差额扣除什么意思差额计税包括哪些，差额征税是简易计税吗 _睿知

一、差额征税的项目有哪些
营改增后，涉及到差别征税的整体范围：1 。金融商品的转让；2.经纪代理服务；3.融资租赁和融资售后回租服务；4.航空运输企业；5.试点纳税人中的一般纳税人提供客运码头服务；6.试点纳税人提供旅游服务；7.对提供建筑劳务的纳税人试行简易计税方法；8.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(计税方法简单的老房地产项目除外)；9.劳务派遣服务政策(1)

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第二，
什么是差别税收？
第一部分是理解一些概念。(1)什么是差别税收？差额税是营改增后为解决那些增值税进项发票不能抵扣的项目，避免重复征税而采取的一种抵扣方式。(2)适用增值税差别征税政策的小规模纳税人如何确定销售额？根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第4号，以下简称4号公告)规定，适用增值税差别化税收政策的小规模纳税人，以差别化后的销售额为依据，确定是否可以享受小微企业增值税免税政策。“免税销售额”的相关栏号在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》之间，填写差额后的销售额。(三)纳税人年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准时，应向主管税务机关办理一般纳税人登记。适用增值税差别征税政策的纳税人年应税销售额如何计算？年应纳税销售额的计算应按照《增值税一般纳税人登记管理办法》的规定(中华人民共和国国家税务总局令第10号)执行。第43条)，包括纳税申报销售、查补销售、纳税评估和调整销售。纳税人销售劳务、无形资产或者不动产取得扣除的，其应纳税年度的应税销售额按照扣除前的销售额计算。此外，纳税人意外转让的无形资产和不动产的销售额，不计入纳税年度的应税销售额。(四)生产生活服务业纳税人，是指提供四项服务销售额占总销售额50%以上的纳税人。如果纳税人享受差别化税收政策，纳税人是以差别化前的总价和价外费用参与计算，还是以差别化后的销售额参与计算？应该是按照差价后的销售额来算。比如，纳税人提供服务，可以按照规定享受差别化税收政策，按照差额销售额缴纳增值税。纳税人计算销售比例时，货物销售额为20000元，四项服务差额前的总价及价外费用为200000元，差额后的销售额为40000元。那么比例就要按照4/(2 ^ 4)来计算。因为纳税人的四项服务销售额占总销售额的50%以上，按照规定，他可以享受加计抵减政策。第二部分是核心知识：差额税怎么开发票？除文件明确规定差额部分(抵扣部分，下同)不得开具增值税专用发票外，差额税的开票方式均可全额开具。按照这个标准可以分为两种，第一种是差额部分不能开具增值税专用发票，第二种是差额部分可以开具增值税专用发票。(1)第一种，差额部分不开具专用发票。即卖方征收多少增值税，买方缴纳多少增值税。即政策明确规定差额部分不得开具增值税专用发票的，有两种开具发票的方式：一种是全额开具普通发票；二是使用差额开票功能开具发票。在这种类型中，付款人取得的发票中的差额所对应的进项税自然不参与抵扣。目前政策明确规定不允许差额开具增值税专用发票的项目有：1 。经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除委托方代收代付的政府性基金或行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或行政事业性收费不得开具增值税专用发票。(财税〔2016〕36号，附件2)理解：付款的票据由收款人签发。2.旅游服务，可以选择取得的总价和价外费用扣除旅游服务购买方支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、签证费、入场费、差旅费后的余额作为销售额。旅游服务购买者代收代付的上述费用，可以不开具增值税专用发票，而是开具普通发票。
(财税〔2016〕36号文件附件2)3 。提供劳务派遣服务的纳税人可以选择缴纳差额税。取得的价款及价外费用总额，扣除用工单位支付给劳务派遣员工的工资福利及为其缴纳的社会保险和住房公积金后为销售额，按照简易计税方法按5%的征收率计算缴纳增值税。选择缴纳差额税的纳税人，向用人单位收取工资、福利以及用于社会保险和住房公积金的费用，可以不开具增值税专用发票，而是开具普通发票。(财税〔2016〕47号)4 。保安服务包括住宅保安、特种保安、保安系统监控、武装押运服务和其他保安服务。纳税人提供安全防护服务，按照劳务派遣服务政策执行。(财税〔2016〕68号)5 。中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团公司、中国电信集团公司及其成员单位通过短信公众服务号接受对非营利组织的捐赠，其获得的总价和价外费用，扣除向非营利组织支付的捐赠后为销售金额。接受捐赠不开具增值税专用发票。(财税〔2016〕39号)6 。纳税人提供签证代理服务，扣除向服务对象收取并支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额。服务对象收取和支付的签证费和认证费不得开具增值税专用发票，但可开具增值税普通发票。(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第69号)7 。境外单位通过教育部考试中心和直属单位在国内进行考试，教育部在考。
心及其直属单位提供的教育辅助服务，以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。（国家税务总局公告2016年第69号）8. 金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，不得开具增值税专用发票。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。（财税〔2016〕36号文附件2）9. 自2018年7月25日起，航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。航空运输销售代理企业就取得的全部价款和价外费用，向购买方开具行程单，或开具增值税普通发票。（国家税务总局公告2018年第42号）10. 增值税小规模纳税人销售其取得的不动产，适用差额征税代开发票的，通过系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。（税总函〔2016〕145号）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5% 的征收率向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。（国家税务总局公告2016年第14号）11. 北京市、上海市、广州市和深圳市，个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税。（税总函〔2016〕145号、财税〔2016〕36号文附件3）
三、哪些业务可以选择差额征税？根据国家税务总局网站信息，差额纳税的纳税人，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，应当报送符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证及清单。纳税人按差额缴纳增值税时要提交资料备案。目前适用差额征税的行业主要有以下方面：一、金融商品转让；二、经纪代理服务；三、融资租赁和融资性售后回租业务；四、航空运输企业；五、一般纳税人提供客运场站服务；六、旅游服务；七、建筑服务；八、房地产开发企业；九、销售不动产；以上1-9项政策依据为《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第三项相关规定。十、劳务派遣服务十一、转让2016年4月30日前取得的土地使用权；十二、人力资源外包服务；十三、物业管理服务中收取的自来水水费；十四、安全保护服务；十五、境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试；十六、纳税人提供签证代理服务；十七、代理进口免征进口增值税货物；

