一、税务机关，税务人员执法应遵守哪些规定
【税务干部如何履职尽责 税务干部如何做好公正执法，公正执法要求】税务机关和税务人员是税收法律、法规和政策的具体执行者 。税收执法的质量不仅关系到我国税收法律、法规和政策的执行，而且直接关系到国家财政收入的质量 。因此，这是一个非常重要的问题 。税务机关和税务人员必须秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人和扣缴义务人的权利，依法接受监督 。所谓“秉公执法”，就是坚持原则，严格按照法律法规的规定办事，正确贯彻执行税收法规，维护国家利益和纳税人的合法利益，秉公执法 。要求在执法过程中，要公平公正地处理问题 。税务人员必须忠于职守，清正廉洁，即忠于职守，热爱工作，遵守工作纪律和工作要求，积极主动，兢兢业业，勤政务实，不贪不取，不拒不拒，一心为公，两袖清风 。现在各行各业都在大力倡导文明优质服务 。税务机关面对的是千千成千上万的纳税人，他们的影响力很大，尤其如此 。在执法工作中，只有做到文明礼貌，才能使纳税人自觉纳税，支持国家的四化建设 。税务机关和税务人员在执法过程中，应当尊重和保护纳税人和扣缴义务人的权利，如陈述权、申辩权、申请行政复议权、提起行政诉讼权和请求国家赔偿权 。权利和义务是不可分割的 。只有保护自己的权利，才能更好地履行纳税义务 。税务维护和税务人员要依法接受监督，这是加强廉政建设的重要手段 。广大税务人员的主流是好的 。他们能够自觉抵制各种腐朽思想的侵蚀，处处严格要求自己，秉公执法，不谋私利，廉洁从政 。然而，有少数腐败分子在政治上不诚实 。因此，有必要将税务机关的税收执法活动置于群众监督之下 。税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或故意刁难纳税人和扣缴义务人 。贿赂是指以各种方式、手段和借口索取和收受贿赂 。对于税务人员来说，在对纳税人征税的过程中，不得利用工作和职务上的便利索取贿赂(包括现金、物品等 。)收受纳税人和有关单位、个人的贿赂，不准收受纳税人和有关单位、个人的贿赂 。徇私舞弊是指以各种手段违反法律、法规和原则的行为 。比如：税务人员挪用或变相挪用纳税人缴纳的税款，再比如税务人员为了从纳税人身上获取利益，对纳税人少征税或不征税 。这些都是徇私舞弊的表现 。失职是指对自己的工作不忠诚，不认真履行自己的职责，对自己的工作不关心，不负责，听之任之，采取无所谓的态度 。行贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守是违法违纪行为，不仅会侵害纳税人的合法权益，给国家税收造成损失，还会败坏党风和社会风气 。所以属于《中华人民共和国税收征收管理法》规定的禁止性行为 。同时，《中华人民共和国税收征收管理法》也明确规定，税务人员不得滥用职权多征税款，不得故意刁难纳税人、扣缴义务人 。这是因为过度征税不符合国家税法的规定，也有损纳税人的合法利益 。而故意刁难纳税人和扣缴义务人，更是法律所不允许的 。所谓
答：税务机关提高依法行政水平的途径(一)在提高思想认识的前提下，牢固树立依法行政的理念 。在依法行政的过程中，税务机关需要加强对税务干部的法律法规教育和培训，如《税收征管法》、《行政处罚法》、《行政复议法》等 。以增强法律意识，提高法律素质，增强依法行政能力 。(二)着力提高法律意识，坚持法制宣传和税收宣传 。作为税收执法部门的干部，特别是领导干部，要进一步认清形势，更新观念，自觉学法、用法、守法，树立宪法和法律的权威，维护法律的尊严 。(三)以提高执法水平为重点，全面加强税收行政执法队伍建设 。依法行政就是要造就一支政治合格、业务精通、纪律严明、能吃苦耐劳的行政执法队伍 。(四)以深化监督机制为突破口，推动依法行政更加公正公开透明 。加强执法监督，推进依法行政，维护司法公正，是依法治国方略的重要内容 。一是建立和完善执法监督机制，这将有力地促进依法行政更加公正、公开、透明 。要逐步完善统一的行政执法过错责任追究制度，界定行政执法过错行为，明确追究方式和程度 。努力扩大监督范围，变事后监督为事前、事中监督，变结果监督为过程监督，变局部监督为全面监督 。二是加强监督指导，进一步依法防范行政风险 。(五)加强沟通，营造良好的税收环境 。注重对外宣传和协调，共同营造税收执法守法的良好氛围，积极与财政、工商、银行、司法等部门联系 。并召开会议交流企业的信息和工作动态 。
