出租土地交什么税企业承租承包税在哪里包，承包与承租的区别 _睿知

一、企事业承包承租经营所得个人所得税怎么缴税
承包商代扣代缴的个人所得税应借记其他应收款-签约个人，贷记应付税款。

文章插图
二、对企事业单位的承包、承租经营所得如何纳税？
【出租土地交什么税企业承租承包税在哪里包，承包与承租的区别】根据2011版《个人所得税法》及其实施条例，企事业单位承包、承租经营所得，是指个人承包、承租经营、转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金所得。自2019年1月1日起，2018年新的《个人所得税法》对部分所得项目进行了调整和简并，将个体工商户的生产经营所得调整为经营所得，取消了企事业单位的承包、承租经营所得项目，将工资性、经营性质的所得分别并入工资薪金所得和企业所得税。1.征税范围确定承包经营和租赁经营收入的主要依据是企业的经营成果归承包方还是承租方所有。承包方、承租方按合同(协议)向发包方、出租方支付一定费用后，企业的经营成果归承包方、承租方所有，承包方、承租方取得的收入按企事业单位承包、租赁业务项目征税；承包方和承租方并不拥有企业的经营成果，只是根据合同(协议)的规定取得一定的收益。他们的收入按照工资和薪金项目征税，而不是按照承包或租赁业务项目征税。根据《国家税务总局关于个人对企事业单位实行承包经营、承租经营取得所得征税问题的通知》(国税发〔1994〕179号)的规定，在界定承包经营、租赁经营收入时，应注意以下三点。(一)企业实行个体承包、租赁经营后，工商登记仍为企业的，无论其分配方式如何，均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税。承包经营人、承租经营人按照合同(协议)取得的所得，按照个人所得税法的有关规定缴纳个人所得税，具体如下：承包经营人、承租经营人不拥有企业的经营成果，只是按照合同(协议)取得一定的收入，其收入按工资、薪金所得项目征税。承包方、承租方只按合同(协议)规定向发包方、出租方支付一定费用后，企业的经营成果归承包方、承租方所有，对承包方、承租方取得的收入，按企事业单位承包、承租经营所得，按5% ~ 35%的五级累进税率征税。(二)企业实行个体承包、租赁经营后，工商登记变更为个体工商户的，按照个体工商户生产经营取得的物品征收个人所得税，不征收企业所得税。(三)企业承包经营、租赁经营后不能提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关按照《税收征收管理法》的有关规定，核定其应纳税所得额，自行确定征收方式。商业企业在职职工对企业下属部门实行自负盈亏、自主经营、独立核算和自负盈亏的承包租赁。虽然不是对整个企业进行承包和租赁，但其承包和经营方式与国税发[1994]179号文件规定的基本相同。为公平税负，合理负担，《国家税务总局关于个人承包、承租经营所得征收个人所得税问题的批复》(国税函〔2000〕395号)明确，上述商业企业的从业人员从事承包、租赁经营的所得，按照“企业、事业单位承包、租赁经营所得”项目征收个人所得税。2.应纳税额的计算根据2011版《个人所得税法》第六条的规定，企业、事业单位的应纳税所得额为每个纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额。根据2011年版《个人所得税法实施条例》第十八条的规定，这里所说的每个纳税年度的收入总额，是指纳税人的营业利润和工资、薪金性质的收入
计算公式为：应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除应纳税所得额=个人承包承租经营所得总额-扣除标准月数。企业事业单位承包经营、承租经营应纳税额按年计算，纳税人应于年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税人在一年内分批取得承包、承租经营所得的，应当在每次取得所得后15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。这里的纳税人在年度终了后30日内将应纳税款缴入国库，是指在年度终了取得承包、承租经营所得的纳税人，自取得所得之日起30日内将应纳税款缴入国库。(二)合同租赁期限不满一年的。通常情况下，从事承包、租赁经营的纳税人，应当以每个纳税年度取得的承包、租赁经营所得为纳税依据。但在一个纳税年度内，承包经营或者租赁经营不满12个月的，按照《征收个人所得税若干问题的规定》(国税发〔1994〕89号文件发布)的规定，以实际承包经营或者租赁经营的月份为一个纳税年度计算纳税。计算公式为：在计算承包经营、租赁经营应纳税所得额时，应注意承包经营、租赁经营不满一年的纳税人是否多收了费用。(3)新旧税法的衔接。根据《财政部税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》(财税〔2018〕98号)第二条规定，企事业单位承包承租经营者取得的生产经营所得2018年第四季度费用扣除标准为5000元/月，前三季度费用扣除标准为3500元/月。正确
企事业单位承包承租经营者2018年取得的生产经营所得，用全年应纳税所得额分别计算应纳前三季度税额和应纳第四季度税额，其中应纳前三季度税额按照税法修改前规定的税率和前三季度实际经营月份的权重计算，应纳第四季度税额按照财税〔2018〕98号文件所附个人所得税税率表二（以下称税法修改后规定的税率）和第四季度实际经营月份的权重计算。具体计算公式为：
三、企事业承包承租经营所得的个人所得税缴纳在国税什么文件里面企事业承包租赁经营所得的个人所得税缴纳在《中华人民共和国个人所得税法》里面有明确规定。《中华人民共和国个人所得税法》第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。第三条个人所得税的税率：二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率第六条应纳税所得额的计算：二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

文章插图
四、承包租赁经营怎样纳税通常承包经营是将企业发包给其他单位或个人，承包人以发包人或以自已的名义从事经营，发包人的发包收益与承包经营成果直接相关的业务形式。如，甲企业委托乙企业负责承包经营，双方合同规定，乙企业承包后仍以甲企业的名义对外经营，甲企业的税后利润由双方各分享50% 。这种经营方式就属于承包经营。《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令[2002]362号）第四十九条第一款规定，承包人或者承租人有独立的生产经营权，在财务上独立核算，并定期向发包人或者出租人上缴承包费或者租金的，承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理；但是，法律、行政法规另有规定的除外。《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令[2002]362号）第四十九条第二款规定，发包人或者出租人应当自发包或者出租之日起30日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税连带责任。《国家税务总局关于个人对企事业单位实行承包经营、承租经营取得所得征税问题的通知》（国税发[1994]179号）第一条规定，“企业实行个人承包、承租经营后，如果工商登记仍为企业的，不管其分配方式如何，均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税。”第二条规定，“企业实行个人承包、承租经营后，如工商登记改变为个体工商户的，应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税，不再征收企业所得税。”根据以上规定，在确定企业所得税的纳税人时，只需考虑相关经营主体是否属于独立的企业法人，不需考虑承包、承租情况。
五、个人所得税中承包承租所得的缴纳问题承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同(协议)规定取得一定所得的，其所得按“工资、薪金”所得项目征税，适用5%~45%的九级超额累进税率。承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方缴纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目，适用5%~35%的五级超额累进税率征税。扩展资料（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。参考资料来源：百度百科-个人所得税税率表
六、个人所得税(企事业承包承租经营所得)计入哪个科目承包承租代扣代缴的个人所得税，借记其他应收款-承包个人，贷记应付税款。对企事业单位承包、承租经营所得的个税计税方法：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税所得额=每一纳税年度个人全年承包、承租经营收入总额-必要费用全年承包、承租经营收入总额=分得的经营利润＋承包者的工资、薪金必要费用，即生计费用，每月3500元。