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13什么叫含税价和不含税价 不含税金额计算公式( 二 )

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假定出场费的增值税按照3%代扣代缴，附加税费按照实际缴纳的增值税的10%代扣代缴 。
问：丙公司应为范某某申报预扣预缴的个人所得税是多少？代扣代缴的增值税及附加税费是多少？
【解析】除财税[2018]164号明确“保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入”可以预缴税款时扣除“附加税费”外，其余的劳务报酬收入和特许权使用费收入还未见到类似规定，因此此处不能擅自扣除“附加税费”（年度汇算时可扣除） 。
由于税后金额高达100万 ， 适用税率为最高档的40%，速算扣除数为7000 。
我们范某某包含增值税的含税收入为A，则有：
不含增值税收入：A/1.03
增值税及附加税费：A×3%×1.1/1.03
A- A×3%×1.1/1.03 -((A/1.03)×(1-20%)×40%-7000.00)=1000000
解方程式得出：A= 1,510,768.09元
应代扣代缴的增值税=1,510,768.09×3%/(1+3%)= 44,002.95元；
应代扣代缴的附加税费= 44,002.95 ×10%= 4,400.30元
应预扣预缴个人所得税=(1,510,768.09/(1+3%))×(1-20%)×40%-7000.00= 462,364.84元
上述计算过程，可以通过结果按照税法规定进行验算其正确性 。
说明：
1. 由于案例中支付方不但承担了个人所得税，还承担了增值税及附加税费，就不能简单的直接套用国税发﹝1994﹞89号第十四条给出的公式，而只能通过解方程式等方法计算 。
2.由于范某某仅此丙公司一笔的收入已经满足必须进行汇算清缴的情形，那么范某某在汇算清缴时也必须将“劳务报酬所得”的不含税收入换算为包含个人所得税后的金额 。
（四）不含税年终奖税款的计算
由于全年一次性奖金 ， 个人可以选择并入综合所得时 ， 也可以不并入 ， 如果选择并入的话 ， 请参看前述的“不含的工资、薪金所得的预扣税款计算”，此处分析不并入综合所得时的税款计算 。
按照财税﹝2018﹞164号规定，在选择不并入的情况下，应先将奖金除以12，然后以得到的商数去综合所得月度税率表找适用的税率和速算扣除，然后按照如下公式计算：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
同样，我们也可以对月度税率表经过处理变形为不含税的 ， 如表-3：
有了这张不含税的税率表 ， 无论是我们采用公式法还是解方程来计算 ， 都会变得非常的方便 。
【案例-3】不含税年终奖不并入综合所得的税款计算
假如钱某由于在2019年度给公司拉来一个大单，为公司立下了重大功勋，老板特批年终时给予20万元的现金奖励 ， 而且由公司承担个人所得税 。钱某综合考虑，觉得还是不并入综合所得比较划算 ， 因此选择不并入的计税方式 。
问题：对于钱某的奖励，该公司应该为其申报缴纳多少个人所得税？
【解析】通过在表2-6-3中找对应的税率和速算扣除数，可以找到不含税20万元时，对应的税率为20%，速算扣除数为1410.
因此 ， 我们可以假设钱某年终奖含税金额为B，则有方程式：
B-(B×20%-1410)=200000.00
解方程，可以得出：B=248237.50元 。
应纳税额=248237.50×20%-1410=48237.50元 。
同样，也可以利用公式计算：应纳税所得额=(不含税收入额-依法可税前扣除额-速算扣除数)／(1-税率) 。只是，在计算全年一次性奖金时，就没有“依法可税前扣除额”了 。
应纳税所得额=(200000-1410)/(1-20%)=248237.50元
两种计算结果一样，同样也可以在Excel表格中使用函数公式计算 。
二、雇主为雇员定额负担部分税款
《国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题》（国税发﹝1996﹞199号）规定：雇主为其雇员定额负担税款的，应将雇员取得的工资、薪金所得换算成应纳税所得税后，计算征收个人所得税 。工资薪金收入换算成应纳税所得额的计算公式为：
应纳税所得额＝雇员取得的工资＋雇主代雇员负担的税款－费用扣除标准
说明：根据新个税法 ， “费用扣除标准”应改为“可以依法税前扣除额” 。
【案例-4】雇主为雇员承担定额税款后个人所得税的计算
A公司为员工刘某每月定额负担200元的个人所得税 。2019年1月刘某工资为18000元 。
假定刘某在该月的专项扣除、专项附加扣除和其他可依法扣除合计为5000元 。
问：2 019年1月A公司为刘某申报预扣预缴的个人所得税是多少？
【解析】应纳税所得额=18000.00+200.00-(5000.00+5000.00)=8200.00
应预扣预缴税额=8200.00×3%=246.00元

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