二、税务机关如何提升依法行政水平
关于正确处理税收执法与纳税服务关系的建议税收执法与纳税服务不是两个独立的个体，而是一个整体 。纳税服务体现在税收执法中，税收执法蕴含在纳税服务中 。税收执法和纳税服务贯穿于税收工作的全过程 。既有密切联系，又有区别，是相辅相成、相互作用的辩证关系 。
。提高税收执法的质量和效率与提供优质的纳税服务对于税务机关而言，就如同硬币的两面，不可分割 。只有正确认识和处理好这二者之间的关系，才能最大限度地发挥税收执法与纳税服务的作用，促进经济建设的发展，服务于改革、发展、稳定的大局 。（一）税收执法与纳税服务是相辅相成的关系税收执法就是纳税服务，严格执法与热情服务是相互统一的关系，既要把纳税人当作管理对象，更要把纳税人当作服务对象 。优化纳税服务，要坚持优质服务与严格执法并重，努力做到在严格执法中提供优质服务，在优质服务中促进严格执法 。为纳税人提供优质高效的办税、法律、咨询服务，可以降低纳税人的办税成本，提高纳税人对税法的遵从度，这是做好整个税收工作的前提，也是税收执法的基础 。而严格的税收执法既可以为纳税人创造公平有序的市场竞争环境，也可以提醒纳税人循规守法，避免事后加倍处罚的损失，这本身就是一种更有价值的深层次服务 。按照科学发展观的要求，实现由单纯执法者向执法服务者角色的转变，由被动服务向主动服务转变，由形象性服务向实效性服务转变 。在严格执法的同时做到热情服务，树立税收经济观、科学发展观、纳税服务观，建立良性互动的征纳关系 。（二）增强依法法治理念，严格税收执法行为对税务部门依法行政就是依法治税，通过税收法制建设，使征税主体依法征税，纳税主体依法纳税，从而达到税收法治的状态 。税收执法则是实现依法治税的手段 。做到“有法可依，有法必依，执法必严，违法必究”，避免执法的随意性，维护税法的尊严和权威，杜绝执法中的不规范行为 。依法治税实际是一场税务部门的自我约束、自我规范、自我完善的过程 。严格税收执法行为，还必须正确认识依法治税与组织税收收入的关系 。组织税收收入是税务机关的基本职能，但组织收入必须符合依法治税的要求，是依法治税的必然结果 。在依法治税与组织税收收入的关系问题上，既不能把两者简单对立，也不能简单等同，两者的共同要求就是应收尽收 。（三）规范纳税服务行为，提高工作效率税收执法与纳税服务水平的高低，影响着纳税人对税收的态度 。执法水平高，有利于消除纳税人的对抗心理，改变纳税人对税收的消极态度；服务质量好，有利于密切征纳关系，提高纳税人的纳税意识和办税能力 。一要加强礼貌服务 。这是一切税收服务的起点和基础，也是税务人员道德水准和个人修养的表现，必须坚持 。二要严格执法，体现公平、公开、公正原则 。对某一纳税人的特殊宽容，就是对其他纳税人利益的损害，也是对公平竞争环境的直接破坏 。三要加强政策咨询服务 。加强对纳税人的税法宣传、教育和培训，尤其把税收优惠政策及时告知纳税人 。在普遍的基础上提供个性化服务，对重点企业可以开展有针对性的重点服务 。四要提高征管工作效率 。尽量简化办税程序和手续，最大限度减少纳税人的效率损失，降低纳税成本 。（四）坚持以人为本，提高干部素质对税务机关的税收执法还是纳税服务，关键要看执法者的素质，也就是要以人为本 。应从加强自身学习入手，使每一位税务干部做到知法、懂法、用法、守法，不断加强自身修养，强化整体素质，提高综合执法能力，才能准确无误地贯彻落实各项法律法规，自觉规范执法行为，为纳税人提供税收法律法规的宣传、辅导、培训、咨询等系列服务 。
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四、如何打造公平公正的税收执法环境全面规范行政处罚裁量提升站位，找准《办法》主线原则《办法》起草阶段，国地税部门按照省委、省政府权责法定、简政放权、放管结合的要求，以落实国家供给侧改革、助推依法治税战略为方向，坚持高起点站位，多次召开部门联席会议反复协商研究 。明确了将推进国地税执法的规范统一、建立行政处罚裁量的基本原则、完善执法环节的程序规定、明确裁量基准的划分标准作为《办法》的主要内容，提出了税务行政处罚裁量权的行使应当遵循合法裁量、合理裁量、公正裁量、程序正当、公开透明、罚教结合的基本原则，用税务人更多的细心用心，为纳税人提供更大的满意度和获得感 。