纳税人的税收遵从成本纳税遵从包括哪些，纳税主体的义务是什么 _睿知

一、纳税遵从的表现形式

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二、税收应该遵循哪些原则
1.财政原则税收的财政原则的基本含义是，一国税制的建立和改革必须有利于保证国家的财政收入，即保证国家各方面的支出。自国家产生以来，税收一直是财政收入的基本来源。2.公平原则税收公平原则是指政府征收税收，包括税收制度的建立和税收政策的适用，应保证公平，遵循公平原则。3.效率原则税收效率原则是指政府征收税收，包括税收制度的建立和税收政策的运用。我们应该强调效率，遵循效率原则。4.适度原则税收适度原则是指政府征收税收，包括税收制度的建立和税收政策的适用。需要和可能性都应加以考虑，以便实现适当的征税。这里的“需要”指的是财政需要，“可能”指的是税收负担的可能性，即经济的承受能力。遵循适度原则，要求税负适度，税收收入既能满足正常的财政支出需要，又能与经济发展保持协调。在此基础上，应尽可能减轻宏观税负。5.法治原则税收法治原则是指政府征收税收，包括税收制度的建立和税收政策的适用。要有法可依，依法治税。法治原则的内容包括两个方面：税收的程序规范原则和征收内容明确原则。前者要求税收程序——包括立法程序、执法程序和司法程序3354 。后者要求征税内容合法。税法原则与税法中的“税收法定主义”是一致的。
三、如何促进纳税遵从
本文在考察这一系列问题的基础上，从加强税收征管的角度提出了一些意见和建议。
纳税遵从是指纳税人按照税法的规定履行纳税义务，包括三个基本要求：及时申报；申报准确；按时付款。税收遵从度越高，税收流失越小，税收杠杆对资源配置和收入分配的宏观调控作用越强，越有利于政府实现既定的经济社会发展目标。一、加强税收征管与纳税人遵守税法的关系。所谓加强税收征管，本质上是针对纳税人税法遵从度低而采取的措施。诚然，纳税人遵守税法会受到社会环境和宏观税负的影响，也会受到自身税收知识和道德素养的影响，但这些影响因素会在税收征管过程中得到体现或部分消除。规范的税收征管形成的税收征管确定性是纳税人遵守税法的基本条件。如果税收征管严格，能有效监督纳税人，纳税人就会倾向于遵守税法。相反，纳税人可能很容易逃税，然后违反税法。因此，要提高纳税人的税法遵从度，必须从根本上提高税收征管水平。二、我国目前税收征管的主要问题，税制不尽合理。有的税收征收制度相对复杂，如现行的增值税、土地增值税、企业所得税等应纳税额的计算、申报和缴纳制度比较繁琐，不利于纳税人简单明了地缴纳税款；部分税种的税基设计不合理，增加了纳税人偷税漏税的可能性；大部分劳务，无形资产转让，房地产销售等。不纳入增值税征税范围，导致实际征税活动中应缴纳增值税还是营业税，纳税人需要花费更多精力来确定；增值税有一般纳税人和小规模纳税人，采取不同的征税方式，等等。如此复杂的税制会增加纳税额
税收执法力度不够。如果一个国家的税收执法力度大，该国的纳税人认为不纳税获得收入的风险更大，因此更愿意纳税；相反，这个国家的纳税人认为获得收入而不纳税的风险很小，因此他们可能会偷税或逃税。可见，税务机关查处违法行为的能力也是影响税收遵从的重要因素。目前国内税务机关执法手段软化，执法刚性不足。一是一些涉税刑事案件久拖不决，使得很多涉税违法行为无法得到及时处理。比如，对于偷税漏税，税务机关只是要求纳税人纳税，但有时并不要求缴纳罚款和滞纳金，更不要求移交司法机关处理。这在一定程度上助长了纳税人的不遵从行为，严重削弱了税收的法律地位。二是基层税收执法不规范，权利义务落实不一，容易出现税收不公平。
