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增值税可以进行税收筹划吗
前两天一篇文章谈到了财务手续费一定要到银行开具专票的问题 。然后很多人咨询到了一般纳税人想降低增值税的税负 ， 一般纳税人增值税的税筹确实是个难点，但是还是有一些小办法，今天就专门来探讨几个办法 。
先来说几个不通用的办法，这几个办法仅对小部分企业有用
1、折扣发票（有争议）
很多企业不重视发票的开具，尤其是涉及赠送较多的企业 。比如给某企业提供了一项服务，消耗了一批辅料 。很多企业选择仅开具服务发票，对于一些辅料则选择零价出库，相当于赠送，视同销售补缴销项税 。
会计上规定：采用折扣销售方式，销售额和折扣额在同一张发票上体现的情况下，则以销售额扣除折扣后的余额作为计税金额；销售额和折扣额不在同一张发票上体现的情况下，折扣额一律不得从销售额中扣除 。
那么我们就可以考虑在开票的时候除了开具服务费，可以在票面上将辅料开具出来并采用折扣的方式开具 。这样由于辅料在发票上予以体现，就可以按照票面计算销项税 ， 而不需要视同销售 。
2、兼营（现在很少见混合的）
很多企业经营时某些业务混合了不同税率的商品劳务或者服务，税法对于此类混合打包业务遵循的是从高税率的标准 。这时候就需要对该类业务考虑下是否属于兼营，分开开具发票，这就可以分别纳税 。
3、选择入驻税收优惠政策的园区（不是很现实的办法）
【合理避税方法 增值税的税收筹划方法】入驻税收优惠政策园区，在园区成立有限公司，增值税和企业所得税可以享受30%-70%的扶持奖励 。这也能够为企业减轻的增值税，同时也能为企业减轻企业所得税 。另外也可以成立个人独资企业，享受核定征收政策 ， 核定后个税税率0.5%-2.1% 。
再来说几个通用的办法，这几个办法程度有限，但是积少成多
1、供应商准入及比价制度
很多财务人员反映采购进项发票很少，大部分是因为业务人员习惯从个体户或者小规模采购 。那么财务是否考虑过一个开普票或者开3个点（今年是1个点）的专票成本真的比一个开13%专票的低呢 。
简单来说就是采购同样的货，个体户或者小规模报价30万 ， 提供普票，那么入库成本就是30万 。另一个一般纳税人报价33万，看似高3万 ， 但是开13%的专票，成本就是33万/（1+13%）=29.20万，反而更低 。
同理 ， 开具3%的专票和开具13%的专票也会产生这种问题 。
业务人员对于成本的计算很模糊，经常用含税价进行比较 。这就导致很容易在成本上吃亏 。归根结底就是供应商准入和比价制度的不完善 。建立合理的准入和比价制度 ， 可以有效地规避这种情况 。
2、可以抵扣的普通发票 。（很多企业容易忽视）
常见的有通行费电子发票，过桥过闸费发票、国内旅客运输发票
根据国家税务总局公告2019年第31号、财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号
文规定，以上票据可以抵扣，还必须同时满足以下条件：
1）2019年4月1日之后取得；
2）报销人员：与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；为非雇员人员报销的不允许抵扣 。
3）属于国内旅客运输服务，国际的（包括港澳台）不可以；
4）用于生产经营所需 ， 用于集体福利或个人消费的，不允许抵扣 。
通行费发票票面左上角很写上很大的通行费字样 。可以按照票面税额抵扣（一般是3%）
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