出口退税商品列表出口退税有哪些问题，出口退税计算 _睿知

一、中国现行的出口退税制度有哪些问题？应如何解决
我国现行出口退税制度存在的问题(1)出口退税政策变动过于频繁。1994年，中华人民共和国国家税务总局制定并发布了33，360，010-30，000元，规定了新税制下出口货物增值税和消费税的退免税。然而，这一政策只实施了一年多。1995年和1996年，由于国家经济紧缩、财政负担和出口骗税猖獗，中国两次大幅度降低出口退税率。后来随着国家经济形势的好转和打击出口骗税的成功，为了鼓励对外贸易，我国在1997年、1998年、1999年多次提高出口退税率。诚然，出口退税政策的不断变化有一定的原因和经济背景，但短时间内的大量修改和变化也会产生很大的不利影响。首先，不利于企业生产经营活动的长远规划，特别是企业的出口规划。出口退税频繁变动会让企业无所适从。其次，对税务部门的出口退税工作造成负面影响，给税务部门的组织工作带来诸多不便。(2)现行出口货物退税率与法定税率不一致，出口“零税率”没有真正实现。到2001年，中国出口货物的平均退税率约为15%，而以增值税为基础的平均税率为17% 。除四大类机电产品的服装外，其他大部分商品的出口退税率均未达到法定税率。这意味着中国大部分出口商品无法以真正的免税价格进入国际市场。在国际市场竞争日益激烈的今天，无疑不利于我国出口商品竞争力的增强，而且这种做法本身也不符合世贸组织规则和国际惯例允许的全额退税原则。更重要的是，如果企业的出口商品不能以不含税的价格进入国际市场参与竞争，将在国际竞争中处于劣势，挫伤企业的出口积极性，长期来看不利于我国外贸出口。

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二、出口退税需要注意的问题
出口退税，狭义上是政府对出口货物在国内生产和流通过程中缴纳的间接税进行退还的行为；从广义上讲，出口退税还包括政府通过免税或减税等方式使出口货物的间接税趋近于零的行为。出口退税登记是办理出口退税的第一步。出口企业在办理税务登记和增值税一般纳税人认定登记后，应向主管退税的税务机关办理出口退税登记手续。首先，出口企业在获得进出口经营权后30天内，应持外经贸部及其授权单位的批准文件、营业执照复印件和税务登记证复印件，到当地主管退税机关办理出口退税登记手续：(1)填写出口退税登记表，由主管退税机关审核；(二)办理出口退税登记证；(3)提交出口专职或兼职办税人员相关资料，经主管退税机关审核后发送至《出口货物退（免）税管理办法》。出口企业领取出口退税登记证后，才有办理出口退税的权利和资格。未办理退税登记的出口企业不得办理出口货物退(免)税。其次，如果出口企业出口退税登记的内容发生变更，或者发生重组、分立、合并、撤销等情况。发生的，应自主管部门批准之日起30日内，持有关证明向主管退税的地方税务机关办理出口退税登记的变更或注销手续。出口企业变更税务代理人的，还应当办理变更手续。出口退税需要营业执照。这里有三个条件。1.企业申请出口退税登记是最基本的条件。2.必须持有商务行政部门颁发的营业执照。营业执照是企业能够从事合法经营的凭证，其经营行为受国家法律保护。3.必须是具有独立经济核算、法人资格、完整的会计制度、独立编制财务收支计划和资金资产负债表、在银行开设独立账户、可以办理购销业务和支付结算的企业单位。
三、出口退税的问题
1.代理出口是指委托方与受托方签订代理出口合同(协议)，由受托方办理报关、结汇等出口手续。受托方凭已办妥的出口手续向主管退税的税务机关办理“代理出口货物证明”，再由受托方将“代理出口货物证明”及出口相关单证转交给委托方，委托方办理出口退税。出口代理业务的特点是受委托单位不办理出口货物的采购和自营出口销售的帐务，不承担出口货物的盈亏。受托方在出口代理业务中收取一定比例的手续费。2.当其他外贸公司代理出口时，对你没有什么特殊要求。一般只需要向外贸企业提供商检通关单，不需要重庆的海关证明。3.货物出口后，代理公司拿着报关单\出口发票\代理出口协议等资料到主管税务机关办理代理出口货物证明，然后你就可以拿着代理出口货物证明\报关单\核销单\代理出口协议等所需资料到你所在的税务局。