经过对现有的处罚标准进行认真梳理，对现行的裁量权适用规则与裁量基准进行调整完善，消除了“文件打架”、政策冲突等问题 。严格划定全省各级税务机关和税务人员的行政处罚自由裁量权范围，将执法人员行政处罚自由裁量的幅度、范围相对缩小、细化、规范，防止和避免了执法和处罚实际工作中存在的标准不一、过罚不当、显失公正等现象的发生 。反复论证，确保《办法》科学合理为了确保《办法》的内容合法、处罚公平、可操作性强，能够真正起到税务机关自我革命、自我限权、自我控制，国地税部门在《办法》制定过程中将公众参与、专家论证、风险评估、合法性审查、集体讨论作为行政决策的必经程序 。国地税部门就我国规范行政处罚裁量权的研究方向与发展趋势、对经营类型不同的纳税人以不同标准予以处罚是否适当、裁量基准细化的标准和尺度等问题，广泛征求了省政府法制部门、高校专家学者、法律顾问、纳税人代表和基层税务机关等各个层面的意见建议 。经多方征求，国税方面共收集意见建议41条，采纳其中10条；地税方面收集意见建议26条，采纳其中8条 。公开透明的制定过程，集各方智慧，汇多方声音，确保了《办法》内容合法、基准公平、执行公正，在制定的每一环节均体现出开门立法、回应社会关切的开放精神，也为今后税务机关制定和出台税收规范性文件积累了宝贵经验 。改革创新，突出《办法》职能定位《办法》分为总则规定和附件基准两个部分，从完善制度程序和细化裁量基准两个方面对税务行政处罚裁量权加以规范 。《办法》正文共17条，主要包括适用范围、处罚裁量原则、审议制度与程序、监督检查制度等内容，增设了不予处罚、从轻处罚、减轻处罚、从重处罚的具体适用情形 。特别是针对案情复杂争议较大的、超出《裁量基准》适用情形的、在本辖区内有重大影响的情况，建立了行政处罚集体审议制度，并详细规定了操作程序，有效防止权力的滥用 。《办法》确定的裁量基准，将税收违法行为分为违反税务登记管理类、违反账簿凭证管理类、违反纳税申报管理类等8大项，对原国、地税的裁量基准进一步整合、修改、细化，设定了55小项税收违法行为处罚基准，达到既便利基层执法，确保自由裁量权的正确行使，又便于纳税人掌握，使法律法规能够更好得到贯彻执行的目的 。强化督导，确保《办法》落实到位《办法》出台后，国地税部门组织全省各级税务机关着力抓好贯彻实施 。一是统一规范全省行政处罚依据、标准和文书；二是组织税务系统政策法规骨干和兼职教师40余人，集中培训辅导《办法》的适用范围、处罚裁量原则和集体审议制度等主要内容；三是组织开展税务稽查、纳税评估、行政处罚等执法案卷讲评会，交流工作经验，促进税收执法质量的全面提高；四是对《办法》落实情况监督检查，确保制度规定落实到位 。
五、税务干部如何做到为民务实清廉效，在满足共性服务需求的
六、如何加强税务干部自身的职业道德修养在社会主义市场经济体制下,税务部门作为国家的经济执法机关,在筹集财政收入,宏观调控经济,规范市场秩序,调节社会分配等方面的地位更加突出,作用更加重要,提高税务人员道德素质，改进和深化税务部门道德建设，是新时期税务工作的一项紧迫任务，是增强执政能力的重要方面，下面，我就如何加强税务部门职业道德建设谈谈自己的想法 。一、加强税务干部职业道德建设的重要性1、加强税务干部的职业道德建设是贯彻执行党的政策的重要保证 。税收是国家凭借政治权力，按照法律规定强制、无偿、定量的取得财政收入的方式 。税务干部是代表国家行使执法权，其基本职责是执行政策，以法征税 。在整个公务活动中，他们手中握有一定的权力，权力可以为公，也可能谋私，所以，干部是否忠于党，忠于人民，以全心全意为人民服务为其天职，这不仅影响党和国家的形象和威信，而且直接关系到能否正确执行党的路线方针，关系到新税制能否顺利贯彻实施运作 。社会主义税收是一项神圣的事业，必须通过职业道德教育，使每个税务干部牢记党的宗旨，从贯彻执行党的政策，维护社会安定，巩固国家政权这个大局出发，不折不扣地执行税收政策，做好税收工作 。2、加强税务干部职业道德建设是纠正行业不正之风的基础工程 。社会主义职业道德的本质是爱国主义、集体主义，全心全意为人民服务的精神 。行业不正之风是与社会主义职业道德相违背的，是一种利用行业特权和工作之便谋取私利的社会腐败现象 。当前在税务部门仍然存在着行业不正之风，主要表现是向纳税人“吃、拿、卡、要、报”；以权谋私，收“人情税”、“关系税” 。