货运电子发票可以抵扣吗货物运输哪些可以抵扣，货物运输费可以抵扣进项税吗 _睿知

一、哪些运费发票是可以抵扣税的？
可抵扣的运费结算凭证(普通发票)是指国有铁路、民航、公路、水运单位开具的发票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的并加盖全国统一发票监制章的发票。收货人、发货人、启运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目必须齐全，必须与购货发票所列相关项目一致，否则不予扣除。允许计算进项税抵扣的运费发票种类不包括增值税一般纳税人取得的运费定额发票。

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二、物流企业可抵扣哪些进项税
物流企业自行采购成品油时可以凭票抵扣进项税。一些物流企业反映，在将货运业务委托给个体运输商时，这部分成本取得的进项税发票能否抵扣自己购买并交给实际承运人使用的成品油，以及支付的过路费，存在争议。对此，公告明确，物流企业自行采购成品油可凭票抵扣进项税。国家税务总局发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)》。为进一步促进纳税人享受改革红利，公告明确，同一跨境应税行为，按规定先办理免税备案手续后，不再办理备案手续。公告同时要求，纳税人在税务机关后续管理中不能提供完整免税证明材料的，不得享受相关免税政策，已享受的减免税应当补缴并依法处理。资料：国家税务总局货物和劳务税司相关负责人介绍，自2017年9月1日起实施跨境应税服务免税备案、交通运输业进项税抵扣和个人不动产租赁委托开票三项政策。之前未处理的事项，按公告规定执行。近日，国家税务总局发布公告，明确跨境应税行为免税备案、交通运输业进项税额抵扣、个人出租不动产开具发票、贴现和折扣业务开具发票等四个增值税问题。参考资料来源：凤凰网-税总定义四项增值税服务。
三、货物运输发票如何抵扣增值税
货运行业，取得的增值税专用发票是17%，只能抵扣发票上17%的税额。增值税抵扣方式：a.网上认证1 。电脑连接网络，扫描仪连接正常，运行正常。2.打开相关的“网上认证程序”，找到相关的“网上认证采集模块”，执行“发票扫描录入”，抵扣待认证的增值税专用发票，逐一放入扫描仪进行扫描采集；3.扫描采集每批后，在程序界面执行“保存”，通过“网上认证程序”中的“信息发送”按钮发送给国税机关。及时反馈信息并获取成功信息后，通过认证；如有不符，仔细校对后进行上述步骤汇总(或手动输入并修正)；b.信息填充1 。承运人和纳税人识别号栏内容：提供货物运输服务并开具货物运输业增值税专用发票的增值税一般纳税人信息或申请代开的增值税小规模纳税人信息。2.实际付款人和纳税人识别号栏内容：实际承担运输费用并抵扣进项税额的增值税一般纳税人信息。3.收货人和纳税人识别号栏、发货人和纳税人识别号栏内容：应分别填写收货人和发货人的相关信息；当发货人和收货人是同一纳税人时(如仓库、栈、码头等。)，收货人名称填写为仓库、堆场、码头的具体名称，纳税人识别号统一用15个“0”代替；对于发货人或收货人，5 。委托人和受托人为非企业单位或者个人的，委托人或者受托人应当填写具体的企业名称或者个人名称，纳税人识别号统一由15位“0”代替。4.费用项目及金额栏内容：一是税务机关开具的小规模纳税人销售不含增值税的应税货物运输服务明细项目、销售含增值税的应税货物运输服务明细项目；第二，其他费用的名称和金额。5.运输货物信息栏：货物名称、数量(重量)、单位运价、计费里程等。6.机号栏：货物运输业增值税专用发票税控系统税控面板的编号。7.车型和车号栏：登记车型和车牌号。对需要多辆车完成运输业务并开具货物运输业增值税专用发票的纳税人，在车辆编号栏登记一辆车号牌号码，其他车辆号牌号码可在备注栏反映。8.车辆吨位栏内容：登记实际核定载重量。

