如何评定企业的财务质量如何评估企业税务情况，企业税负率怎么查 _睿知

一、企业纳税评估的方式方法？
1.纳税评估是防止虚假纳税申报的有效手段。2.纳税评估可以通过信息反馈机制解决征管中“疏于管理、淡化责任”的问题。3.纳税评估是一个纳税服务过程。企业不仅可以通过航天信息软件“税知ERP”中的税务分析系统预设各税种不同的税收指标分析公式，还可以在上述财务和业务数据完备的情况下，为企业提前预测其纳税情况提供良好的提前风险预测。

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二、税务人如何去做税务评估
主要是对纳税人、扣缴义务人纳税申报(包括申请减免退税)的真实性、准确性作出定性、定量判断，并采取进一步征管措施的管理行为。你的公司有进项税吗？如果是的话，你得付钱。其实税务局都是这样的。他们上来查账，都是带着红包来的。当他们遇到纳税评估，尤其是纳税评估出现问题或者不得不移交税务稽查时，你首先想到的是什么？很多纳税人想到的第一件事就是托关系，走后门。事实上，对于大多数纳税人来说，涉税问题大多是因为对税法的认识不到位，并非有意为之。纳税评估可以帮助纳税人准确理解、掌握和运用税收政策，减少和解决因对税法的误解而产生的涉税问题。同时，纳税评估作为税收征收和税务稽查的中间环节，是税务机关税源管理的重要组成部分，随着税源管理的精细化、信息化和服务化，它将越来越重要，越来越常态化。因此，纳税人必须对纳税评估有一个正确的认识。同时，纳税人也要注意，纳税评估有规范的程序，明确的要求，也有一些限制性的条件。比如，纳税评估的期限主要是申报的税种所属的当期，只有在特殊情况下才能延长到以前期间或以前年度；一般情况下，纳税评估只缴税和滞纳金，不罚款。在特殊情况下，发现纳税人有偷税、漏税、骗取出口退税、抗税或者其他需要查处的税收违法行为的，移交税务稽查部门处理。同时，纳税评估也规范了税务检查。比如，未经批准，税务人员不能到纳税人、扣缴义务人的营业场所进行实地检查或账务调整检查。因此，纳税人应了解纳税评估的相关规定，注意税务机关开展纳税评估的规范性和合法性，运用法律武器维护自身合法权益。2.现场检查应积极配合税务机关进行纳税评估，并提前通知纳税人。纳税人接到通知后，应做好评估前的准备工作，尽可能完善会计信息，规范核算，规避涉税风险。比如对企业整体财务状况和经营情况进行综合分析，对企业会计处理、经营、内部控制等各个环节涉及的税务风险进行预测，根据相关考核指标计算企业的财务数据和申报数据，及时纠正纳税申报中存在的问题。实地检查前，税务机关一般会给被评估对象一定的自查时间。有的会在确定日常检查对象时给纳税人一个面谈机会，即通过初步审核评估，要求纳税人对税务机关认为的可疑点进行核实和说明。纳税人的核查结果与税务机关的纳税评估结论一致或基本一致的，税务机关不予实地检查。所以，纳税人要抓住机会，把能澄清的问题澄清，把能解决的问题尽量在面试中解决。3.抓住面试中的关键问题。根据税法规定，税务机关有权向纳税人、扣缴义务人询问与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；纳税人、扣缴义务人有义务如实回答或者回答税务机关的询问。所以作为纳税人，一定要积极配合，按照税务机关的要求，在规定的时间去税务机关面试。因特殊困难不能按时接受税务面试的，可以向税务机关说明情况，经批准后延期面试。采访中，评估师将与纳税人交换意见，分析存在的问题，听取纳税人的解释
