二、小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税 ， 均可享受小型微利企业所得税优惠政策 。
三、小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时 ， 通过填写纳税申报表 ， 即可享受小型微利企业所得税优惠政策 。
小型微利企业应准确填报基础信息 ， 包括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等 ， 信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额 。
四、小型微利企业预缴企业所得税时 ， 从业人数、资产总额、年度应纳税所得额指标 ， 暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断 。
五、原不符合小型微利企业条件的企业 ， 在年度中间预缴企业所得税时 ， 按照相关政策标准判断符合小型微利企业条件的 ， 应按照截至本期预缴申报所属期末的累计情况 ， 计算减免税额 。当年度此前期间如因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款 ， 可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减 。
六、企业预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策 ， 但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的 ， 应当按照规定补缴企业所得税税款 。
七、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴 。
按月度预缴企业所得税的企业 ， 在当年度4月、 7月、 10月预缴申报时 ， 若按相关政策标准判断符合小型微利企业条件的 ， 下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报 ， 一经调整 ， 当年度内不再变更 。
八、本公告自2023年1月1日起施行 。《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》 （2022年第5号）同时废止 。
1.自2021年1月1日至2022年12月31日 ， 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分 ， 减按12.5%计入应纳税所得额 ， 按20%的税率缴纳企业所得税 。
2.自2022年1月1日至2024年12月31日 ， 对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分 ， 减按25%计入应纳税所得额 ， 按20%的税率缴纳企业所得税 。
享受条件
2.小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业 ， 且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业 。
从业人数 ， 包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数 。所称从业人数和资产总额指标 ， 应按企业全年的季度平均值确定 。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的 ， 以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标 。
【中小企业税收优惠政策论文 中小企业税收优惠政策有哪些】从事农、林、牧、渔业项目的所得 ， 和从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得、符合条件的技术 *** 所得 ， 以及从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得及法律规定的其他所得可以免征、减征企业所得税 。
除了常用的减免政策外 ， 纳税人也可以咨询所属地区的税务机关了解自身是否符合其他政策的减免优惠内容 ， 如软件产业和集成电路产业方面的税费减免政策 ， 或小型微利企业企业所得税的减免政策等
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