研发费用加计扣除账务处理税务中研发费用有哪些，研发费用开票要求 _睿知

一、哪些费用算研发费用？
财研[2007]194号文第一条规定：企业的费用包括：1 。研发直接消耗的材料、燃料和动力费用；活动。2.在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等劳动成本；企业的人员和外部研发的劳动力成本；d人员。3.研发中使用的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费；d.相关固定资产的活动、操作、维护和修理。4.研发中使用的软件、专利、非专利技术等无形资产的摊销费用；活动。5.模具开发制造费、工艺装备费、设备调整和检验费、样品、样机和通用检测手段购置费、试制产品检验费等。用于中间试验和试制产品。6.研究开发成果的论证、评审、验收和评估，以及知识产权的申请费、登记费和代理费。7.委托其他单位、个人或者与其他单位、个人合作研发所支付的费用；通过外包、合作研发；d等。8.与研发直接相关的其他费用。活动费，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发培训费；d.人员、培训费、专家咨询费、高新技术研发保险费；d等。延伸信息：税收优惠政策《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款规定，对国家需要扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。对此，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条规定，企业所得税法第二十八条第二款所说的需要国家支持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，同时符合下列条件的企业：1 .产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；2.研发比例；d费用支出在销售收入中不低于规定的比例；3.高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定；4.科技人员占企业职工总数的比例不得低于规定的比例；5.高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。《国家重点支持的高新技术领域》和《高新技术企业认定管理办法》由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制定，报国务院批准后公布实施。《中华人民共和国企业所得税法》第三十条(一)规定，企业开发新技术、新产品、新工艺所发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。对此，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第95条规定， R& amp企业所得税法第三十条第一项所说的费用，是指研发费用。企业开发新技术、新产品、新工艺发生的费用。未形成无形资产且计入当期损益的，在按规定实际扣除的基础上， 50% R& amp；费用将被增加和扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。参考资料来源：百度百科-企业研发；费用

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二、允许税前加计扣除的研发费用有哪些
根据《中华人民共和国国家税务总局关于企业研究开发费用税前扣除政策有关问题的公告》中华人民共和国国家税务总局公告2015年第97号，包含六项费用：人工成本、直接投入成本、折旧成本、无形资产摊销、新产品设计成本、新工艺规范制定成本、新药开发临床试验成本、勘探开发技术现场试验成本及其他相关费用。其中，除了一些其他相关费用外，采用正枚举。同时明确，其他相关费用附加扣除额不得超过研发总额的10%;可以节省的费用
(1)根据《企业所得税优惠事项备案表》号文件(国税发[2008]116号)规定，企业从事符合条件的研发时；d活动，下列费用允许按规定在计算应纳税所得额时加计扣除：1 。与研发直接相关的新产品设计费、新工艺流程制定费、技术图书资料费；d.活动和资料翻译费；2.研发中直接消耗的材料、燃料和动力成本；d.活动；3.直接从事研发工作的在职人员的工资、薪金、奖金、津贴和补贴；d.活动；4.专门用于研发的仪器设备的折旧费或租赁费；d.活动；5.专门用于研发的软件、专利、非专利技术等无形资产摊销费用；d.活动；6.专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺设备的开发制造费用；7.勘探开发技术现场试验费；8.研究开发成果的论证、评审和验收费用。(二)根据《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》号文件(财税[2013]70号)规定，从2013年起，企业从事符合条件的研发发生的下列费用；d活动也允许税前扣除：1 。企业为直接从事研发的在职人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费；(四)按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准开展活动。2.研发专用仪器设备的运行、维护、调整、检测和维修费用；活动。3.不构成固定资产的样品、样机和一般测试方法的购置费。4.新药开发的临床试验费用。5.研发评估成本；d结果。(3)以下研发；企业发生的费用不得在税前扣除。除专门用于研发的仪器设备外的固定资产(包括房屋、建筑物)的折旧费和租赁费；d.活动；2.非专门用于中间试验和产品试制的模具和工艺设备的开发制造费用，非专门用于研发的仪器设备的运行维护、调整、检测、维修等费用；d.活动；3.知识产权
申请费、注册费、代理费等；4.非专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；5.会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等；6.法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税税前扣除的费用；7.企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务且核算上划分不清的费用；8.企业受托从事研发活动发生的研究开发费支出；9.企业取得财政专项拨款用于研发活动发生的研究开发支出；10.其他不符合规定的研究开发费用。

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四、哪些研发费用可以税前扣除研发费用税前扣除吗?哪些研发费用可以税前扣除?根据《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》财税[2015]119号，下列研发费用可以税前扣除。哪些研发费用可以税前扣除第一、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50% ，从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。研发费用的具体范围包括：第二、人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。第三、直接投入费用。用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。第四、折旧费用。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。第五、无形资产摊销。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。第六、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。其他相关费用。与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10% 。第七、财政部和国家税务总局规定的其他费用。下列活动不适用税前加计扣除政策。企业产品(服务)的常规性升级。对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。市场调查研究、效率调查或管理研究。作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。社会科学、艺术或人文学方面的研究。第八、允许加计扣除的研发费用。享受研发费加计扣除优惠常见问题按照税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50% ，从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。在实际操作中，税务机关提醒纳税人关注以下常见问题。
五、研发费用的范围包括哪些？人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产的费用、其他相关费用等。1、人工费用企业在研发过程中，需要支付在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用，如果还需要雇佣研发人员，就需要支付给外聘研发人员一定的劳务费用。2、直接投入费用直接投入费用包括研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费等。3、折旧费用折旧费用是指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。研发仪器在使用的过程中，会有一定的损耗以及需要定期维护，这属于研发费用的范畴。4、无形资产的费用无形资产的费用是指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用以及新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。5、其他相关费用与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10% 。
六、允许加计扣除的研发费用支出范围包括哪些？【研发费用加计扣除账务处理税务中研发费用有哪些，研发费用开票要求】