根据纳税评估中发现的一般性问题，如纳税人计算和填写错误、对政策和程序的误解等。纳税人可以自行更正，通常是通过补缴税款和滞纳金，特殊情况除外，即事实清楚，没有偷税漏税等违法嫌疑。但如果发现纳税人有故意违法行为，特别是涉嫌偷、逃、骗、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为，应依法移交税务稽查部门检查，并予以特别关注。在对纳税人进行约谈时，还有一个答辩、举证的环节，尤其是说服评税员，直接影响到评估结果。因此，纳税人不仅要积极沟通，还要据理力争，摆事实，讲道理，用证据说话，争取税务机关的理解，最大限度地减少税务处理损失。同时，如有异议或认为税务机关认定的事实有出入，应大胆陈述和申辩。此外，纳税人还可以采取税务行政复议或税务行政诉讼来维护自己的合法权益。4.善于利用“外力” 。无论是评估面谈、税务自查、现场检查、申请行政复议，还是提起行政诉讼，都有严格的时限和一套规范的程序。但是现有税种多，税法复杂，纳税人短时间内很难从容面对税务机关的查询、审核和清查。纳税人不妨借助税务中介的力量，对重大经营决策、重要财税处理、所得税汇缴等进行事前审核把关，减少差错。因为他们不仅有深厚的理论知识，而且有丰富的实践经验，不仅能帮助纳税人进行税务自查，还能代理纳税人进行税务行政复议和行政诉讼；而且税务中介公正独立，税务机关认可其代理、认证等事项，可以帮助企业规范核算，证明账目。比如年度企业所得税申报期间，企业自行申报时部分指标异常，存在涉税问题，税务中介
机构帮助企业纠正后并出具鉴证报告，企业只要在当年的5月31日之前进行补充申报，就可以避免税务处理。
三、内部审计如何评估企业的税务风险？一般可能存在的税务风险有哪些？企业税务风险主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。

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四、纳税评估一般程序包括哪五个部分纳税评估按照四个步骤进行：评析—核实—认定—处理。（一）评析：根据纳税人或扣缴义务人报送的各种纳税资料和日常掌握的纳税人情况，对纳税人申报内容及扣缴义务人代扣代缴情况的真实性、合法性，准确性进行审核、分析、比较，运用相关技术手段和方法，初步确定纳税人申报或扣缴义务人代扣代缴税款中存在的问题或疑点。对审核评析情况，审核评析人员要填写《纳税评估工作底稿》，制作《审核分析情况表》列举疑点问题。增值税评析原则上仅对一般纳税人进行。（二）核实：在评析的基础上，对发现的问题或疑点要进行核实。纳税评估仅为案头评税，原则上一般不到企业进行实地核实，以区别稽查的“实地审计” 。核实主要采取税务机关核证和纳税人自我举证两种方式进行。评税人员针对存在的问题和疑点可对相关资料和情况再做多方面、深层次的分析、比较、核证，也可通过协查函方式向有关部门或其他地区税务机关核证；需要向纳税人核实确认的，评税人员可通过发函要求纳税人提供书面说明进行核证，也可通过约见纳税人面谈方式进行询问核证。询问核证采取约谈的方式进行，即约见企业相关负责人员，由其对评析中发现的问题或疑点，做出解释、说明或提供有关举证资料。约谈纳税人时应有两名以上评税人员在场，并确定主问人和记录人；被约谈人应为企业法人或企业法人授权的其他人；对于纳税人出示的证据资料，应在《约谈举证记录》中注明，对于需留存待审核的应填写《举证资料签收单》。约谈结束后，应要求被约谈人在《约谈举证记录》上签字。对于需其他环节或异地税务机关协查取证的，应填写《协查函》核查取证。（三）认定：根据核实情况，对评析过程中发现的问题或疑点，依照相关税收法律法规的规定逐一认定，提出认定的事实和依法处理意见，制作《纳税评估认定结论》。（四）处理:1、经纳税评估一切正常的纳税人，做无问题无疑点户处理。2、对纳税人解释理由充分、证据确凿的，可认定其为纳税情况正常，免予处理。经核实有问题的，纳税评估人员应提出处理意见，填入纳税评估结论处理意见栏，同时填写纳税评估处理审批表，将处理意见上报主管领导审批。批准后纳税评估人员下发纳税评估税务处理通知书，并要求被处理对象限期报送纳税评估处理结果回执单。3、凡经纳税评估发现的涉及偷、骗、避税问题的，以及纳税人或扣缴义务人解释理由不充分的，或无故不按期约谈的，纳税评估人员均应填写纳税评估问题移送通知单，报经主管局长批准同意后，可移交检查审计部门或反避税部门进行检查审计。以上部门实施调查审计结束后，应填写税务检查审计结果反馈单，将有关情况及时反馈给纳税评估人员。
