有朋友问我年底利润分配怎么做账 。如何处理税务？
年底了，你们公司是不是也在计划怎么分配利润？提前掌握利润分配的会计处理和涉税处理，然后不要慌！
01
利润分配的会计处理
有的企业可能不分配利润，但有的企业现在正在筹划 。下面的账务处理你可以得心应手！
案例1:
a公司年初未分配利润400万元，本年税后净利润1900万元 。公司董事会决定按8%的比例提取任何盈余公积，待股东大会批准后，将未分配利润由所有者权益转为负债 。最终，股东大会批准向股东派发现金红利800万元 。
那么，该如何处理账目呢？
1.贷款:今年盈利1900元；贷:利润分配-盈余公积1900元 。
提取的盈余公积金额如下:
法定盈余公积= 1900×10% = 190万元；
任意盈余公积= 1900×8% = 152万元；
总盈余= 190 152 = 342万元
2.借:利润分配-盈余公积342贷:盈余公积-法定盈余公积190盈余公积-任意盈余公积152
因此，公司可分配给投资者的利润为:400(1900-342)= 1958万元，但分配给股东的现金股利为股东大会批准的800万元 。因此，会计处理如下:
利润分配会计分录:
借:利润分配-盈余公积800元
贷款:应付股利800
案例二:如果年初未分配利润700万元，今年亏损300万元，那么，如何做账？
借:利润分配-未分配利润300元
贷:今年利润300元
以上利润分配分录你学会了吗？
02
涉税利润分配
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利润分配需要缴纳什么税？
1.自然人股东利润分配缴纳20%的税 。
政策基础:
如果利润分配给个人股东，税率为20% 。《中华人民共和国个人所得税法》第三条规定，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，适用比例税率，税率为20% 。
但是个人股东从上市公司取得的股息可以减半征税 。
2.居民企业的税后利润股息不征收企业所得税 。
政策基础:
企业所得税法第二十六条第二款规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等股权投资所得，属于免税所得 。第三条规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所，从与该机构、场所有实际关联的居民企业取得的股息、红利等股权投资收益，也属于免税收入 。
3.非居民企业支付股息时应缴纳企业所得税 。
2008年以前，非居民企业从中国境内企业取得的税后利润不需要纳税 。
2008年新企业所得税法实施后，非居民企业取得的股息需要按10%的税率征税 。
但是，虽然税法规定的税率为10%，但非居民企业所在国家或者地区与我国签订了税收协定，且协定税率低于10%的，可以按照协定征税 。
注:如果从银行提取红利发放给个人，应根据个人所得税法代扣代缴个人所得税 。
03
提取法定盈余公积金
如果有提取法定盈余公积的规定，是否按规定每年提取？
1.提取税后利润的10%作为法定盈余公积 。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时，不得提取 。法定公积金累计额未达到公司注册资本50%的，会计师无需咨询，根据《公司法》全额提取 。
2.法定公积金累计到注册资本50%以上的，可以根据股东会决议或者上级公司已经决定的政策，结合企业实际情况，再次提取 。
任意公积金是指提取法定公积金后，按照股东会的决定执行 。你不能擅自提取 。
本文是涛哥关于涛哥税收的原创文章 。
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