一、企业所得税汇缴时 ， 哪些营业外支出可以在税前扣除？
1.企业所得税汇缴时 ， 营业外支出中可以税前扣除的项目有：1 。企业发生的公益捐赠支出 ， 不足年度利润总额12%的 ， 允许在计算应纳税所得额时扣除 。年度利润总额是指企业按照国家统一的会计制度计算的大于零的数额 。收益将捐赠给穷人 。《企业所得税法实施条例》第51条明确规定《企业所得税法》第九条所称公益捐赠 ， 是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门为《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业进行的捐赠 。2.经税务机关批准计提的坏账准备 ， 不超过年末计提基数《企业会计制度》的0.5% ， 可在税前扣除 。3.债权人发生的债务重组损失 ， 在符合坏账的前提下 ， 报主管税务机关批准后 ， 可以在税前扣除 。二、企业应通过“营业外支出”科目 ， 核算营业外支出的发生和结转 。本科目可根据营业外支出项目进行明细核算 。确认非流动资产损失时 ， 借记“营业外支出” ， 贷记“固定资产清算”、“无形资产”、“原材料”等科目 。确认盘亏和非常损失计入营业外支出时 ， 借记“营业外支出”科目 ， 贷记“待处理财产损溢”和“库存现金”科目 。期末 ， 应将“营业外支出”的余额转入“本年利润” ， 借记“本年利润” ， 贷记“营业外支出” 。结转后这个账户应该没有余额了 。营业费用反映企业发生的与其经营活动不直接相关的各种费用 ， 包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、存货损失、公益捐赠支出、非常损失等 。它是企业财务中一个非常重要的指标 。延伸资料：根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》第三条规定 ， 允许在企业所得税前扣除的资产损失 ， 是指企业在实际处置和转让上述资产过程中发生的合理损失(以下简称实际资产损失) ， 以及企业按照《通知》和本办法规定的条件计算确认的损失(以下简称法定资产损失) 。第四条企业实际发生的资产损失 ， 应当在实际发生并经过会计处理的当年申报扣除；合法资产损失应在企业向主管税务机关提供证据证明该资产已符合确认合法资产损失条件 ， 且该损失已进行会计处理的当年申报扣除 。第五条企业发生的资产损失 ， 应当按照规定的程序和要求向主管税务机关申报 ， 方可在税前扣除 。未申报的亏损不得在税前扣除 。第六条企业以前年度资产损失不能在当年税前扣除的 ， 可以按照本办法的规定向税务机关说明情况 ， 进行专项申报扣除 。其中 ， 实际发生的资产损失允许追回 ， 直至损失年度扣除 ， 追回确认期限一般不超过五年 。但由于计划经济体制转轨时期遗留的资产损失和企业改制上市过程中因权属不清产生的纠纷而不能及时抵扣的资产损失 。对于因承担国家政策性任务等特殊原因造成的资产损失 ， 以及因政策性质不明确造成的资产损失 ， 经国家税务总局批准后 ， 可适当延长追溯确认期限 。法定资产损失应在报告年度扣除 。因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税 ， 可在追溯确认年度的企业所得税应纳税额中扣除 。如果th
1.各项赞助费用不得在税前扣除 。2.因违反法律、行政法规支付的罚款、滞纳金不得在税前扣除 。3.纳税人按照经济合同支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费 ， 可以在税前扣除 。4.损失捐赠支出可分为以下几种情况：(1)纳税人直接向受赠人进行的捐赠 ， 不允许在税前扣除 。(2)企业发生的不超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出 ， 准予扣除 。5.债权人发生的债务重组损失 ， 经报主管税务机关批准后 ， 可以在税前扣除 ， 但债务人发生的债务重组损失不得在税前扣除 。6.企业缴纳的个人所得税不得在所得税前扣除 。7.其他与收入无关的支出 ， 如因债权担保等原因发生的连带责任赔偿、企业负责人个人消费等 。均为无关费用 ， 不得扣除 。
【哪些营业外支出不能税前扣除 营业外支出哪些可以税前扣除，投资收益要交企业所得税吗】二、哪些营业外支出可以在税前扣除
法律分析：营业外支出不能在企业所得税前扣除 。虽然营业外支出给人的感觉是费用与公司经营无关 ， 但并不是所有的营业外支出都可以税前扣除 ， 有些营业外支出是可以税前扣除的 。业务费用账户包含的项目种类很多 ， 不同的项目根据不同的基础在税前扣除 。比如1 。各种赞助费用不能税前扣除 。2.因违反法律、行政法规支付的罚款、滞纳金不得在税前扣除 。3.纳税人按照经济合同支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费 ， 可以在税前扣除 。4.损失捐赠支出可分为以下几种情况：(1)纳税人直接向受赠人进行的捐赠 ， 不允许在税前扣除 。(2)企业发生的不超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出 ， 准予扣除 。5.债权人发生的债务重组损失 ， 经报主管税务机关批准后 ， 可以在税前扣除 ， 但债务人发生的债务重组损失不得在税前扣除 。法律依据《中华人民共和国税收征收管理法》第一条为了加强税收征收管理 ， 规范税收征管 ， 保障国家税收收入 ， 保护纳税人合法权益 ， 促进经济和社会发展 ， 制定本法 。
法 。第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理 ， 均适用本法 。第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税 ， 依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的 ， 依照国务院制定的行政法规的规定执行 。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定 ， 擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定 。第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人 。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人 。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款 。
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四、营业外支出可以税前扣除吗1、各种赞助支出不得税前扣除 。2、因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前扣除 。3、纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以税前扣除 。4、损赠支出又具体分为以下情况：（1）纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除 。（2）企业发生的公益性捐赠支出 ， 不超过年度利润总额12%的部分 ， 准予扣除 。5、债权人发生的债务重组损失 ， 符合坏账的条件下 ， 报主管税务机关批准后 ， 可以税前扣除 ， 债务人发生的债务重组损失 ， 不得税前扣除 。6、个人所得税由企业代付出的 ， 不得在所得税前扣除 。7、与取得收入无关的其他各项支出 ， 如债权担保等原因承担连带责任而履行的赔偿 ， 企业负责人的个人消费等 ， 均属无关的支出 ， 一律不得扣除 。
五、增值税营业外支出可以税前扣除吗？营业外支出不可以税前扣除 ， 还不能税前扣除的有按合同支付的违约金、捐赠、因承担连带责任而履行的赔偿等 。未经法律规定允许扣除的项目不得扣除 ， 不得瞒报 。【法律依据】《中华人民共和国企业所得税法》第十条在计算应纳税所得额时 ， 下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出 。
六、营业外支出可以税前扣除吗？详见补充对 ， 是计入营业外支出 。汇算清缴的时候可以税前扣除 ， 裁定书当附件订入会计凭证中 。
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