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劳务派遣一般计税进项税可以抵扣 劳务派遣进项税有哪些，劳务派遣开票税目

小知识

一、劳务派遣如何缴纳增值税
按照《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》: 1 。劳务派遣服务政策，提供劳务派遣服务的一般纳税人，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以总价和价外费用为销售额，按照一般计税方法缴纳增值税 。也可以选择差额纳税，以取得的总价和价外费用，扣除用工单位支付给被派遣员工的工资福利和为其办理社会保险、住房公积金后的余额作为销售额，按照简易计税方法按5%的征收率计算缴纳增值税 。小规模纳税人提供劳务派遣服务时，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，按照简易计税方法，以总价和价外费用为销售额，计算缴纳3%的增值税 。也可以选择差额纳税，以取得的总价和价外费用，扣除用工单位支付给被派遣员工的工资福利和为其办理社会保险、住房公积金后的余额作为销售额，按照简易计税方法按5%的征收率计算缴纳增值税 。选择缴纳差额税的纳税人，向用人单位收取工资、福利以及用于社会保险和住房公积金的费用，可以不开具增值税专用发票，而是开具普通发票 。劳务派遣服务是指劳务派遣公司为满足用人单位各种灵活用工的需要，向用人单位派遣员工，接受用人单位的管理并为其工作的服务 。扩展信息：按《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》:二 。收费公路通行费抵扣和征收政策(一)2016年5月1日至7月31日，一般纳税人缴纳的路桥、大门通行费暂凭收费发票取得(不含财政票据，可抵扣进项税额按以下公式计算：公路通行费可抵扣进项税额=公路通行费发票上注明的金额(1 3%)一级公路、二级公路可抵扣进项税额的3%，桥梁、闸门=一级公路、二级公路、桥梁、闸门发票上注明的金额 (15% )(二)一般纳税人可以选择适用简易计税方法征收试点前开始征收的一级公路、二级公路、桥梁、闸门通行费，按照5%的征收率计算缴纳增值税 。试点项目开工前，是指相关施工许可中注明的合同开工日期在2016年4月30日之前 。三 。其他政策(1)纳税人提供人力资源外包服务，按经纪服务缴纳增值税 。销售额不包括委托单位支付给委托单位职工的工资和代理人缴纳的社会保险和住房公积金 。委托方代收代付的工资和代理方缴纳的社会保险和住房公积金不得开具增值税专用发票，而应开具普通发票 。一般提供人力资源外包服务的纳税人可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税 。(2)纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税 。纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的土地使用权原价扣除总价和价外费用后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税 。(三)一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或者2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税 。(四)一般纳税人提供管道运输服务和有形动产融资租赁服务，按《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2013〕106号)第二条有关规定适用增值税实际税负超过3%部分的退税政策，2016年1月1日至4月30日继续执行 。资料来源：国家税务总局-关于进一步明确和全面推进劳务派遣
二、劳务派遣增值税用什么抵扣
1.一般纳税人和劳务派遣人员开具的增值税专用发票可以抵扣其进项税额 。2.一般纳税人提供劳务派遣服务，以取得的总价和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的总价和价外费用，扣除用工单位支付给被派遣员工的工资福利和为其办理社会保险、住房公积金后的余额作为销售额，按照简易计税方法按5%的征收率计算缴纳增值税 。
三、劳务派遣150000元的进项发票的增值税是多少？
10000/(16%) * 6%=8490.57劳务派遣150000元的进项发票增值税为8490.57 。

劳务派遣一般计税进项税可以抵扣 劳务派遣进项税有哪些，劳务派遣开票税目

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四、劳务派遣增值税怎么缴
1.一般纳税人提供劳务派遣服务时，可以根据财税[2016]36号文件的有关规定，以取得的总价和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的总价和价外费用，扣除用工单位支付给被派遣员工的工资福利和为其办理社会保险、住房公积金后的余额作为销售额，按照简易计税方法按5%的征收率计算缴纳增值税 。2.小规模纳税人提供劳务派遣
服务，可以按照财税〔2016〕36号文件的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税 。3.选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票 。
五、劳务派遣增值税税率原营业税劳务派遣政策:《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)第三条第十二款规定:(十二)劳务公司接受用工单位的委托,为其安排劳动力,凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险(包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等,下同)以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的,以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额.《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条规定:(一)纳税人发生应税行为,除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外,税率为6%.营业税改征增值税试点实施办法附:销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第六款第八项中第三小项规定:(3)人力资源服务,是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动.也就是说劳务派遣属于现代服务中第八项商务辅助服务中的人力资源服务,税率6%.下面举例说明营改增前后劳务派遣的税务处理对比:郑大世劳务公司5月与甲厂签订合同,以劳务派遣形式派遣职工到甲厂,当月郑大世劳务公司收甲厂16万元,同时当月郑大世劳务公司代付给劳务工工资等合计12万元.营业税政策下:当月应纳营业税=(16-12)*5%=0.2万元.增值税政策下:当月应纳增值税=16/(1+6%)*6%=0.9万元.从上述对比可以看到:由于劳务派遣公司一般来说除了省量办公用品及办公房屋租赁以外,基本没有其他进项税,而计算时,由于《营业税改征增值税试点实施办法》并未规定劳务派遣差额征税,因此按一般政策,需全额征税.很明显,如果最新《营业税改征增值税试点实施办法》后续不对劳务派遣出台新的政策的话,劳务派遣税负将比营改增前大大加重.
六、纳税人提供劳务派遣服务适用的增值税税率是多少？劳务派遣单位在收到用工单位支付的款项时，应向用工单位开具票据，该如何开票？劳务派遣单位有两种方式：1、一般方式开票，就取得全部价款和价外费用开增值税票，一般纳税人的税率为6%，小规模纳税人的税率为3%，劳务派遣单位可以开具增值税专票，但必须得就全部价款缴纳增值税，这种情形下缴纳的税款会很多，但是对于下游企业而言，这部分进项税可以抵扣 。2、差额开票，就取得全部价款和价外费用减去差额部分，差额部分包括支付给派遣人员的工资、社保、公积金等部分，就剩余收益的缴纳增值税，在这种情形下无论是一般纳税人还是小规模纳税人开具的税率都是5% 。这种开票方式下游企业不能抵扣进项税额 。
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