五、纳税评估报告怎么写？纳税评估报告是税务局纳税评估人员对评估结果出具的书面汇报材料，现发一个评估案例，供参考《某仓储购物广场有限公司纳税评估报告》案例一、企业基本情况潜江某仓储购物广场有限公司（以下简称潜江某仓储），是武汉某仓储连锁超市有限公司（以下简称武汉某仓储）的子公司，属大型超市，注册资金500万元，由武汉某连锁仓储和武汉某集团共同投资。潜江某仓储自2004年11月成立，并认定为一般纳税人，主营经营范围是：其他食品、酒、粮油、肉、蛋、乳及其制品、水产品、水果蔬菜、音像制品、百货、文化用品、针织品、体育用品、家具、工艺美术品、五金交电、家用电器、摩托车、服装、鞋帽、其他日用品、花卉、摄影、照像器材、通讯器材、零售；金银饰品、烟、建筑材料、油漆、粘胶零售。二、评估对象确定2007年1—6月份实现销售收入为3513.85万元(其中：按17%税率征收销售2444.15万元，按13%税率征收销售1069.70万元) ，销售成本3097.36(抵扣为17%销售成本2092.74万元，抵扣为13%销售成本1004.62)万元，经营费用419.63万元，管理费用56.43万元，财务费用2.4万元，营业税金及附加7.9万元，按17％、13％的税率计提销项税额555万元，按增值税专票、农副产品收购小票抵扣进项税额516万元，应交税额39万元，已缴纳增值税39万元。税负为1.11％。低于市局税负发布值1.8% ，因此该企业确定为评估对象。三、案头分析(一)、用销售毛利率法进行数据测算、对比分析：销售毛利率=（∑评估期商品销售收入-∑评估期商品销售成本）÷∑评估期商品销售收入×100%销售毛利率（3513.85－3097.36）/3513.85×100%＝11.85%⒈适用17%税率征收税负率计算：（2444.15－2092.74）/2444.15×100%×17%＝2.44%其应纳增值税：2444.15×2.44%＝59.64万元⒉适用13%税率征收税负率计算：（1069.70－1004.62）/1069.70×100%×13%＝0.79%其应纳增值税：1069.70×0.79%=8.45万元 ⒊测算期应纳税额差异额=(59.64+8.45)-39=29.09万元⒋测算综合税负率＝（59.64+8.45）/3513.85×100%=1.94%考虑库存商品和经营费用的运杂费、外购包装物、外购低值易耗品、电费对税负影响，该公司税负率应接近发布值1.8%才算合理， 1.11%的税负率明显偏低。(二)、用费用倒挤法模型进行数据测算：⒈评估期保本销售收入＝Σ经营费用＝486.36万元⒉评估期应纳税额＝评估期保本销售收入×17%＝334.98×17%＝56.95万元⒊评估期应纳税额＝评估期保本销售收入×13%＝151.38×13%＝19.68万元⒋应纳税差异额＝评估期应纳税额－评估期申报应纳税额＝56.95+19.68－39.00＝37.63万元⒌测算综合税负率=76.63÷3513.85×100%=2.18%由以上两个模型测算看，该企业的销售毛利率11.85% ，推算出税负应接近发布值才算合理，根据经营期的经营费用测算企业应纳税额为76.63万元，而企业申报应纳税额39万元，应纳税额差异较大。作为一家比较成熟的国内知名连锁商贸企业，该公司有自己一整套独特的经营和核算模式，绝大部分商品总部统一采购，统一配送，统一结算，鲜活产品本地自采，根据以销定进的原则申报缴纳增值税。销项税计算及认证抵扣不会出现问题。