税收征管模式已经过时。在实践中，征收、管理、检查等部门。都在各自为战，使得税源管理脱节；国税、地税、工商、银行等部门互不通气，无法共享，导致偷税漏税严重；税务机关没有建立可行的内部责任制约机制，同一纳税人由征管、稽查部门管理。当纳税人出现问题时，上述管理部门推卸责任，使纳税人陷入尴尬境地。
税务机关纳税服务质量不高，税法宣传不深入，纳税辅导不强。目前税法的宣传工作大多流于表面，流于形式，但并没有落到实处。宣传效果不好，没有从根本上培养广大市民的纳税意识。这必然导致纳税人缺乏税收知识，既不知道如何纳税，也不知道不按时足额纳税将受到的处罚，从而导致纳税人不遵守税法。处理税务事宜的过程很繁琐。一些税务部门为纳税人提供的服务过于强调自身的便利，而忽视了纳税人的便利，从而侵害了纳税人的合法权益。特别是很多税务部门为了自身内部管理需要，往往设置复杂的税收征管流程，把很多手续留给纳税人去完成。比如，纳税人填写纳税申请表需要很长时间，还需要去税务机关和银行缴税，因此花费了一定的时间和精力；在税务登记、纳税申报、税务咨询等征管过程中，纳税服务形式往往体现为限时办理、一窗式服务，服务水平较为初级。总之，涉税程序越复杂，纳税人申报出错的可能性就越大。而且纳税人面对的纳税环节、流程、手续那么多，偷懒不服从在所难免。
3.税务机关的征管观念不正确。税务机关是税收征收过程中的强势主体，所以一些税务工作者冒充管理者，忽略了在税收征管法中纳税人和纳税义务人都具有以下特征。
同等的法律地位。一些工作人员素质不高，工作方法欠妥当，挫伤了纳税人的纳税遵从积极性。三、在强化税收征管的视角下促进纳税遵从深化税制改革，建立简明、公平的税收制度。简明的税制可以清晰界定税收业务，减少复杂性和不确定性，还可减少纳税人在纳税过程中的时间成本、劳动成本及其他花费，从而降低税收遵从成本。应构造宽税基、少税种、低税率、少减免的新型税制结构；实现生产性增值税向消费型增值税的转变；完善增值税优惠政策，缩小减免税范围；完善与优化我国的个人所得税制度，采用综合与分类相结合的所得税课征办法以公平税负；尽快开征社会保障税，保证弱势群体的基本生活需要。总之，建立简明、公平的税收制度，是确保纳税人税法遵从度提高的前提条件。
加强税收执法力度，维护税法尊严。税务机关应加强税收执法力度，要设计严厉的税收处罚机制，加大对偷税逃税行为的税务惩罚力度，增加偷逃税的风险成本，降低偷逃税的预期收益，提高纳税人的税收遵从度。同时，对纳税人特别是“关系户”的税款征收、违法处罚等情况要置于广大纳税人的监督之下，实行公开办税、阳光作业，进一步完善对纳税人偷逃税举报的奖励制度。可见，税务机关执法的公平、公正、透明、执法力度大、监管防范严，纳税人不遵从税法，轻易偷逃税的可能性就会大大降低。
改革、完善税收征管模式。调动社会力量，推行社会综合治理，以税务机关为主，社会力量为辅。由税务机关监管集中、稳定的税源，由社会综合治税管理分散的税源，从而有效发挥税务机关和社会各部门的优势。具体来说，应加强与银行、工商、统计、财政、物价等部门的联系，从各方面采集，摸准税源变化规律，为科学决策提供准确依据，同时与纳税评估有机结合。还应以技术为载体，实现精细化、科学化管理，充分发挥提升计算机网络的作用，用计算机对征管进行全程监控。扩大计算机系统与其他部门的联网范围，不断从各渠道获得交易，便于税务检查。经过高效处理的只有实现联网通用，才能使税收征管的整体效率得以提高。特别是税务机关可采取“税银联网”的模式，利用银行掌握的存贷款者的基本来获取更多的涉税，大大提高税收征管质量和效率，促进纳税遵从度的提高。
