土地增值税会计分录怎么做土地增值税应计入哪个科目，房产税计入哪个科目 _睿知

一、土地增值税计入什么科目
(1)缴纳土地增值税的企业，应在“应交税费”科目下增设“应交土地增值税”明细科目进行核算。(2)对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的企业，《技术规定》计算应缴纳的土地增值税，应根据以下情况分别核算：对主营房地产业务的企业，当期营业收入应负担的土地增值税，借记“营业税金及附加”(房地产开发企业)、“营业税金”(外商投资房地产企业)， “营业税金及附加”(股份制试点企业)从事房地产业务的企业应借记“其他业务支出”[工业、农业、商业、交通运输(交通运输、民航)、邮电通信、建筑施工企业、外商投资工业、农业、商业、交通运输和建筑施工企业]、其他业务支出(金融企业)、营业税金及附加(旅游、餐饮服务、保险企业和股份制试点企业)、营业税(对外经济合作企业、外商投资租赁和旅游企业)、内部供销费用【交通(铁路)企业扩大不动产资料转让收入包括货币收入、实物收入和其他收入，即与不动产转让有关的经济收入。扣除项目按《条例》、《细则》包括以下项目：(1)取得土地使用权支付的款项。包括纳税人为取得土地使用权而支付的土地价款和按照国家统一规定支付的相关费用。具体为：以出让方式取得土地使用权的，为缴纳的土地出让金；以行政划拨方式取得土地使用权的，为出让土地使用权时按照规定缴纳的出让金；以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地价款。(2)开发土地和新建房屋及配套设施的费用(以下简称房地产开发费用) 。包括征地拆迁补偿、前期建设费用、建筑安装费用、基础设施费用、公共设施配套费用和开发间接费。这些费用允许按实际发生额扣除。(3)开发土地、建造新房及配套设施的成本(以下简称房地产开发成本)是指销售成本、管理成本和财务成本。根据新会计制度，与房地产开发相关的费用直接计入当年损益，不按房地产项目归集或分摊。来源：百度百科-土地增值税

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二、土地增值税应该计什么科目？
有三种情况：1 。专门从事房地产业务的企业应直接计入税费。如房地产开发企业应列入“税金及附加”科目，对外经济合作企业应列入“应交税金”科目，股份制企业应列入“税金及附加”科目。2.为企业转让其土地使用权、房屋等。已作为固定资产入账的，其应缴纳的土地增值税应计入“固定资产清算”等科目。3.非排他性房地产开发企业的房地产开发业务应缴纳的土地增值税，一般应作为其他业务支出处理，如工业企业、商业企业、农业企业、交通企业、民航企业等企业应计入“其他业务支出”科目。扩展信息：对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应在符合条件后90日内到主管税务机关办理清算手续。对符合第二种清算条件的项目，税务机关可以要求纳税人进行土地增值税清算，由主管税务机关确定是否进行清算。对需要清算的项目，主管税务机关应出具清算通知书，纳税人应自收到通知书之日起90日内办理清算手续
财政部关于印发《企业缴纳土地增值税会计处理规定》的通知财税字(1995)第15号1995年3月7日国务院有关主管部门及各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局):根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》《企业缴纳土地增值税会计处理办法规定》企业转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入，应按规定计算应缴纳的土地增值税，按下列情况分别核算：1 .以房地产为主营业务的企业，从当期营业收入负担的土地增值税中，抵扣“营业税及附加”(房地产开发企业)、“营业税及附加”(外商投资房地产企业)、“营业税及附加”(股份制试点企业) 。2.对于兼营房地产业务的企业，土地增值税应由当期营业收入负担，借记”其他业务支出”[工业、农业、商业、交通(运输、民航)、邮电、建筑企业、外商投资工业、农业、商业、交通、建筑企业]，”其他业务支出”(金融企业)，”营业税金及附加”(旅游、餐饮服务、保险企业、股份制试点企业)，”营业税”内部供销支出”[交通(铁路)企业]，”其他营业税金”(外资银行)等。贷记‘应交税金——应交土地增值税’ 。3.企业转让的国有土地使用权，连同地上建筑物及其附着物，计入“固定资产”或“在建工程”、“专项工程支出”、“固定资产购建支出”等科目的，转让时应缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”、“在建工程”、“专项工程支出”、“固定资产购建支出”等科目，贷记“三、企业缴纳土地增值税，借记
“应交税金–应交土地增值税”科目，贷记”银行存款“等科目。四、企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税，借记”应交税金–应交土地增值税”科目，贷记”银行存款”等科目；待该房地产营业收入实现时，再按本规定第二条第1、2款的规定进行会计处理；该项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税，借记”银行存款”等科目，贷记”应交税金–应交土地增值税”科目，补交的土地增值税作相反的会计分录。预交土地增值税的企业，”应交税金–应交土地增值税”科目的借方余额包括预交的土地增值税。五、为了提供土地增值税的计算依据，企业应将取得土地使用权时所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施的成本、费用等，在有关会计科目或备查薄中详细登记。六、企业按规定补交应由已实现的1994年经营损益负担的土地增值税，借记”以前年度损益调整”科目，贷记”应交税金–应交土地增值税”科目；实际补交时，借记”应交税金–应交土地增值税”科目，贷记”银行存款”等科目。1995年1月1日至本规定印发之日期间的土地增值税参照本规定进行会计处理。