通过对企业行业特点、经营方式以及商务活动的了解观察，结合纳税申报会计报表等资料进行分析有以下五个方面的疑点：1、该企业的财务报表显示，企业应收账款余额较大，需要核查应收款、库存商品等科目，落实销售收入的情况；2、按照企业经营方式，进项税额方面是总公司根据企业经营状况预估开票，是否有多抵扣税款情况；3、是否对将定点收购对象及收购协议报主管税务机关备案，对所取得的农副产品收购发票、普通发票的抵扣凭证是否有超范围抵扣；4、对所有租赁厂商中涉及使用水电金额进行转出进项税额是否按照实际使用水电划转进项税额。5、超级市场产废收入是否申报纳税。四、约谈举证评估人员按规定程序对企业财务人员进行了税务约谈，要求对上述五个方面问题进行举证自查。一、该企业自查出有两个方面可能影响税负问题：1、公司与潜江移动公司在春节期间开展了大客户团购合作业务，向移动公司提供金龙鱼4L调和油，合同金额600余万元。由于移动公司此次活动范围大，营销费用超标，销售款项不能及时到位，该公司取得的增值税发票当期进行了进项抵扣，而收入确认滞后，造成税负偏低。2、每月25日前，总公司根据卖场的销售情况推算本月实现销售商品的进项税，开具给各子公司进行抵扣。为了保证正常申报缴纳税款，这样预估开具的进项税和当月实际发生的进项税就会存在一定的时间性差异估计金额是50万元；二、该企业对于其它三个方面问题做出如下说明：一是否对将定点收购对象及收购协议报主管税务机关备案，对所取得的农副产品收购发票、普通发票的其它抵扣凭证是否有超范围抵扣。主管会计将定点收购对象及收购协议都已报给主管税务机关备案，并且严格按照规定办理。二对所有租赁厂商中涉及使用水电金额进行转出进项税额是否按照实际使用水电划转进项税额。卖场水电费均按照国家规定通过安装相应的水电表来计量，每月按时缴纳并取得增值税专用发票。至于卖场目前所有租赁厂商中涉及使用水电的，卖场均为其单独安装了分表，通过分表每月各个租赁厂商使用的水电费用均可可靠计量。在每月约定日，由卖场专人抄表，并开具收款通知单，而所收水电费均在当月入账冲减卖场当月水电费，同时做所收水电费的进项转出。三超级市场废旧纸盒是如何处理的。关于卖场废旧纸盒的处理问题，该企业说明如下：开业至今卖场所有废旧纸盒均按照总部废旧纸盒不包含在总部配送货品的货款中，不由卖场自行处理的原则精神，即废旧纸盒不属于卖场财产的原则规定由卖场派人在指定位置放置、整理，然后在总部配送商品到货时，将已整理好的废旧纸盒交由总部派来的物流配送车带回，由总部负责统一处理，处理所得款项归入总部收入，与当地卖场无关。五、实地调查评估通过约谈举证，评估人员对企业自查的问题进行了实地调查核实，以做进一步证实。1、经核查截止6月份为止，与潜江移动公司的团购业务收回货款4748000元并已确认收入，由于有1252000元的货款未收回，所以当月并未确认这一部分的收入，审增销项税额212840元；2、每月25日前，总公司根据卖场的销售情况推算本月实现销售商品的进项税，开具给各子公司进行抵扣。核实预估开具的进项税和当月实际发生的进项税存在一定的时间性差异，金额为503800元，进项税额是85646元；3、关于卖场废旧纸盒的处理问题，企业解释说由总部负责统一处理，处理所得款项归入总部收入，与当地卖场无关。我们认为是废旧纸盒应该是随总部配送货品中在当地卖场卖掉商品之后产生废旧纸盒，实现收入应该在当地申报缴纳。（待省局明确）4、关于水电费划转问题。我们派人到电力部门调出该企业上半年耗电1382000度，农网维护费25981.60元。将取得的信息与企业接受核对是一致的。并且企业是按照实际收取租赁厂商水电费372625.62元换算为不含税的收入，转出进项税54142.19元。5、核实取得普通发票超范围抵扣发票有三张，合计金额120617.20元，进项税额转出15680.24元。接受其它小规模纳税人开具品名、单价内容填写也不规范。六、评估处理结果针对上述问题该纳税人对出现的问题均予以确认，并同意补缴增值税22.85万元。