增值税抵扣凭证进项抵扣凭证有哪些，哪些发票可以抵扣增值税 _睿知

一、增值税进项税额抵扣凭证有哪些
近日发布《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部、国家税务总局海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”)，细化增值税改革具体政策措施。其中，最暖心的一个亮点就是允许生产生活服务业纳税人当期可抵扣进项税额加计10%抵扣应纳税额，即加计扣除政策。但是，你知道十个细节吗？让我们一起学习。一、关注政策执行期为2019年4月1日至2021年12月31日。二是注重对有条件的生产生活服务的确认。纳税人是指提供邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务(简称四项服务) 。销售额占总销售额50%以上的纳税人，须区分2019年3月31日前成立的纳税人在不同成立时间的2018年4月至2019年3月销售额(经营期不足12个月的按照实际经营期销售额) 。2019年4月1日以后成立的纳税人，自成立之日起满3个月符合上述规定条件的销售额，自登记为一般纳税人之日起适用抵扣政策。四。确认的连续性。扣除政策确定适用后，当年内不再调整。以后是否适用，是通过计算上一年的销售额来确定的。第五，准确计算扣除基数。按照可抵扣进项税额的10%在当期抵扣。不能从销项税额中抵扣的进项税额不能作为抵扣基数。已抵扣的进项税额按规定作为进项税额转出的，应在进项税额转出的当期相应冲减抵扣。第六，要区分三种情况。在扣除之前，应纳税额等于零。应纳税额大于零且大于当期可抵扣金额。税前应纳税额大于零且小于等于当期可抵扣金额。记住一个例外：出口货物和服务，跨境应税行为不适用抵扣政策，出口货物和服务兼营。对存在跨境应税行为且无法分割、无法加计扣除的进项税，应按照政策予以剔除。第八，要单独核算。纳税人应分别核算增加额和扣除额的变化。第九，第一次填表申报《适用加计抵减政策的声明》年内第一次申请加计扣除保单时提交。如果你同时从事四项服务，你要在表格中的四项服务中勾选收入占比最高的业务，确保你所在的行业始终被加进去。

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二、有哪些可作为增值税抵扣凭证？
允许抵扣进项税额的增值税抵扣凭证包括以下五类：1 。从销售者或者提供者处取得的增值税专用发票(包括货物运输业增值税专用发票和税控机动车销售统一发票)上注明的增值税金额。2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税金额。根据税法规定，进口环节的增值税由海关征收。纳税人办理进口货物报关手续时，需向海关申报缴纳进口增值税并从海关取得完税证明，其缴款书方可申报抵扣。3.购进农产品，按照农产品进价和农产品收购发票或者销售发票上注明的13%的扣除率计算进项税额。公式为：进项税=进价扣除率。收购价格，是指纳税人收购的农产品的收购发票或者销售发票上标明的价格以及按照规定缴纳的烟草税。4.接受铁路运输服务，按照铁路运输费用结算单上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。进项税额的计算公式：进项税额=运输费用额扣除率。运输费用金额是指铁路运输费用结算单据中注明的运输费用(包括铁路管道和铁路专用线的运输费用)和建设资金，不包括装卸费、保险费和其他杂费。5.接受境外单位或个人提供的应税服务，向税务机关或境内代理人取得的完税证明上注明的增值税。接受境外单位或者个人提供的应税服务，代扣代缴的增值税为一般税收缴款书注明的增值税。扣缴义务人扣缴应税服务税后，应当向主管税务机关申报缴纳相应税款，主管税务机关应当开具一般税收缴款书。扣缴义务人应当从应税服务的销项税额中扣除一般税收缴款书注明的增值税。
三、增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有哪些种类？
增值税一般纳税人购买国内旅客运输服务，可作为进项税额抵扣的凭证包括：增值税专用发票、增值税电子普通发票、航空运输电子客票旅行行程单、铁路客票及其他附有旅客身份信息的公路、水路等票证。

