衡量宏观税收负担水平的指标是宏观税收负担的指标有哪些，我国税收原则 _睿知

一、宏观税收负担指标的内容？
看待税负是指一个国家的总体税负水平，一般通过一国政府总收入占同期GDP的比重来体现。在我国，由于政府收入形式的不规范，单纯的税收收入占GDP的比重无法解释我国的宏观税负。根据政府收入统计口径的不同，我国通常有三种不同口径的宏观税负衡量指标：(1)税收收入占GDP的比重，我们称之为小口径宏观税负。(2)财政收入占GDP的比重，我们称之为中等口径的宏观税负。这里的“财政收入”是指纳入财政预算管理的收入，包括税收收入和少量其他收入(如国有资产收入、出售公共财产收入等) 。).(3)政府收入占GDP的比重，我们称之为大口径的宏观税负。这里的“政府收入”不仅包括“财政收入”，还包括各级政府及其部门向未纳入财政预算管理的企业和个人收取的大量预算外收入，以及未纳入预算外管理的机构外收入等。即各级政府及其部门以各种形式取得的收入总和。在这三个指标中，大口径指标是最真实、最全面地反映政府财政集中程度和整个国民经济负担水平的指标。但是，中小口径指标更能说明政府财政收入中财政管理的有效管控水平。在分析我国宏观税负水平时，需要将这三个不同口径的指标结合起来进行考察。

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二、宏观税收负担指标
宏观税负是指一国的总体税负水平，一般通过一国政府总收入占同期GDP的比重来体现。在我国，由于政府收入形式的不规范，单纯的税收收入占GDP的比重无法解释我国的宏观税负。根据政府收入统计口径的不同，我国通常有三种不同口径的宏观税负衡量指标：(1)税收收入占GDP的比重，我们称之为小口径宏观税负。(2)财政收入占GDP的比重，我们称之为中等口径的宏观税负。这里的“财政收入”是指纳入财政预算管理的收入，包括税收收入和少量其他收入(如国有资产收入、出售公共财产收入等) 。).(3)政府收入占GDP的比重，我们称之为大口径的宏观税负。这里的“政府收入”不仅包括“财政收入”，还包括各级政府及其部门向未纳入财政预算管理的企业和个人收取的大量预算外收入，以及未纳入预算外管理的机构外收入等。即各级政府及其部门以各种形式取得的收入总和。在这三个指标中，大口径指标是最真实、最全面地反映政府财政集中程度和整个国民经济负担水平的指标。但是，中小口径指标更能说明政府财政收入中财政管理的有效管控水平。在分析我国宏观税负水平时，需要将这三个不同口径的指标结合起来进行考察。
三、宏观税收负担率的指标有哪些
有两种：一是GDP的税负率，简称GDP税率；二是国民所得税负担率，简称NI税负担率。一般来说，广泛使用的是GDP税率。