其中：滞作收入1252000元，审增销项税额212840元；核实预估开具的进项税和当月实际发生的进项税存在一定的时间性差异是85646元；转出不按规定接受超范围普通发票进项税额15680.24元；问题在评估环节得到了解决。七、回归分析该企业2007年1-6月应税销售收入3639.05万元，核实应纳增值税61.85万元，应补报税款22.85万元。税负率达到1.70% ，如果考虑到时间差异的进项税额8.56万元的原因，税负率达到1.93% ，两者结合来看在正常评估值内。八、管理建议1、加强税收政策的宣传和辅导，提高纳税人纳税意识。通过税法宣传，使纳税人了解税法，逐步提高纳税人的依法纳税意识；加强纳税人财务辅导，及时给予辅导建议，提出纠正措施，并督促企业根据建议自查自纠，为纳税人提供周全而有效的预警服务。2、深入实际，掌握纳税人经营管理资料。随着商业零售管理已经广泛使用电算化，应经常深入企业熟悉企业管理和财务管理系统，掌握企业的经营、销售以及商品进、销、调、存等情况第一手资料，做好税收管理员巡查记录，以便于税收分析和纳税评估。3、加强业务学习，提高纳税评估效率。税收管理员必须注重对财务知识和税收理论的学习，熟练掌握法律法规、信息技术与应用技术，学习新的税收政策，掌握更多的业务技能，不但在实践中总结经验，只有这样才能将纳税评估工作取得更大的成效。
六、企业税务筹划如何全面了解企业自身情况？1、筹划企业基本情况与需求分析，税收筹划的第一步，是了解纳税企业的基本情况和纳税企业的要求，不同企业的基本情况及要求有所不同，在实施税收筹划活动时，要了解的筹划企业的基本情况有：（1）企业组织形式对于不同的企业组织形式，其税务待遇不同，了解企业的组织形式可以根据组织形式的不同制定有针对性的税务规划和税收筹划方案。（2）财务情况，企业税收筹划是要合法和合理地节减税收，只有全面、详细地了解企业的真实财务情况，才能制定合法和合理的企业节税方案。财务情况主要包括企业的财务报告和账簿记录资料。（3）投资意向，投资有时可享受税收优惠，不同规模的投资额有时又会有不同的税收优惠；投资额与企业规模（包括注册资本、销售收入、利润等）往往有很大的关系，不同规模企业的税收待遇和优惠政策有时也是不同的。（4）对风险的态度，不同风险的企业领导对节税风险的态度是不同的，开拓型领导人往往愿意冒更大的风险节减最多的税，稳健型企业领导人则往往希望在最小风险的情况下节减税收。节税与风险并存，节税越多的方案往往也是风险越大的方案，两者的权衡取决于多种因素，包括纳税人对风险的态度这个因素。了解纳税人对风险的态度，可以制定更符合企业要求的税务筹划方案。2、筹划企业相关财税政策盘点归类，不论是作为企业或税务中介的外部税收筹划顾问，还是作为纳税企业的内部税收筹划者，在着手进行税收筹划之前，都应该对筹划企业相关的财税政策和法规进行梳理、整理和归类。全面了解与筹划企业相关的行业、部门税收政策，理解和掌握国家税收政策及精神，争取税务机关的帮助与合作，这对于成功实施税收筹划尤为重要。如果有条件，最好建立企业税收信息资源库，以备使用。至于与筹划企业相关的财税政策和法规的获取，一般有以下渠道：（1）通过税务机关寄发的免费税收法规资料（2）通过到税务机关索取免费税收法规资料（3）通过图书馆查询政府机关有关出版物（4）通不定期政府网站或专业网站查询政府机关的免费电子税收资料库（5）通过订阅和购买政府机关发行的税收法规出版物（6）通过订阅和购买中介机构出于营利目的汇编税收的法规资料3、筹划企业纳税评估与剖析，在税收筹划之前，对筹划企业进行全面的纳税评估极为必要。纳税评估可以了解企业以下方面的涉税信息：（1）纳税内部控制制度（2）涉税会计处理（3）涉税理财计划（4）主要涉税税种（5）近三个年度纳税情况分析（6）纳税失误与涉税症结分析（7）税收违规处罚记录（8）税企关系
【如何评定企业的财务质量如何评估企业税务情况，企业税负率怎么查】