高新技术企业费用归集企业的研发费用归集有哪些，软件企业成本费用归集 _睿知

一、“高企”研发费用归集包括哪些内容
根据《高新技术企业认定管理工作指引》(法利〔2016〕195号)规定， R& amp企业在有明确目标的持续活动过程中，为获取新的科学技术知识(不包括社会科学、艺术或人文科学) ，创造性地应用新的科学技术知识，或实质性地改进技术、产品(服务)和工艺而发生的费用，企业应正确地收集R& ampd费用。R& amp企业的费用是以单项研究费用计量和汇总的。以活动为基本单位。1.研发范围。d费用1 。人员人工费包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金，以及外聘科技人员的人工费。2.直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关费用。包括：3354直接消耗的材料、燃料和动力费用；3354用于中间试验和产品试制的模具、工艺设备的开发制造费用，不构成固定资产的样品、样机和通用检测手段的购置费，试制产品的检验费用；3354操作、维护、调整、检查、测试、维修等费用。用于研发的仪器和设备；d活动，以及用于研发的固定资产租赁费；d通过经营租赁租用的活动。3.折旧费和长期待摊费用折旧费是指用于研究开发活动的仪器、设备和建筑物的折旧费用。长期待摊费用，是指研发项目的改建、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。d设施。4.无形资产摊销费用是指软件、知识产权和非专利技术(专有技术、许可、设计和计算方法等)的摊销费用。)用于研究和开发活动。5.设计费设计费是指构思、开发和制造新产品、新工艺，设计工作程序、技术规范、规则和运行特性等所发生的费用。包括为获得创新性、创造性和突破性产品的创意设计活动相关的费用。6.设备调试费和试验费设备调试费是指在工装准备过程中的研究开发活动中发生的费用，包括开发专用和专用生产机器、改变生产和质量控制程序或制定新的方法和标准所发生的费用。大批量、商业化生产的常规工装准备和工业工程所发生的费用不能纳入征收范围。试验费用包括新药开发的临床试验费用、勘探开发技术的现场试验费用、现场试验费用等。7.委托外部研发费用：委托外部研发费用是指企业委托国内外其他机构或个人进行研发活动(研发活动成果归委托企业所有且与其主营业务密切相关)而发生的费用。外部研发的实际金额。4、委托费用按照独立交易原则确定，实际发生额的80%计入研发总额；委托方的费用。8.其他费用其他费用是指与研发直接相关的其他费用。d.上述费用以外的活动，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新技术研发费；研发的保险费、检索费、论证费、评估费、鉴定费和验收费；d成果费、申请费、注册费、知识产权代理费、会议费、差旅费、通讯费等。除非另有规定，此项费用一般不超过研发总费用的20% 。二。R& amp；amp；收藏。d费用。R& amp；amp；的收藏范围；d费用包括：人工成本、直接投入成本、折旧费和长期摊销费、无形资产摊销费、设计费、设备调试和试验费、委托外部研发费等

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二、研发费用包括哪些
R& ampd费用是指为一个项目的研究和开发所支付的费用。我国《工作指引》第13条规定“自行开发的无形资产的成本，包括自符合《企业会计准则》第4、9条规定之日起至达到预定可使用状态前所发生的支出总额，但不调整以前期间已经支出的支出” 。实质上，我国财政部门在会计准则中已经明确规定“内部研究开发项目研究阶段的支出，应当在发生时计入当期损益” ，而“内部研究开发项目开发阶段的支出，在能够证明下列情况时，应当确认为无形资产：1 .从技术上讲，完成无形资产以便使用或出售是可行的。2.有意完成该无形资产并使用或出售。3.无形资产能够产生未来经济利益的方式，包括能够证明无形资产生产的产品有市场或无形资产本身有市场；无形资产在内部使用时应被证明是有用的。我国企业所得税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺所发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。根据《企业所得税法实施条例》规定，企业上述研究开发费用在实际扣除的基础上按50%扣除。”比如某公司当年开发新产品研发费用的实际支出是100元，在实际扣除的基础上再加扣除50%就意味着可以按照税前150元的金额扣除。刘佐解释说，扣除后，意味着企业的应纳税所得额减少，应缴纳的企业所得税也相应减少，从而进一步鼓励企业加大研发投入。通过税收优惠进行投资。参考来源：百度百科-R& amp；人民网-五大研发中心。d费用可税前扣除(政策解读)
三、研发费用包括哪些内容？
R& ampd费用包括与研究阶段有关的支出，应作为费用计入当期损益(管理费用) ，开发阶段的支出和不能区分研究阶段和开发阶段的支出。我国
有关制度对研发费用的规范存在于两个方面一是2006年2月15日财政部文件财会〔2006〕3号发布的《企业会计准则第6号——无形资产》，二是2007年3月16日由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议通过，自2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》。前者从会计核算角度规范了企业对研发费用的确认、计量、记录及报告方法，后者从税法角度规范企业对研发费用的归集、摊销及抵减企业应税收入进行了规定。研发费用的处理：我国会计准则对研发费用处理分为两大部分一是研究阶段发生的费用及无法区分研究阶段研发支出和开发阶段研发的支出全部费用化，二是企业内部研究开发项目开发阶段的支出，能够证明符合无形资产条件的支出资本化，分期摊销。

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四、研发费用税前加计扣除，研发活动及研发费用归集范围指哪些？一、根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号 )的规定，研发费用的具体范围包括：1.人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。2.直接投入费用。(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。(3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。3.折旧费用。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。4.无形资产摊销。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。6.其他相关费用。与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10% 。7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。二、根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)规定：“为进一步做好研发费用税前加计扣除优惠政策的贯彻落实工作，切实解决政策落实过程中存在的问题，根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)及《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)等文件的规定，现就研发费用税前加计扣除归集范围有关问题公告如下：一、人员人工费用指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。(一)直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员;技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员;辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。接受劳务派遣的企业按照协议(合同)约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。(二)工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。(三)直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。二、直接投入费用指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费;用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。(一)以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。(二)企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。三、折旧费用指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。(一)用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。(二)企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。四、无形资产摊销费用指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。(一)用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。(二)用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。五、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。六、其他相关费用指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10% 。”
五、高新技术企业研发费用如何归集六、高新技术企业研发费用归集范围【高新技术企业费用归集企业的研发费用归集有哪些，软件企业成本费用归集】