的。这种情况在税务管理系统中的记录日期应当用于确定d级的年份。以暴力、威胁方法拒绝纳税或者拒绝、阻碍税务机关依法进行税务检查执法的。以该情况在税务管理系统中的记录日期为准确定D级的年份，并按照《信用管理办法》第二十五条的规定调整以前年度的信用记录。5.其他单位或者个人因违反增值税发票管理规定或者其他发票管理规定而未缴、少缴、骗取税款的。以该情况在税务管理系统中的记录日期为准确定D级的年份，并按照《信用管理办法》第二十五条的规定调整以前年度的信用记录。6.提供虚假申报材料享受税收优惠政策。以该情况在税务管理系统中的记录日期为准确定D级的年份，并按照《信用管理办法》第二十五条的规定调整以前年度的信用记录。7、骗取国家出口退税，且出口退(免)税资格尚未到期的。评价年度内，被暂停出口的退(免)税资格未到期。根据税务管理系统中的记录信息。8.有异常户记录，或者对异常户直接负责的人员进行登记或者负责经营。账户记录异常是指在评价年度的12月31日处于异常状态。非正常户直接责任人登记或者管理的企业，是指非正常户被认定为非正常户后，由非正常户直接责任人登记或者管理的企业。这类企业不受第十七条第一款《信用管理办法》的限制。纳入纳税信用管理当年纳入评价范围，直接判定为d级9 “有税务机关依法认定的其他严重失信情形。
六、纳税信用
等级对企业最大的影响是什么？纳税信用等级对企业有多重要？纳税信用评价级别会对企业的发展产生越来越多的影响，也成为衡量纳税人“品质”的重要指标。哪些企业可以参加信用评价？不同信用评级的企业享受的待遇有何差别？本期节目我们就跟大家聊一聊纳税信用等级对企业到底有多重要。根据国家税务总局规定，已办理税务登记（含三证合一、一照一码、临时登记）的企业，从事生产、经营并适用查账征收的独立核算企业、个人独资企业和个人合伙企业都可以参加纳税信用评价。纳税信用级别由高到低共分为A、B、M、C、D五个等级。每年1月1日至12月31日为一个完整的纳税年度，在每年4月份，税务部门会确定上一年度企业纳税信用评价结果，评价方式采取年度评价指标得分和直接判级两种，评价指标包括税务内部信息和外部评价信息。按照守信激励、失信惩戒的原则，税务部门对不同信用级别的纳税人实施分类服务与管理。评级高的企业相比信用评级低的企业，在发票领用、出口退税、纳税评估、日常监管等方面都可以享受不同程度的优惠待遇。比如：A级一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时可以即时办理。对于纳税信用评价为D级的企业，会被列入税收失信黑名单，税务部门将采取惩戒措施，依法严格管理所有涉税事项。企业能够主动纠正逾期申报缴税、非正常户等失信行为的，可以向主管税务机关提出修复申请，改善自身纳税信用状况。但是修复并不是洗白，原来的失信痕迹仍然保留。因此，企业一定要如实申报营业收入，不要进入税收失信黑名单。
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