事业单位个人所得税事业单位之间转让房产交哪些税，企业房屋出售交哪些税 _睿知

一、行政事业单位之间的房地产无偿划拨是否需要征税
1.营业税及附加。《营业税暂行条例实施细则》第四条规定：“单位将不动产无偿赠与他人的，视为出卖不动产。”因此，行政事业单位之间无偿调拨不动产的，应与销售的不动产一样缴纳5%的营业税，并按规定比例缴纳城建税和教育费附加。2.印花税。根据《印花税暂行条例》的规定：“产权过户文件按载明金额的万分之五盖章。包括财产所有权和著作权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转让文件，应当照章缴纳印花税。”3.土地增值税。《土地增值税暂行条例实施细则》第二条规定：“条例第二条所称国有土地使用权、地上建筑物及其附着物转让并取得收益，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。包括通过继承、赠与等方式无偿转让不动产的行为。”因此，行政事业单位之间无偿调拨不动产，不需要征收土地增值税。

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二、行政事业单位转让不动产如何征收企业所得税
行政事业单位不适用企业所得税。对于行政事业单位处置的不动产，目前还没有税收方面的法律法规。
三、行政事业单位之间调拨房屋需要缴税吗？
不属于纳税的经营范围，取得应税收入，所以行政单位以划拨形式转让房屋产权，不纳税。

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四、行政事业单位国有资产划转是否纳税
资产转让不属于营业税的范围。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(财政部、中华人民共和国国家税务总局令第52号)第三条规定，销售不动产征收营业税的前提是有偿转移不动产所有权。报酬是指获得金钱、货物或其他经济利益。行政事业单位在资产无偿划转过程中，作为原产权单位，既未取得货币，也未取得货物或其他经济利益。第五条同时规定，单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠与其他单位或者个人的，视为应税行为，应当缴纳营业税。但是，自由转会并不等同于免费赠送。无偿赠与是赠与人将自己的财产赠与受赠人，受赠人表示接受的行为。这一行为的实质是财产所有权的转移。免费赠送不需要支付利息，也不需要偿还本金，是对‘标的’的单方面转让。自由转让不是以营利为目的，而是将自己的东西或合法利益或权利让与他人。因此，行政事业单位资产转让不是赠与，资产转让不需要回报，双方都不会产生经济利益。行政事业单位的资产转让，作为资产转让方，不属于应税行为，也没有取得货币、货物或者其他经济利益，因此不属于营业税征收范围。资产转让不属于土地增值税的范围。《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(国务院令第138号)第二条规定：‘转让国有土地使用权和地上建筑物及其附着物(以下简称房地产转让)并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳土地增值税。’《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(发〔1995〕6号)第二条规定：‘条例第二条所说的国有土地使用权和地上建筑物、其他附着物的转让及收益的取得，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。包括不以继承、赠与等方式无偿转让不动产的行为。”根据《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]48号)第四条规定：“《细则》所称赠与，是指下列情形： (一)产权人、土地使用权人将产权、土地使用权赠与直系亲属或者承担直接赡养义务的人。(二)财产权利人、土地使用权人通过我国非营利性的社会团体和国家机关向教育、民政等社会福利和公益事业捐赠财产权利和土地使用权。上述社会组织是指中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老龄基金会、老区促进会以及其他经民政部门批准的非营利性、公益性组织。但是行政事业单位无偿转让不动产不属于无偿赠与的范畴，原因同上。同时，资产转让方无偿转让不动产，因此行政事业单位转让的资产不属于土地增值税范围。转让的资产免征契税。《财政部、国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》(财税〔2012〕4号)规定，对县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定承接国有土地、房屋权属行政调整和转移的单位，免征契税。资产转让属于投资行为，不缴纳企业所得税。《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2014年第29号)规定：‘县级以上人民政府(含政府有关部门，下同)明确以股权投资方式向企业投入国有资产，企业应当作为国家资本(含资本公积)处理。资产为非货币性资产的，按照政府确定的收到价值确定计税依据。这就是说，县级以上人民政府及其下级政府
财政部、国家税务总局关于企事业单位改制重组契税管理的通知
策的通知》（财税〔2012〕4号）第八条规定：　对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税。
五、营改增后行政事业单位划转房产需要缴税吗营改增后，行政事业单位划转房产，如果是国有资产的房产，不需要缴税；如果是事业单位自己的房产，就需要缴税。
六、行政事业单位出租房屋应缴交什么税？税率各是多少？1、印花税：应交纳出租收入的千分之一印花税，2、营业税：交纳营业税按出租房价的5%按月交纳。3、城建税：按计提的营业税额的7%交纳城建税，4、教育费附加：营业税额的3%，5、房产税：交纳房产税按月出租额的12%交纳。6、（可能有，因地而宜）地方教育费附加：按计提的营业税额的1%交纳。
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