以纳税人权利为中心，改进税务机关的纳税服务质量丰富创新税收政策的宣传和辅导方式。加大税法宣传力度，建立税法咨询体系，使纳税人易于获得税法知识。税务机关可充分借鉴发达国家的做法，利用报纸、广电、网络等媒体进行宣传。同时，免费为纳税人提供宣传资料，加强税务网站建设。在宣传中应采取人民群众喜闻乐见的形式，以通俗易懂的语言和清楚简短的表现形式，为纳税人提供详尽周到、优质高效的税收服务，提高纳税人的遵从程度，最终提高征管效率。创新申报方式，拓宽缴税渠道。切实抓好网络申报数据与征管数据及金税工程的对接，在此基础上可全面推行多元化纳税申报方式，进而为纳税人提供高效便捷的纳税通道，允许具备应有软件的纳税人实行网上申报，进而节约纳税人亲自到办税机关申报的时间。引导暂不具备条件的纳税人以电话等方式申报，也可弥补一窗式办理或限时办理的不足。
同时，由于征纳过程中税务机关也不太可能事事包揽，于是将许多复杂手续都交由纳税人自办，针对这一现状，应大力发展税务代理业，税务代理业可为纳税义务人和扣缴义务人专门办理税务登记、发票领购、纳税申报、税款缴纳等诸多涉税事项，从而大大减少了纳税人亲自办税的时间，有利于纳税遵从度的提高，真正方便纳税人。
3、树立正确的征纳理念，构建和谐征纳关系。和谐的税收征纳关系是在征税人与纳税人之间形成的一种成本最低、效率最高的合作关系，它是建立在征纳双方相互信任的基础上的。如果征税人能够尊重纳税人的合法权利，将对纳税人的心理产生积极影响，并使其产生人际公平感，促进其纳税遵从度的提升，否则纳税人在税收征管中只能是被动的，就不可能有很高的依法纳税的积极性。
正确的征纳理念，其核心内容就是要强化纳税人权益。税务部门及其工作人员应彻底改变以往的官僚作风，平等对待每个纳税人，防止纳税人因权利受损而失去对税收的信任和支持。同时，应积极营造轻松的办税环境，充分体现对纳税人的尊重。可在申报大厅配备供纳税人使用的休息设施及提供礼貌、热情的人性化服务，拉近征纳双方的心理距离，提高纳税遵从度。因此，要构建和谐的征纳关系，就必须树立正确的征纳理念，把“以纳税人为中心”作为工作的出发点和归宿，进而才可进一步强化税收征管和促进纳税遵从度的提升。参考文献：
［1］宿州市地税局课题组.关于纳税不遵从的若干思考.税收科技，2003.12.
［2］杨志安，韩娇.降低我国税收遵从成本的途径选择.税务研究，2006.1.
［3］郑志勇.提高纳税人遵从度的几点建议.税务研究，2006.1.
［4］罗光，萧艳汾.考虑税收遵从成本的逃税模型研究.税务研究，2007.26.
［5］张德平.对当前税收征管工作若干问题的思考.税务研究，2007.26.

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四、纳税筹划应当遵循哪些原则遵循筹划原则是保证税务筹划工作胜利进行的最基本的要求，是做好税务筹划工作的基础。这些原则包括：(一) 依法进行筹划。依法进行税务筹划是指按照国家有关法律、法规、政策的规定进行筹划。这些法律、法规、政策主要是税收、财务、会计、金融、企业管理方面的法律、法规和政策。(二) 不违法进行筹划。不违法进行税务筹划是指利用税收法律、法规、政策的漏洞进行税务筹划。不违法进行税务筹划是西文发达国家的企业进行税务筹划的主要手法。立法机构及政府部门在制定税收法律、法规、政策时并没有发现漏洞在哪里，但是，企业进行不违法的税务筹划后，税收法律、法规、政策的制定机构也就发现了漏洞之所在，并加以修订和完善(三) 讲究成本效益。讲究成本效益是经济工作的一条基本原则。在税务筹划工作中讲究成本效益是指应考虑筹划的成本及效益，如果通过税务筹划产生的效益大于为此而发生的成本就应进行筹划，否则就没有必要进行筹划。在企业设置税务筹划机构或岗位的情况下，配备的人员越多，成本就越大，与此同时，筹划的质量和效果可能会好一些。但是，这并不表明筹划人员越多越好，因为筹划产生的效益不一定能弥补所发生的成本(四) 与时俱进进行筹划。与时俱进进行筹划是指企业随着税收法律、法规及政策的变动，相应调整税务筹划的方式、方法。