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四、08会计实务：哪些凭证可用于进项税额抵扣
一、增值税专用发票《增值税暂行条例》第八条规定，允许在税额中扣除的进项税额，包括“从卖方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额” 。二。海关完税凭证根据《增值税暂行条例》第八条“从海关取得的完税凭证上注明的增值税”准予从销项税额中扣除。根据《国家税务总局关于加强进口环节增值税专用缴款书抵扣税款管理的通知》(国税发[1996]32号)的规定，海关代开进口环节增值税专用缴款书标注有两个单位名称，同时有进口代理机构名称和进口佣金名称的，只允许一个取得原专用缴款书的单位抵扣税款。向上级报告
抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证，否则不予抵扣进项税款。三、购进免税农业产品开具或取得的抵扣凭证纳税人收购农产品时，可以凭自行开具的收购凭证上注明的价款来抵扣；从农业生产单位购进农产品时，可以凭农业生产单位开具的普通发票上注明的价款来抵扣增值税。1.农产品收购凭证对于纳税人凭自行开具的收购凭证上注明的价款来抵扣增值税的情况，《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》（国税发〔1994〕122号）作出了规定：“购进免税农业产品的买价，仅限于经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款。”2.农业生产单位开具的普通发票《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》（国税发〔1994〕122号）规定：“对一般纳税人购进农业产品取得的普通发票，可以按普通发票上注明的价款计算进项税额。”四、购进废旧物资开具或取得的抵扣凭证从事废旧物资经营的一般纳税人可以凭自行开具的收购凭证上注明的收购金额抵扣增值税。生产企业一般纳税人购入废旧物资回收单位销售的废旧物资，可以凭回收单位开具的普通发票上注明的金额来抵扣增值税。相关文件依据如下：1.废旧物资收购凭证《财政部、国家税务总局关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项税额问题的通知》（财税字〔1994〕第012号）规定：“从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购的废旧物资不能取得增值税专用发票的，根据经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额，依10％的扣除率计算进项税额予以扣除。”2.废旧物资回收经营单位开具的普通发票《财政部、国家税务总局关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》（财税〔2001〕78号）规定：“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明金额，按10%计算抵扣进项税额。”五、货物运输发票1.关于运输费用发生环节的相关规定《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）规定：“一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额。”与之前《财政部、国家税务总局关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项税额问题的通知》（财税字〔1994〕第012号）“对增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用”准予扣除的规定和《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）“增值税一般纳税人外购和销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用”准予抵扣的规定相比较，可以发现凭运输发票抵扣增值税的范围是在逐步放宽的。2.关于允许抵扣的运输发票种类的相关规定《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）对于允许抵扣的运输发票种类作出了基本规定：“准予抵扣的运费结算单据（普通发票），是指国有铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。”允许抵扣的运输发票可以是由“自开票纳税人”开具的，也可以是由“代开票纳税人”开具的。《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发〔2003〕121号）对“自开票纳税人”和“代开票纳税人”解释如下：“自开票纳税人，是指符合规定条件，向主管地税局申请领购并自行开具货物运输业发票的纳税人。”“代开票纳税人，是指除自开票纳税人以外的需由代开票单位代开货物运输业发票的单位和个人。”以上所称代开票单位是指主管地税局。经省级地税局批准也可以委托中介机构代开货物运输业发票。为了加强公路、内河货物运输行业的税收管理，《国家税务总局关于使用公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》（国税函〔2004〕557号）作出了规定：“从2004年7月1日起，统一使用公路、内河货物运输业统一发票。”所以，在向提供公路、内河货物运输劳务的单位和个人支付运输费用时，必须取得公路、内河货物运输业统一发票才可以抵扣。对于一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票能否抵扣的问题，《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）已给予明确，不得凭此两种发票计算抵扣进项税额。
五、金融业纳税人增值税进项税额抵扣凭证包括哪些？问：金融业纳税人增值税进项税额抵扣凭证包括哪些?纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣.增值税扣税凭证,是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证.纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票.资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣.
六、生活服务业纳税人增值税进项税额抵扣凭证包括哪些根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号，生活服务业一般纳税人的进项税额抵扣凭证有：（一）从销售方取得的增值税专用法票（含税控机动车销售统一法票，下同）上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，除取得增值税专用法票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购法票或者销售法票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
【增值税抵扣凭证进项抵扣凭证有哪些，哪些发票可以抵扣增值税】