一、企业缴纳的企业年金，如何扣交个人所得税？
参照中华人民共和国财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局发布的《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》，工资计税基数低于4%的部分免征个人所得税，超过部分依法征税 。《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》财税2013年第103号一、企业年金和职业年金的个人所得税处理 。1.企事业单位(以下统称单位)按国家有关政策规定的办法和标准为在本单位工作或就业的全体职工缴纳企业年金或职业年金(以下统称年金)时，个人计入个人账户时暂不缴纳个人所得税 。2.个人按国家有关政策规定缴纳的不超过本人工资计税基数4%的年金个人缴费部分，暂从个人当期应纳税所得额中扣除 。3.年金单位和个人缴费超过本通知第一条第(一)项和第(二)项规定标准的部分，并入当期个人工资薪金所得，依法征收个人所得税 。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报缴纳 。4.企业年金个人缴费工资的计税基数为上一年度月平均工资 。月平均工资按照国家统计局规定的纳入工资总额统计的项目计算 。月平均工资超过职工所在城市上年度职工月平均工资300%的部分，不计入个人缴费计税基数 。职业个人缴费工资的计税基础是员工的岗位工资和薪级工资之和 。岗位工资与薪级之和超过职工工作所在地城市上年度职工月平均工资300%的部分，不计入个人缴费计税基数 。企业年金是国家基本养老保险的重要补充，是我国完善城镇职工养老保险制度(由基本养老保险、企业年金和个人储蓄养老保险组成)的“第二支柱” 。在现代社会保险制度的国家，企业年金已经成为一种较为普遍的企业补充养老计划，也称为“企业年金计划”或“职业年金计划”，并成为所在国养老保险制度的重要组成部分 。通过设立个人账户，企业和员工按一定比例定期缴纳保险费(其中员工少缴或不缴) 。职工退休时的企业年金水平取决于资本积累规模及其投资收益 。其基本特点是：(1)操作简单易行，透明度高；(2)缴费水平可根据企业经济情况适当调整；(三)企业和职工缴纳的保险费免税，其投资收益减免税；(4)员工个人承担相关投资风险，企业原则上不承担定期缴费以外的保险缴费义务；DC计划的优点是：(1)简单灵活，雇主不承担未来提供一定数额养老金的义务 。它只需要按照预先计算的养老金金额设定一定的缴费率，不承担精算责任 。这项工作可以由人寿保险公司承担；(2)养老金计入个人账户，对员工很有吸引力 。一旦参与者在退休前终止养老金计划，他们可以有多种选择来处置其账户余额；(3)本计划的企业年金不必参与养老金计划终止的再保险 。如果员工遇到重大财务困难，他们可以随时终止养老金计划，而无需承担任何责任 。DC计划也有自身的缺陷：(1)职工退休时的养老金取决于个人账户养老金的多少，不同年龄参加养老金计划的职工退休后养老金水平差异较大；(2)个人账户养老金受投资环境和通货膨胀的影响较大，难以确定
企业年金是企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上自愿建立的补充养老保险制度 。通过与企业员工建立年金制度，双方共同缴费通过账户积累和投资运营实现有效增值，为员工退休后增加一份实实在在的收入 。根据《企业年金办法》(人力资源和社会保障部令第36号)的规定，建立年金的企业每年缴费不得超过本企业职工工资总额的8%，企业和职工缴费合计不得超过本企业职工工资总额的12% 。具体收费标准由企业和职工协商确定 。职工达到国家法定退休年龄或完全丧失劳动能力时，可从个人账户中按月、分期或一次性领取企业年金 。对于已经出国定居的，可根据其要求，将年金基金一次性支付给他/她 。或者职工退休人员死亡后，其年金个人账户余额可以继承 。企业年金如何缴纳个人所得税？1.单位承担的企业年金，缴费时不并入当期收入，个人承担的企业年金，缴费时从当期收入中扣除 。根据《财政部、国家税务总局、人力资源和社会保障部关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)规定，企业对在单位工作或就业的全体职工缴纳的企业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，不按国家有关政策规定的办法和标准缴纳个人所得税；根据国家有关政策规定，不超过本人工资计税基数4%的年金个人缴费部分，暂从当期个人应纳税所得额中扣除 。但年金单位和个人缴费超过规定标准的部分，计入当期个人工资薪金，依法征收个人所得税 。另外，企业年金个人缴费工资的计税基数是本人上一年度月平均工资 。月平均工资按照国家统计局规定的纳入工资总额统计的项目计算 。月平均工资超过职工所在城市上一年度职工月平均工资的300% 。
以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数 。二、个人领取企业年金应当单独计算缴纳个人所得税 。根据《财政部、税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）的规定，个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金不并入综合所得，全额单独计算应纳税款 。其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税 。个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税 。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税 。
三、企业年金在计入个人账户时，如何缴纳个人所得税？根据《关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)文件规定：“ (1)企业和事业单位(以下统称单位)根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金(以下统称年金)单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税 。(2)个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除 。(3)超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税 。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴 。(4)企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资 。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算 。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数 。职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和 。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数 。”
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四、年金怎么计算个税？1.关于年金，主要是针对企业缴纳的部分，要依法计算个税，但是不是加入工资计税，而是单独计算个税 。具体规定如下：企业年金的企业缴费计入个人账户的部分：（1）按月缴纳企业缴费的，视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴 。应纳税额＝年金的企业缴费×适用税率－速算扣除数（2）对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税 。2.企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税 。3.个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分按规定缴纳个人所得税 。另外，你单位目前尚未建立个人账户，只是在账面反映该项目，暂不需要计算缴纳个税，个税是在员工取得所得时才扣缴的 。
【企业年金需要交个人所得税吗 年金如何缴纳个人所得税，年金提取时个人所得税】五、年金如何缴纳个人所得税按照国税函[2009]694号的规定，企业年金的企业缴费计入个人账户的部分是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴 。
六、请问企业为员工缴纳年金应如何缴纳个人所得税？答：根据《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号）文件的规定，对于企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除 。对于企业年金的企业缴费计入个人账户的部分是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴 。对企业按季度、半年或年度缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税 。对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还 。根据《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》（国家税务总局公告2011年第9号）文件的规定，一、关于企业为月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年金的征税问题（一）企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税 。（二）个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分按照《通知》第二条规定缴纳个人所得税 。
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