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四、什么是差额征税举个例子差额征税：“按差额方式确定计税营业额”是指以纳税人在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，以收取的全部价款和价外费用减去规定可扣除的支付款项后的余额为计税营业额。差额=总营业额-支付给另外的营业额（成本）举例：如本月销售取得销售收入10000元（不含增值税）；购进材料一批，增值税专用发票上注明金额6000元，税额1020元。假定购进发票已认证通过。应纳增值税额=10000*17%-1020=680（元）拓展资料：1.企业按规定相关成本费用允许扣减销售额的账务处理：按现行增值税制度规定，企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“主营业务成本”、“工程施工”等科目。2.减按征税是什么意思：纳税人在特殊的纳税事项中，经常遇到这样一个概念：某某行为，可采用简易计税方式，适用3%(或者5%)的征收率，减按2%(或者1.5%)缴纳增值税。减按征收，不是征收率，而是一种税收优惠。有两种情况：1.纳税人销售使用过的不得抵扣进项税额的固定资产(不含不动产)，按3%的征收率，减按2%征收增值税。2.自然人出租住房，适用5%的征收率，减按1.5%征收增值税。这两种情况，适用的征收率和减按征收的比率之间的差额，就是国家给与的优惠。3.综合征税是什么意思：综合征税制，是指对纳税人全年的各项所得加以汇总，就其总额进行征税。我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。综合制的应税范围广泛，被认为是最有利于保证财政收入的“对人税”，能体现纳税人的实际纳税能力，符合量能课税原则或支付能力原则，可以充分发挥所得税公平收入分配的职能。
五、什么是差额纳税“按差额方式确定计税营业额”指以纳税人在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，以收取的全部价款和价外费用减去规定可扣除的支付款项后的余额为计税营业额。差额=总营业额-支付给另外的营业额（成本）纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外。扩展资料下列纳税人不办理一般纳税人登记：（一）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；（二）年应税销售额超过规定标准的其他个人。纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续。纳税人办理一般纳税人登记的程序如下：（一）纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》（附件1），如实填写固定生产经营场所等信息，并提供税务登记证件；（二）纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记；（三）纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。参考资料来源：国家税务总局-增值税一般纳税人登记管理办法
六、什么是差额税【差额扣除什么意思差额计税包括哪些，差额征税是简易计税吗】