什么叫免抵税额抵免税额有哪些，减免税总额应包括哪些 _睿知

一、“抵免税额”与“免抵税额”概念上有什么区别？
税收抵免是企业所得税的法律概念。税收抵免是指根据企业所得税法和国务院税收优惠规定扣除的应纳税额。免税额是出口退税的法律概念。免税额是指生产企业出口货物和劳务并提供增值税零税率应税服务的部分。增值税零税率的外贸企业开发的d类服务或设计服务，出口货物退税额抵扣国内销售税额。当期免税额是指当期免税额减去当期应纳税额后的余额，反映“免税额”企业当期应缴纳的国内增值税中扣除的出口免税额。

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二、国际税收抵免制度有哪些
信用额度的确定一般来说，信用额度是指居民(公民)纳税人被允许从居住国(国籍国)应缴纳的国内税款中扣除其国外来源收入所缴纳的国外税款的最高限额，即跨国纳税人在国外缴纳税款的限额。该限额不得超过该来源所得按照该国税法规定的适用税率计算的应纳税额。因此，它关系到能否避免国际双重征税，关系到居住国(国籍国)的税收权益能否得到保障。次级国家定额法和综合定额法(1)次级国家定额法是指在多国税收抵免条件下，多国纳税人所在国政府根据其来源国对其外国来源所得计算抵免限额的方法。(2)综合定额法是在多国税收抵免条件下，跨国纳税人所在国政府汇总全部外国来源所得，不分国别，统一计算抵免限额的方法。与综合定额法相比，国家定额法有自己的优势。在不同的条件下，它们的作用是不同的。首先，当跨国纳税人在国外普遍盈利，且国外税率与国内税率不均衡时(纳税人在高税率国家和低税率国家均有投资)，综合定额法有利于纳税人，而逐国定额法有利于居住国。其次，当跨国纳税人对外经营活动损益并存时，按国家实行定额法有利于纳税人，而综合定额法有利于居住国。直接抵免法和间接抵免法直接抵免法是指一国政府对本国居民直接缴纳或应由其直接缴纳的外国所得税给予抵免的方法。适用于同一经济实体即总机构与分支机构之间的税收抵免。直接贷记法的计算步骤是：首先，如前所述，确定信用限额。二是确定允许的授信额度。允许抵免额是指抵免限额与已缴非居民国税之间的较小数额(即两者中较小者) 。三、居住国征收的净所得税，即“居住国应纳税所得额十居住国不纳税所得额”x居住国税率-允许抵免额。涉及多国直接授信时，允许授信额度根据采用国别配额法还是综合配额法计算确定。间接抵免法是指一国政府对其居民间接缴纳国外所得税给予抵免的方法。它不仅适用于母子公司的运作模式，也适用于母子公司等多层公司的运作模式。间接抵免法的计算略复杂，其中最关键、最核心的是分红减少的确定，其他计算流程一般与直接抵免相同。股利减少的方法是将国外子公司支付的股利减少到税前金额。外国子公司支付的股息占公司所得税后总收入的比例，乘以公司支付的所得税，然后加上外国来源收取的股息预扣税。这样的结果相当于股息所承担的国外所得税，母公司实际收到的股息成为股息减少收入。(4)税收优惠所谓税收优惠，也称优惠抵免，是指居住国政府对其居民在非居住国获得税收优惠待遇的那部分所得税给予特别优惠，作为已经缴纳并给予抵免的税额，不再按该国税法征收。严格地说，税收优惠不是避免国际双重征税的独立方法。它只是对信用方法的补充。这是一种特殊的优惠待遇，具有双重目的
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三、请问老师减免税额和抵免税额是什么？有什么区别？
允许抵扣的进项税额(1)抵扣税款的凭证为法定的抵扣税款凭证，可以抵扣规定的进项税额，包括：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税；增值税一般纳税人购买税控收款机时缴纳的增值税(以购买税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税为准)，允许在企业当期增值税中抵扣。增值税小规模纳税人购买税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可以按照发票上注明的增值税金额抵扣当期应缴纳的增值税，也可以按照购买税控收款机取得的普通发票上注明的价格，按照以下公式计算抵扣金额：抵扣金额=价格(1 17%)17% 。如果当期应纳税额小于可抵扣额，则不是。(二)从海关取得的完税凭证上注明的增值税；纳税人遗失海关完税凭证的，应当向海关出示
出具的相关证明,向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关完税凭证电子数据纳入稽核系统比对，稽核比对无误后，可予以抵扣进项税额。?③税务机关认定的专用收购凭证；④税务机关认定的购买废旧物资的普通发票；⑤专用运输业发票。运输业发票的管理要求：①税务局将对公路、内河货物运输业发票进行一次清理。从2003年11月1日起，提供货物运输劳务的纳税人必须经主管地方税务局认定方可开具货物运输业发票。凡未经地方税务局认定的纳税人开具的货物运输业发票不得作为记帐凭证和增值税抵扣凭证。②从2003年12月1日起，国家税务局将对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对。凡比对不符的，一律不予抵扣。对比对异常情况进行核查，并对违反有关法律法规开具或取得货物运输业发票的单位进行处罚。③纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应当自开票之日起90天内向主管国家税务局申报抵扣，超过90天的不得予以抵扣。④运输发票抵扣问题A.一般纳税人购进或销售货物(东北以外地区固定资产除外)通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的(手写无效)，该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。B.一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额。C.一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。D.一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。E.