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四、什么是宏观税收负担？
宏观税负是指一个国家的总税负水平，通常用一定时期(通常是一年)的税收总额占国民生产总值(GNP)或国内生产总值(GDP)或国民收入(NI)的比例来表示。生产力水平、政府职能范围和政府非税收入规模是决定宏观税负水平的主要因素。宏观税负始终是税收政策的核心。宏观税负水平是否合理，对于保证政府履行职能所需的财力，充分发挥税收的经济杠杆作用具有重要意义。当前我国税负的分析与判断：首先，有一个宏观的税负含义和衡量指标。宏观税负是指一国的总体税负水平，一般通过一国政府总收入占同期GDP的比重来体现。在我国，由于政府收入形式的不规范，单纯的税收收入占GDP的比重无法解释我国的宏观税负。根据政府收入统计口径的不同，我国通常有三种不同口径的宏观税负测算指标：(1)税收收入占GDP的比重，我们称之为小口径宏观税负。(2)财政收入占GDP的比重，我们称之为中等口径的宏观税负。这里的“财政收入”是指纳入财政预算管理的收入，包括税收收入和少量其他收入(如国有资产收入、出售公共财产收入等) 。).(3)政府收入占GDP的比重，我们称之为大口径的宏观税负。这里的“政府收入”不仅包括“财政收入”，还包括各级政府及其部门向未纳入财政预算管理的企业和个人收取的大量预算外收入，以及未纳入预算外管理的机构外收入等。即各级政府及其部门以各种形式取得的收入总和。在这三个指标中，大口径指标是最真实、最全面地反映政府财政集中程度和整个国民经济负担水平的指标。但是，中小口径指标更能说明政府财政收入中财政管理的有效管控水平。在分析我国宏观税负水平时，需要将这三个不同口径的指标结合起来进行考察。我国宏观税负现状及变化趋势如表1所示。从下表可以看出，我国大口径的宏观税负远高于中小口径。比如2000年，我国小口径宏观税负为14.1%，中口径为15% 。两者差别不大，但是
大口径的宏观税负为25．1％，则差不多是小口径宏观税负的近两倍。由于大口径的宏观税负是真正反映企业和居民负担水平的指标，从这一指标看，应该说目前企业和居民的总体税费负担偏重，不利于提高企业的竞争能力和发展后劲。首先，按照我们测算的数据计算，2000年我国税费总体负担占CDP的25．1％，而考虑到对预算外、体制外收入测算的保守性，这个税负水平应该是实际税费负担水平的下限，有的专家学者认为这一指标早已超过了30％(米建国，1996) 。即使是 25％的下限，虽然低于发达国家平均30％的水平，但与发展中国家16％-20％的水平相比，却高出不少。其次，经济增长速度在放慢，但宏观税负水平却是在不断地提高，从1997年到 2000年，大、中、小口径的宏观税负大体上都增加了4个百分点，平均每年增加1个百分点，这表明最近几年来，在“费改税”没有大的起色的情况下，主要是由于税收的超常增长带来了税费总负担的不断提高。再次，从一定时期剩余产品的价值量与税费负担量分析，由于税费主要来源于一定时期社会生产的剩余产品价值，而为了维持社会简单再生产和扩大再生产的需要，税费总额只能是同期剩余产品价值量的一部分而不是全部。据测算1999年剩余产品的价值量是26530．94亿元，占GDP的 32 。4％，而当年税费总量占GDP的比重按保守的估计也达到24．1％，可见留给企业的就不多了。而且由于不同所有制企业之间存在税费负担不平衡的问题，更加重了问题的尖锐性。所以从总量看，由于税费负担过重，作为投资和市场主体的企业缺乏进行扩大投资、技术改造的实力和动力，缺乏创新的活力和动机，难以刺激民间的投资和消费，难以进一步发展壮大，在国际竞争中取胜。我国宏观税负，除了上述税费总负担偏重以外，在税负的结构上存在着较大差别和不公平现象，主要表现为国有企业税负重于非国有企业，内资企业重于外资企业，大型企业重于中小企业，内地的企业重于沿海企业，资本密集型和技术密集型行业重于劳动密集型行业等。这种状况同我国经济结构的调整方面不相一致。
五、什么是宏观税负一个国家的税负总水平，称宏观税负，通常以一定时期（一般为一年）的税收总量占国民生产总值（GNP）或国内生产总值(GDP) 、或国民收入（NI)的比例来表示。
六、如何认识我国宏观税收负担当前我国税收负担的分析判断这里首先有一个宏观税负的含义及衡量指标问题。宏观税负是指一个国家的总体税负水平，一般通过一个国家一定时期政府所取得的收入总量占同期GDP的比重来反映。在我国由于政府收入形式不规范，单纯用税收收入占GDP的比重并不能说明我国的宏观税负问题。根据统计政府所取得的收入的口径不同，我国通常就有了三个不同口径的宏观税负衡量指标：(1)税收收入占GDP的比重，我们称之为小口径的宏观税负。(2)财政收入占GDP的比重，我们称之为中口径的宏观税负。这里的“财政收入”指纳入财政预算内管理的收入，包括税收收入和少量其他收入(如国有资产收入、变卖公产收入等) 。(3)政府收入占GDP的比重，我们称之为大口径的宏观税负。这里的“政府收入”，不仅包括“财政收入”，而且包括各级政府及其部门向企业和个人收取的大量不纳入财政预算管理的预算外收入，以及没有纳入预算外管理的制度外收入等等，即包括各级政府及其部门以各种形式取得的收入的总和。在这三个指标中，大口径的指标最为真实、全面地反映政府集中财力的程度和整个国民经济的负担水平。而中、小口径指标则更能说明在政府取得的收入中，财政真正能够有效管理和控制的水平。在分析我国宏观税负水平时，需要将这三种不同口径的指标综合起来进行考察。目前我国宏观税负水平的状况及变动趋势如表1：从下表可以看出，我国大口径的宏观税负，与小、中口径的宏观税负相比，在数值上要高出很多，例如2000年我国小口径的宏观税负为14．1％，中口径的宏观税负为15％，两者相差不大，但大口径的宏观税负为25．1％，则差不多是小口径宏观税负的近两倍。由于大口径的宏观税负是真正反映企业和居民负担水平的指标，从这一指标看，应该说目前企业和居民的总体税费负担偏重，不利于提高企业的竞争能力和发展后劲。首先，按照我们测算的数据计算，2000年我国税费总体负担占CDP的25．1％，而考虑到对预算外、体制外收入测算的保守性，这个税负水平应该是实际税费负担水平的下限，有的专家学者认为这一指标早已超过了30％(米建国，1996) 。即使是25％的下限，虽然低于发达国家平均30％的水平，但与发展中国家16％-20％的水平相比，却高出不少。其次，经济增长速度在放慢，但宏观税负水平却是在不断地提高，从1997年到2000年，大、中、小口径的宏观税负大体上都增加了4个百分点，平均每年增加1个百分点，这表明最近几年来，在“费改税”没有大的起色的情况下，主要是由于税收的超常增长带来了税费总负担的不断提高。再次，从一定时期剩余产品的价值量与税费负担量分析，由于税费主要来源于一定时期社会生产的剩余产品价值，而为了维持社会简单再生产和扩大再生产的需要，税费总额只能是同期剩余产品价值量的一部分而不是全部。据测算1999年剩余产品的价值量是26530．94亿元，占GDP的 32 。4％，而当年税费总量占GDP的比重按保守的估计也达到24．1％，可见留给企业的就不多了。而且由于不同所有制企业之间存在税费负担不平衡的问题，更加重了问题的尖锐性。所以从总量看，由于税费负担过重，作为投资和市场主体的企业缺乏进行扩大投资、技术改造的实力和动力，缺乏创新的活力和动机，难以刺激民间的投资和消费，难以进一步发展壮大，在国际竞争中取胜。我国宏观税负，除了上述税费总负担偏重以外，在税负的结构上存在着较大差别和不公平现象，主要表现为国有企业税负重于非国有企业，内资企业重于外资企业，大型企业重于中小企业，内地的企业重于沿海企业，资本密集型和技术密集型行业重于劳动密集型行业等。这种状况同我国经济结构的调整方面不相一致。
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