这些问题虽然发生在少数人身上，但造成的社会影响极为恶劣，严重败坏了税务机关声誉，损害了税务人员形象，同时也反映出少数税务干部道德水准不高，法制观念淡薄 。所以根除行业不正之风，需要从建立和普及良好职业道德入手，从每一个人的灵魂深处分汪有什么是合乎职业道德规范的，什么是违背人民利益的 。3、加强税务干部的道德是形成全社会良好道德风尚的必然要求 。社会公德是由多方位构成，培育社会公德，讲求职业道德，需要大家共同努力，从我做起 。各行各业培训出良好职业道德对社会公德的形成和提高关系极大 。职业道德是社会窗口，是树立一个部门或行业良好形象的基石 。社会主义税收“取之于民，用之于民”的性质决定了税收工作既是一个执法过程，也是一个服务过程 。在这个过程中，税务干部应当按照社会公德与职业道德要求，着装上岗，风纪严整，举止端庄，语言文明，公正执法，反馈纳税人的意见，热情为纳税人提供服务，从而营造良好的税收社会环境，推动全社会精神文明建设迈上新的台阶 。二、加强税务部门职业道德建设的措施（一）加强教育，牢固树立为人民服务的宗旨为人民服务是税务人员职业道德的核心所在，社会主义税收的最终目的就是要为人民服务 。“以服务人民为荣，以背离人民为耻”，在税务系统中加强服务人民的意识正是这一荣辱观的重要体现 。税务部门要把“人民税务为人民”作为宗旨，增强服务意识，要认清自己作为人民公仆的角色，改进工作作风，廉洁从政 。应当通过教育，使税务人员充分认识依法治税、公平办税不仅是法律要求，而且也是道德要求，大公无私、廉洁从政是税务干部应有的道德素质 。中国发展的历史包涵了传统的，广泛、深刻的思想、道德、世界观等诸多因素，在税务人员中进行历史和税收文化教育，能够使他们了解道德观念深远的渊源，汲取精华、剔除糟粕，对道德建设有更深层的认识，促进中国优秀传统文化与有中国特色社会主义现代化的有机结合 。要通过教育，让更多的人继承优良传统，培养良好的道德品质，要乐于做好本职工作，并以做好本职工作为人民多做贡献作为自己的最大快乐，为发展我国的税收事业，在奋斗中实现自己的人生理想，从而把热爱税收落实到全心全意为人民服务的行动上 。（二）依法治税，寓执法于服务中税收工作最主要的职业行为是依法治税，依法治税是税务职业道德的核心内容 。税收的基本特征之一就是具有强制性 。这种强制性是以一定的法律形式表现出来，并借助于法律的约束力使之得以实现的 。这就决定了作为国家税法具体执行者和维护者的税务人员，在职业行为中，并非以个人身份出现，而是代表国家执行一种强制性的公务 。因此说税收征收管理过程实质上是一个贯彻执行税法的过程，执行税不支贯穿在税收工作的始终，税收工作的立足点主要应放在依法治税上 。依法治税是税收工作最主要的职业行为 。一个合格的税务工作者在职业活动中，不能以感情代替政策，凭个人的好恶行事，不能以私利为标准 。要坚持做到有法必依、执法必严、违法必究，并以此约束税务工作者行为 。一是不能在依法治税的公务活动中把征纳关系商品化，拿法规、政策做交易，给多少钱办多少事，这就从根本上违背了有法必依、执法必严、违法必究的原则 。二是必须警惕“一切向钱看”的思想蔓延，杜绝为攫取个人物质利益不惜以权谋私、违法乱纪的行为，树立共产主义的理想和信念 。三是强化税务工作者的组织纪律观念，坚持局部服从全局、下级服从上级的组织原则，不搞上有政策，下有对策，而应做到令行禁止、坚定不移地维护税法的统一性，更加自觉地坚定依法治税的信念，培养依法治税的职业道德情感，使每个税务工作者都能恪守依法治税的良好职业道德 。（三）努力学习，增强业务素质，提升税务职业道德水平业务知识和能力是税务职业道德建设的一项重要能力，只有熟知税收业务，具有较强税务技能的税务人员才能胜任税务工作 。知识经济时代对税务工作提出了更新的要求，学习税法，就要全面系统地学习，全面理解其精神实质，记住基本内容，对与自己直接有关的法规，要更融会贯通，做到应用自如，还要注意学习有关法律知识，以培养和增强法制意识，提高法律素质和执法水平 。要由单纯学习税收业务向理论联系实际学法、用法、守法、执法转变，每一名税务工作者都要自觉学习《行政诉讼法》、《行政复议条例》和《经济合同法》等有关法律，努力使自己成为一个合格的执法者 。
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