一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票(附有运输清单的汇总开具的运输发票除外)不得计算抵扣进项税额。（2）抵扣税款的比率①17% ②13% ③10% ④7% ⑤6% ⑥4%其中，既是增值税法定税率又是扣除率的是13% 。（3）抵扣税款的计算依据①一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品或向小规模纳税人购买的农业产品。进项税额＝买价×13%买价应中包含农业特产税，未含农业特产税的应计入买价。②一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运输费用。运费的进项税额＝运费金额×7%?运费金额是指运输单位开具的运费结算单上注明的运费和建设基金，不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其它杂费。③从废旧物资经营公司购入免税废旧物资用于生产的增值税一般纳税人，生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10％计算抵扣进项税额。进项税额＝普通发票金额×10%（4）不得抵扣的运费的进项税额①外购固定资产支付的运费；②购、销免税货物支付的运费；③购进免税农业产品、购买废旧物资所发生的运费，特准计算进项税额抵扣。?不得抵扣增值税进项税额的计算划分问题:纳税人兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资产在建工程)无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=相关的全部进项税额×免税项目或非应税项目的收入额÷免税项目或非应税项目的收入额与相关应税收入额的合计7．不得从销项税额中抵扣的进项税额8．进项税额转出运费作进项税额转出时，应将计入存货成本的运费金额还原成原运费支付额，再确定曾经抵扣的进项税额。即：运费金额÷（1-7%）×7%；类似问题还有农产品和废旧物资。（4）视同销售与进项税额转出的区别：一般自产、委托加工的货物用于非应税项目时，作视同销售处理；而已抵扣了税款的外购货物转用途，即不再为增值税产品的生产服务时，作进项税额转出。（5）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金及进货成本，不征收营业税。商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。?应冲减进项税金的计算公式调整为：?当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率?该政策反映在会计处理上：借：有关帐户贷：应交税金-增值税（进项税额）库存商品(6) 一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。
五、增值税可以抵扣的项目有哪些近日，《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”)发布，细化增值税改革具体政策措施。其中，最暖心的亮点之一就是允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额，即加计抵减政策。但是，你知道其中的十个细节吗?下面就让我们一起学习一下吧。一要注意政策执行期间是2019年4月1日至2021年12月31日二要注意确认条件生产、生活性服务纳税人是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(简称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人三要区分不同设立时间2019年3月31日前设立的纳税人自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的自2019年4月1日起适用加计抵减政策 2019年4月1日后设立的纳税人自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策四是确认的连续性确定适用加计抵减政策后当年内不再调整，以后年度是否适用根据上年度销售额计算确定五是准确计算加计抵减的基数按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额不得从销项税额中抵扣的进项税额部分不能作为计提的基数已计提加计抵减额的进项税额按规定作进项税额转出的应在进项税额转出当期相应调减加计抵减额六要区分三种情况抵减抵减前的应纳税额等于零的抵减前的应纳税额大于零且大于当期可抵减加计抵减额的抵减前的应纳税额大于零且小于或等于当期可抵减加计抵减额的七要记住一个例外出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额需要按政策规定予以剔除八是单独核算加计抵减纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况九是首次需填表声明在年度首次确认适用加计抵减政策时需提交《适用加计抵减政策的声明》同时兼营四项服务的应按照四项服务中收入占比最高的业务在表中勾选确定所属行业十是有始有终加计抵减政策到期后纳税人不再计提加计抵减额结余的加计抵减额停止抵减
六、一般纳税人可以抵扣增值税的项目有哪些？1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； 2.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额； 3.购进免税农产品准予抵扣的进项税额，按买价和规定的扣除率（13%）计算。4.一般纳税人外购或销售货物所支付的运费，根据结算单据（普通发票）所列的运费金额，按7%的扣除率计算进项税额准予抵扣。5.生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位的废旧物资，可按照普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。6、购进固定资产进项税。