如果税收法律、法规及政策变动了，企业仍然按照原来的规定进行筹划，可能造成偷税、漏税等违法行为，并受到处罚。扩展资料企业税务筹划应运用的方法税务筹划方法是为实现税务筹划目标而采取的各种手段。从不同的角度看，有不同的筹划方法。目前企业在税务筹划工作中应运用下列筹划方法：(一)事前筹划与事后筹划相结合事前筹划是指在企业经营行为发生之前进行的筹划。事前筹划是通过纳税人充分了解现行税收法规政策、产业政策、金融政策、财会制度等，结合企业全方位的经济活动进行有计划的规划、设计、安排来寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案。(二)自行筹划与委托税务代理机构筹划相结合自行筹划是指由企业内部的有关人员自行进行的筹划。由于财会人员是企业的办税员，他们要进行涉税业务的会计处理、办理纳税申报等，财会人员通常比其他管理人员更熟悉税收法规知识，因此，自行筹划应以财会人员为主，同时，其他人员如果具有税收知识的专长也应吸纳到筹划队伍中来。(三)重点筹划与全面筹划相结合重点筹划是指针对企业需要缴纳的主要税种进行的筹划。企业需要缴纳的主要税种一般占其缴纳税金总额的80%以上，这些税种一般包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、关税、土地增值税等。对于重点筹划的税种，企业应加大筹划成本，以期取得更大的筹划效果。参考资料来源：百度百科-纳税筹划（节税的一种形式）
五、什么是纳税遵从风险?纳税遵从风险遵从风险是指企业的经营行为未能有效适用税收政策而导致未来利益损失的不确定因素。例如：(1)企业未能及时更新最新可适用税收政策系统。(2)企业未能对自身内部发生的新变化做出适用税收政策判断。(3)企业缺乏外部机构对自身纳税义务的指导性重新检讨制度。遵从风险发生可能有以下影响：(1)企业经过数年生产经营后，发现自己应该享受到的低税率优惠而未享受，导致多年按照高税率交纳企业所得税。(2)企业对外提供应该缴纳营业税的劳务，却错误交纳了增值税，导致需要补交营业税和罚款，并且需要和税务机关协调解决多交增值税问题。(3)企业对外支付专家费用，未代扣个人所得税，导致补交罚款。遵从风险是所有企业纳税风险中最大的一种风险。
六、怎么理解纳税遵从风险管理一、企业税务风险的影响因素企业税务风险因素可分为内部因素和外部因素。其中，内部因素包括企业财务状况、经营成果、纳税规划、对待税务风险的态度、风险管理机制的设计与执行、税务管理人员的综合素质等。可概括为：一是企业管理层的税务风险防范意识；二是企业管理层遵纪守法、依法纳税的觉悟；三是企业自身经营管理体制；四是企业税务人员的业务水平。外部因素包括产业政策、经济形势、融资环境、税收法规、监管要求及意外灾害等。目前影响我国企业税务风险的外部因素主要有两方面：一是税收政策和法律法规。由于税收政策受经济发展变化的影响较大，若是企业未能及时调整纳税行为，则很容易使原本合法的纳税行为变成违法行为。二是税收执法主体具有过多的自由裁量权。即使纳税人有较充分的理由少纳税，税务部门也可轻易否定，从而加大企业纳税风险。二、税务风险管理的相关问题1．税务风险管理和企业运营的关系企业从设立到终止，每个环节都可能会涉及纳税问题，而税务风险自然伴随其左右。企业设立之初需要到税务机关进行登记管理等；运营阶段需要进行纳税申报，明确企业相关税种和纳税依据；企业终止或变更时，需要在熟悉政策的前提下做好纳税筹划，妥善处理。可见，管理层应当了解我国基本税制，树立依法纳税、节税的意识，并在此基础上做好税务管理，严格防范涉税风险。2．税务风险管理和内部控制的关系企业内部控制可以有效防范和控制企业风险。完善的内部控制制度可以避免税务风险的发生，并正确地引导企业积极纳税。