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四、运输单位开具普通发票可以抵扣吗
运输单位开具的货物可抵扣运费金额，是指自开票纳税人和代理开票单位为代理开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货运费用，装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。运费发票应单独注明运费和杂费，未单独注明但统称为运费和杂费的不予扣除。(国税函〔1995〕288号)允许抵扣的运费结算凭证运费结算凭证(普通发票)是指国有铁路、民航、公路、水运单位开具的发票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具并套印全国统一发票监制章的发票，不包括增值税一般纳税人取得的运费定额发票。一般允许纳税人汇总开具的运输发票计算抵扣进项税额，其中附运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单。所有向增值税一般纳税人开具的货物运输发票，必须填写增值税一般纳税人的名称和纳税人识别号。对于自开发票，“发票专用章”
【货运电子发票可以抵扣吗货物运输哪些可以抵扣，货物运输费可以抵扣进项税吗】征收管理有关问题的通知》（国税发明电[2003]第055号）规定，如果地税局代开货运发票时，应加盖代开票地税局发票专用章，专用章要有代开票地税局名称和地税局代码。否则不予抵扣增值税。运输发票税额：对增值税一般纳税人外购货物或销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用（代垫运费除外），根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额，依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。
五、公路、内河货物运输业统一发票可抵扣多少个点？公路、内河货物运输业统一发票，对于增值税一般纳税人来说，只要是用于增值税应税项目的，可抵扣七个点。但是，这个抵扣规定在2013年8月1日全面实行营改增后废止了。原规定是：增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据（普通发票），是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开据的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，不包括随同运费支付的装卸费、保险费等杂费。［国家税务总局国税函发（1995）288号文件］准予计算进项税额扣除的货运发票种类。根据规定，增值税一般纳税人外购和销售的货物（固定资产除外）所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据（普通发票），是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。准予计算进项税额扣除的货运发票，其发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目填写必须齐全，与购货发票上所列的有关项目必须相等，否则不予抵扣。［国税发（1995）192号文件］准予抵扣的运费票应严格以国税函发（1995）288号、国税发（1995）192号通知规定的种类为依据，非运输单位和部门开据的货运发票以及铁路运输部门自已开据的运费收据不得作为抵扣依据。
六、具体哪些项目可以抵扣进项税准予扣除的进项税额
(1)抵扣税款的凭证
即取得法定扣税凭证，才可能抵扣规定的进项税额，包括：?
①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；
增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额(以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准)，准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。
增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：
可抵免税额=价款÷（1+17%）×17%
当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。
②从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；
对纳税人丢失的海关完税凭证，纳税人应当凭海关出具的相关证明,向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关完税凭证电子数据纳入稽核系统比对，稽核比对无误后，可予以抵扣进项税额。?
③税务机关认定的专用收购凭证；
④税务机关认定的购买废旧物资的普通发票；
⑤专用运输业发票。
运输业发票的管理要求：
①税务局将对公路、内河货物运输业发票进行一次清理。从2003年11月1日起，提供货物运输劳务的纳税人必须经主管地方税务局认定方可开具货物运输业发票。凡未经地方税务局认定的纳税人开具的货物运输业发票不得作为记帐凭证和增值税抵扣凭证。
②从2003年12月1日起，国家税务局将对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对。凡比对不符的，一律不予抵扣。对比对异常情况进行核查，并对违反有关法律法规开具或取得货物运输业发票的单位进行处罚。
③纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应当自开票之日起90天内向主管国家税务局申报抵扣，超过90天的不得予以抵扣。
④运输发票抵扣问题
A.一般纳税人购进或销售货物(东北以外地区固定资产除外)通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的(手写无效)，该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。
B.一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额。
C.一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。
D.一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。
E.一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票(附有运输清单的汇总开具的运输发票除外)不得计算抵扣进项税额。
（2）抵扣税款的比率
①17%②13%③10%④7%⑤6%⑥4%
其中，既是增值税法定税率又是扣除率的是13% 。
（3）抵扣税款的计算依据
①一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品或向小规模纳税人购买的农业产品。
进项税额＝买价×13%
买价应中包含农业特产税，未含农业特产税的应计入买价。
②一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运输费用。
运费的进项税额＝运费金额×7%?
运费金额是指运输单位开具的运费结算单上注明的运费和建设基金，不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其它杂费。
③从废旧物资经营公司购入免税废旧物资用于生产的增值税一般纳税人，
生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10％计算抵扣进项税额。
进项税额＝普通发票金额×10%
（4）不得抵扣的运费的进项税额
①外购固定资产支付的运费；
②购、销免税货物支付的运费；
③购进免税农业产品、购买废旧物资所发生的运费，特准计算进项税额抵扣。
?不得抵扣增值税进项税额的计算划分问题:
纳税人兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资产在建工程)无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=相关的全部进项税额×免税项目或非应税项目的收入额÷免税项目或非应税项目的收入额与相关应税收入额的合计
7．不得从销项税额中抵扣的进项税额
8．进项税额转出
运费作进项税额转出时，应将计入存货成本的运费金额还原成原运费支付额，再确定曾经抵扣的进项税额。即：运费金额÷（1-7%）×7%；类似问题还有农产品和废旧物资。
（4）视同销售与进项税额转出的区别：一般自产、委托加工的货物用于非应税项目时，作视同销售处理；而已抵扣了税款的外购货物转用途，即不再为增值税产品的生产服务时，作进项税额转出。
（5）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金及进货成本，不征收营业税。商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。?
应冲减进项税金的计算公式调整为：?
当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率?
该政策反映在会计处理上：
借：有关帐户
贷：应交税金-增值税（进项税额）
库存商品
(6)一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。