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四、影响出口退税的因素有哪些？
1)必须是增值税和消费税范围内的货物。增值税和消费税征收范围包括除直接从农业生产者手中收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及征收消费税的烟、酒、化妆品等11类消费品。这个条件是必要的，因为t
口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因其不符合离境出口条件，均不能给予退（免）税。（3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出口销售处理后，才能办理退（免）税。也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税。（4）必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定，出口企业申请办理退（免）税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。国家规定外贸企业出口的货物必须要同时具备以上4个条件。生产企业（包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业，下同）申请办理出口货物退（免）税时必须增加一个条件，即申请退（免）税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物才能办理退（免）税。[2]登记
五、出口退税流程里会产生哪些风险退税申报不及时，导致逾期无法申报；报关时海关编码使用不当，造成退税率低；当期退税额是否经过增值税纳税划，以确保增加退税款而减少免抵税款。出口退税最重大的问题在于，出口未收款，(出口报关后六个月),这样一来会没有核销单。这种情况会由税务局定期清理。你们企业会被要求退回已退税款，而且要补缴增值税。
六、是外贸企业办理出口退税应注意哪些问题？（1）进货专用发票（一般贸易进口的是海关进口增值税缴款书）?品名、单位：采购专用发票的货物品名必须与报关单显示的一致；单位必须与报关单显示的两个单位之一一致，否则不予退税。政策依据：国税公告2013 12号。例外：同一货物的多种零部件需要合并报关为同一商品名称的，企业应将出口货物报关单、增值税专用发票上不同商品名称的相关性及不同计量单位的折算标准向主管税务机关书面报告，经主管税务机关确认后，可申报退（免）税。注意采用该合并品名报关的，最好先经主管税局同意。?规格型号：没有政策要求进项发票显示的规格型号必须与报关单一致，但强烈建议，如果进项发票显示规格型号时，最好与报关单一致，或者直接不显示。?进项发票开具时间：没政策要求何时开具，但最好能在出口日期前开具。国税公告2013 12号发布后，很多地区的税局把申报退税匹配的进货凭证上显示的发货日期理解为进货发票的开具日期，要求外贸企业必须在出口前开票否则不予退税。因此外贸企业需要关注当地税局对进货发票开具时间的规定，如新疆地区要求出口前开具，上海地区要求出口后30天内开具。?数量：进货发票最好能一票对应一票出口，或多票对应一票出口。对于一票发票对应多票出口的，若未在一个申报批次申报退税，需要自行对发票的数量金额、税额分开进行录入。（2）委托加工：对于外贸企业采购原材料委托工厂加工的业务，分为一般性委托和进料加工委托，在开具加工发票是需注意；?一般性委托，即含税原材料委托工厂加工模式。财税2012 39号对此模式取消了“两票”退税，改为成品发票退税，即外贸企业在退税时必须提供出口货物的成品名称发票。这就需要外贸企业把采购的材料转卖给工厂或委托工厂直接进行采购，工厂加工完成后，把材料金额加加工费一并开一张成品名称的发票给外贸企业退税。?进料加工委托，即外贸企业从国外采购材料并以进料加工手册保税通关进口，然后委托工厂加工。此类模式原来有两种操作方法：1：外贸企业委托工厂加工，工厂开加工费发票给外贸企业退税；2：外贸企业把保税料件作价卖给工厂，工厂开成品全额发票给外贸企业退税。财税2012 39号把作价加工模式取消了，要求外贸企业只能采用委托加工模式退税，即工厂给外贸企业开与报关单一致品名的成品发票进行退税，开票金额为外贸企业支付的加工费金额。（3）无进货发票征税：财税2012 39号规定，若外贸企业购入货物时未取得专票，但取得普通发票、废旧物资收购发票、农产品收购发票、政府非税收票据的，按免税政策。但未规定未取得发票时如何处理，实务中很多企业对此也按免税处理了，但根据国税公告2012 12号的规定：企业对于免税的应将以下凭证按顺序装订留存企业备查；“属购进货物直接出口的，还应提供相应的合法有效的进货凭证。合法有效的进货凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票及其他普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据” 。因此外贸企业若未取得进货发票的，不能享受免税，只能按视同内销征税处理。但实务中也发现有一些地区的税局要求企业对未取得发票的也按免税处理，企业需要注意若发生该类业务的，可以先咨询税局看是否能免税处理。（4）报关单货源地：报关单显示的境内货源地，按报关规范应该申报出口货物的产地或原始发货地，即该货物哪产的填哪。但从税总发2018 48号（全国税务机关出口退免税管理工作规范2.0版）中关于单证备案的审核来看，要求报关单货源地要与购货合同供货者地址一致，因此货源地必须填进货发票开票人的所在地，这个要注意的是如果同一票出口货物是从两个及以上不同地区采购的时候，外贸企业需要按哪个进货发票退税最大来选择，把开具发票退税最大的开票人所在地作为货源地，另几个货源地填在备注栏里。（注：自2018年8月1日起，出口货物报关时境内货源地不再只填报一个，而是根据货物的各自货源地填报，即可以填报多个货源地）。
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