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四、土地增值税应列入哪个科目①一般企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税：借：固定资产清理贷：应交税费——应交土地增值税②一般企业土地使用权在“无形资产”科目核算的，转让时按实际收到的金额：借：银行存款累计摊销贷：无形资产应交税费——应交土地增值税营业外收入（或借：营业外支出）③兼营房地产业务的企业，应由当期负担的土地增值税，通过“其他业务成本”科目核算（旧准则）：借：其他业务成本贷：应交税费——应交土地增值税④房地产开发企业，应该将土地增值税记入“营业税金及附加”科目（旧准则）：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交土地增值税哈，我是从中华//会计///网//校抄的！
五、预缴土地增值税应当计入什么科目（房地产的）【土地增值税会计分录怎么做土地增值税应计入哪个科目，房产税计入哪个科目】预缴土地增值税的计入方式，具体如下：1、预缴的土地增值税必需计入应交税费–土地增值税，以反映预缴的土地增值税的负债情况；同时借方计入长期待摊费用–预缴土地增值税；2、待土地增值税清算时，从长期待摊费用结转计入营业税金及附加–土地增值税。土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。纳税人为转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、并取得收入的单位和个人。课税对象是指有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。土地价格增值额是指转让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额。土地增值税实行四级超率累进税率。土地增值税实际上就是反房地产暴利税，是指房地产经营企业等单位和个人，有偿转让国有土地使用权以及在房屋销售过程中获得的收入，扣除开发成本等支出后的增值部分，要按一定比例向国家缴纳的一种税费。当前中国的土地增值税实行四级超率累进税率，对土地增值率高的多征，增值率低的少征，无增值的不征，例如增值额大于20%未超过50%的部分，税率为30%，增值额超过200%的部分，则要按60%的税率进行征税。据专家测算，房地产项目毛利率只要达到34.63%以上，都需缴纳土地增值税。
六、土地增值税通过哪个科目核算？1、房地产企业销售商品房（主营业务），土地增值税的核算：（1）提取时借：主营业务税金及附加贷：应交税金－土地增值税（2）结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加（3）上交时借：应交税金－土地增值税贷：银行存款（或现金）2、兼营房地产业务的企业是通过“其他业务支出”科目核算（1）提取时借：其他业务支出贷：应交税金－土地增值税（2）结转时借：本年利润贷：其他业务支出（3）上交时借：应交税金－土地增值税贷：银行存款（或现金）