残保金需要计提吗? 残保金在哪里核算，工会经费和残保金的计税依据 _睿知

一、残保金在哪个科目核算中华会计网校
企业按规定计算应缴纳的残疾人就业保障金，借记“残疾人管理费——”科目，贷记“其他应付残疾人——”科目或“其他应付残疾人3354”；实际上交时，借记“其他应付款3354应交残疾人就业保障金”科目或“其他应付款3354应交残疾人就业保障金”科目，贷记“银行存款”科目。企业超比例安排残疾人就业或在安排残疾人就业方面做出显著成绩的，按规定收到奖励时，借记“银行存款”等科目，贷记“——残疾人就业保障金管理费”科目。企业逾期不缴纳残疾人就业保障金的，按规定缴纳滞纳金，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。当然，执行新《企业会计准则》的企业也可以用“应交税金”代替“其他应付款” 。

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二、残保金是怎样计算出来的？
每年缴纳的保障金=(上一年度用人单位在职职工人数x省、自治区、直辖市地方人民政府规定的残疾人就业比例-上一年度用人单位安排的残疾人和就业人数)x上一年度用人单位在职职工年平均工资。注：年末单位实际从业人数包括固定职工、合同制职工和临时工(6个月以上)，与计税工资数一致。在职残疾职工人数指残疾人联合会劳动服务机构确认的残疾人人数。(3)用人单位上年度职工年平均工资，以用人单位上年度职工工资总额除以用人单位职工人数计算。员工工资总额为应得工资，包括工资、奖金、津贴和五险一金。资料：残疾人就业保障金，简称残保金，是国家机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位未按规定安排残疾人就业，为保障其权益而缴纳的资金。用人单位所在地地方税务局负责征收；没有地方税务局的地方，由国家税务局负责征收。比如1 。成立不满一年的单位，按单位成立后的满任期计算，成立不满一个月的不计算。征收年度成立不满一年的用人单位，从当地税务登记日的次月开始计算时间。2015年12月完成地税登记的单位，2015年按比例安排残疾人就业情况无需申报审核。例如，某注册公司于2015年6月1日完成地税登记，未安排残疾人就业。公司员工总数100人，但未安排残疾人就业。2015年应缴纳残疾人就业保障金=41712元(100人1.7%5/12月) 。2.残疾人就业不满一年的，按实际就业月份计算；不足一个月的按一个月计算。3.应安排残疾人就业不足1人的单位，应按实际差额比例计算缴纳残疾人就业保障金。例如，某单位2015年职工50人，未安排残疾人，应缴纳残疾人就业保障金=41712(人民币)50(人)1.7% 。参考：百度百科-残疾人就业保障金
【残保金需要计提吗? 残保金在哪里核算，工会经费和残保金的计税依据】三、新会计准则残保金应该提到哪个科目里
根据《关于印发《增值税会计处理规定》号通知(财税〔2016〕22号)，营业税改征增值税全面试点后，“营业税及附加”名称变更为“税金及附加”，核算消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加和房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。企业经营活动中发生的。利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。)残保金包含在哪个项目中？我觉得这是会计一直关心的重要事情，那么应该如何操作呢？我们来看看残保金计入哪个科目前后的变化。一、全面实施营改增前残保金会计分录。1.如果已经计提，实际支付时：借：其他应付款：银行存款。2.未计提的，实际支付：借记：管理费用-残保金贷款：银行存款中残保金的计提分录1 。收回：管理费用-剩余保险贷款：其他应付款2 。实际支付：其他应付款贷款：银行存款2 。全面实施营改增后剩余保险会计分录的会计处理如下：1 .支取：借记：税费-剩余保险贷款：应交税费-

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四、关于残保金的计算方法账务处理
1.各地残保金的计算方法和比例不一样。但是，无论计算方法是否相同，会计处理都是一样的。
2.会计处理
(1)未提取的，在支付时直接计入管理费。
借：管理费-剩余保险
贷款：银行存款等。
(2)如果收回，会计分录借收回：管理费用-剩余保险。
贷：其他应付款——支付剩余保费时：其他应付款——剩余保费。
贷款：银行存款等。
五、企业如何核算残保金？
根据财政部财税〔2018〕39号《关于降低部分政府性基金征收标准的通知》:自2018年4月1日起，将残疾人就业保障金征收标准上限由当地平均工资的3倍降至2倍。其中，用人单位职工年平均工资2倍的，按照用人单位职工年平均工资征收残疾人就业保障金；超过当地平均工资2倍的，按当地平均工资2倍征收残疾人就业保障金。根据财税〔2017〕18号，用人单位在岗职工年平均工资的计算方法按照国家统计局关于工资总额构成的有关规定执行。
六、残保金如何计算缴纳
按照国家《残疾人保障法》的要求，每个企业都需要安排一定比例的残疾人(有的地方是职工总数的1.5%)，没有达到。
比例的就需要缴纳残疾人保障金。一般按未达到规定安置比例的人数*上年度本地区职工年平均工资总额的100%缴纳（各地具体规定有差别）。建议：具体征收标准向当地的征收机关咨询。扩展资料：1、人数要求用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5% 。具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定。（北京为1.7%，上海为1.6%）用人单位安排残疾人就业达不到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳残保金。2、雇佣要求用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含一年）劳动合同（服务协议），且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》（1至2级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至3级）的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算。用人单位跨地区招用残疾人的，应当计入所安排的残疾人就业人数。3、费用计算保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。计算公式如下：保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数X所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例 – 上年用人单位时间安排的残疾人及就业人数）X上年用人单位在职职工年平均工资。举例：北京地区残疾人保障金的征收标准：应缴纳的保障金=(上年用人单位在职职工总数×1．7%－上年用人单位实际安排残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资。假定您的公司在北京，贵公司上年度职工年平均工资为80000元，单位上年度在职职工总数为200人，无残疾人。应缴纳的保障金=200*80000*1.7%=272000元。4、减免政策自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残保金。用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失，可以申请减免或者缓缴保障金。具体办法由各省、自治区、直辖市财政部门规定。用人单位申请减免保障金的最高限额不得低于1年的保障金应缴额，申请缓缴保障金的最大期限不得超过6个月。参考资料来源：百度百科：残保金