一是内部控制可以防弊纠错，提高会计信息的真实性和可靠性，为企业纳税提供可靠的依据，将纳税风险控制在最低水平。二是内部控制可以保证企业经营效率。税务风险管理体系是内部控制体系的一部分，科学的内部控制能够保证企业高效、有序地生产经营。3．税务风险管理和成本的关系税务风险成本是在税务风险管理过程中必须支出的费用及预期减少的经济利益的总和，包括无形成本和有形成本。税务风险管理方案设计必须以节税收益高于节税成本为前提，最终实现企业合法节税增收的目的。企业进行税务风险控制时，要对比预期收入和成本，并着眼于整体税收情况，运用各种财务模型选择不同税务风险控制方案或其组合，以实现整体增收的目的。4．税务风险管理与财务风险管理企业财务风险管理与税务风险管理是既相互联系又相互影响的关系。企业科学的税务风险控制可以避免其受到执法机关的处罚，降低税务风险。进行纳税筹划在一定程度上也能增加资金流入，这也是财务风险管理目标之一。同时，企业的财务风险管理是实现税务风险控制的保证。财务策划能够使企业规避财务风险，使税务风险控制方案得以落实，有利于税务收益的预测和风险成本的认定。三、企业税务风险管理体系的构建1．明确企业税务风险管理的组织架构和步骤⑴税务风险管理的组织架构对于不同的企业，哪些部门负责税务风险管理都是不同的，这取决于高管对税务风险的认识程度。可以成立风险管理委员会，由董事会直接领导，受监事会监督。风险管理委员会直接领导税务风险管理部，而税务风险管理部又分为税务部和风险管理部，同时风险管理部可分为监控组和战略组。通过税务部与战略组、监控组的沟通，实现有效控制税务风险的目的。⑵税务风险管理的步骤一要制定税务风险管理计划，包括确定税务风险管理目标和明确税务相关人员的权利与责任；二要识别税务风险，了解税务风险的环境，综合分析税务风险特征，并对其进行分类；三要评估税务风险，估计发生损失的概率，并量化税务风险。四要选择合理的控制税务风险管理措施；五要评价实施税务风险防控措施的效果。2．税务风险识别、评估和防控的方法和技术⑴风险的识别识别税务风险的基本方法是税务风险清单。税务清单是由专业的税务人员设计的标准表格与问卷，其上很全面地列出可能存在的税务风险。清单中包括可能发生的收入损失和承担的法律责任，优点是方便经济，适合于初次构建税务风险管理制度的企业，缺点是针对性比较差，忽略了企业特殊的税务风险。在税务风险清单运用过程中可以配合其他辅助方法，包括流程图法、财务报表分析法、事故树法和风险形势估计法等。⑵风险的评估税务风险管理的成效依赖于税务风险评估的准确性，税务风险评估的应用基于数理统计和概率论的定量方法之上。具体方法：一是设计制作企业税务风险自检与评价表，规范评价标准；二是量化税务风险。其中，税务风险自检与评价表中包括“存在问题”、“评价标准”、“是否”及“问题剖析”四项，用来检验是税务风险的大小。量化方法有：①借助行为的成本函数与收益函数，要求预期收益高于成本；②方差法，将风险投资收益视为为随机变量，则其方差就反映风险程度；③利用综合风险指数模型，用以检测各种因素或指数变动的敏感度，将其量化并评估税务风险。⑶风险的防控常用的税务风险控制措施有：经过正确的识别与评价，有计划、有选择地接受目前的税务风险水平，进而控制风险；通过控制内部税务操作规程，将风险降低至可接受程度；利用保险转移税务风险；利用税务风险将风险转化为企业机遇。税务风险防范的对策包括：树立税务风险防范意识，尤其是企业管理层；建立并完善企业基础信息系统，保证信息的可靠性；完善内部制度，保障税务风险防范措施的有效实施；密切关注宏观经济变化，并制定应变措施；必要时主动寻求税务中介机构，选择合法的税务代理为企业转移税务风险。
【纳税人的税收遵从成本纳税遵从包括哪些，纳税主体的义务是什么】