资金借给非关联企业缴纳企业所得税企业所得税关联企业是指哪些，关联企业指的是什么 _睿知

一、企业所得税年度申报中关联方如何确定
实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并如实申报缴纳企业所得税的非居民企业，在向税务机关报送年度企业所得税申报表时，应当就与其关联方的业务往来进行关联申报。根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条的规定，企业在向税务机关报送年度企业所得税申报表时，应当附送与其关联方发生业务往来的年度关联业务往来报告。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》企业所得税法第一百零九条第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人： (一)在资金、经营、购销等方面具有直接或者间接控制关系。(二)被第三方直接或者间接控制；(三)有其他利益相关关系的。延伸材料： (一)纳税人必须按照法律、行政法规的规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限和内容如实办理纳税申报，并根据实际需要报送纳税申报表、财务报表和税务机关要求的其他纳税资料。扣缴义务人必须按照法律、行政法规的规定或者法律、行政法规确定的纳税申报期限和内容，如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和税务机关要求扣缴义务人报送的其他有关资料。(二)纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定通过邮件、数据电文或者其他方式办理上述申报报送。(三)纳税人、扣缴义务人未按期申报纳税或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关批准，可以延期申报纳税。经批准延期申请报送的，应当按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在批准的延期内汇算清缴。来源：百度百科-纳税申报

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二、企业所得税实施条例关联关系包括什么
根据《国家税务总局关于印发特别纳税调整实施办法[试行]的通知》(国税发〔2009〕2号)第九条规定，所得税法实施条例第一百零九条和税收征管法实施细则第五十一条所称的关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或者个人存在下列关系之一： (一)一方直接或者间接持有对方25%以上的股份，或者双方直接或者间接排名第一。如果一方通过中介间接持有另一方股份，只要一方持有中介25%以上的股份，一方在另一方的股份就按照中介在另一方的股份计算。(2)一方与另一方(独立金融机构除外)之间的贷款资金占一方实收资本的50%以上，或一方贷款资金总额的10%以上由另一方担保(独立金融机构除外) 。(3)能够控制一方董事会的高级管理人员(包括董事会成员和经理)的半数以上或至少一名高级董事会成员由另一方任命，或者能够控制双方董事会的高级管理人员(包括董事会成员和经理)的半数以上或至少一名高级董事会成员由第三方任命。(4)一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)同时担任另一方的高级管理人员(包括董事会成员和经理)，或者至少有一名能够控制一方董事会的高级董事会成员同时担任另一方的高级董事会成员。(5)一方的生产经营活动只能靠另一方提供的工业产权、专有技术和其他特许权才能正常进行。(六)一方的采购或销售活动主要受另一方控制。(七)一方接受或提供劳务主要受另一方控制。(8)一方对另一方的生产经营和交易具有实质控制，或者双方在利益上存在其他关联关系，包括一方与另一方的主要股东享有基本相同的经济利益、家庭和亲属关系等。虽然未达到本条第(一)项的持股比例。
三、怎样处理关联企业之间业务往来的企业所得税
(1)关联企业的含义。根据税法规定，关联企业是指与企业有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：在资金、经营、购销等方面存在直接或间接的所有权或控制权关系。被第三方直接或间接拥有或控制；(3)其他与利益相关的关系。(2)关联企业之间业务往来的定价原则。外商投资企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。未按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行合理调整。这里所说的独立企业之间的业务往来，是指无关联企业之间按照公平交易价格和商业惯例进行的业务往来。企业有义务向当地税务机关提供价格、费用标准等相关信息。关于与关联企业的业务往来。(3)关联企业间转让定价的税务调整。关联企业之间转让定价的纳税调整方法因关联企业之间业务类型和内容的不同而不同。购买和出售有形资产。企业与关联企业之间的购销业务不按照独立企业之间的业务往来定价的，当地税务机关可以按照下列顺序和确定的方法进行调整。根据独立企业之间相同或类似业务活动的价格：分析比较企业与其关联企业之间以及企业与其非关联企业之间的业务交易价格，以确定公允的交易价格。利润水平
进类似商品（产品）再销售给无关联关系的第三者时所发生的合理费用和按正常利润水平计算的利润后的余额，为关联企业中卖方的正常销售价格。·按成本加合理的费用和利润：将关联企业中卖方的商品（产品）成本加上正常的利润作为公平成交价格。·按其他合理的方法：在上述三种调整方法均不适用的情况下，可采用其他的合理方法进行调整。②融通资金。企业与关联企业之间融通资金所支付或者收取的利息，超过或者低于没有关联关系所能同意的数额，或者其利率超过或者低于同类业务的正常利率的，当地税务机关可以参照正常利率进行调整。③劳务费用。企业与关联企业之间提供劳务，不按独立企业之间业务往来收取和支付劳务费用的，当地税务机关可以参照类似劳务活动的正常收费标准进行调整。④提供有形财产使用权。企业与关联企业之间以租赁等形式提供有形财产的使用权等业务往来，不按独立企业之间业务往来作价或者收取、支付使用费的，当地税务机关可以参照没有关联关系所能同意的数额进行调整。·采用在相同或类似情况下，按与非关联企业之间提供使用相同或类似的有形财产所收取或支付的正常费用调整。·提供方向他人承租后转租给使用方收取的使用费（租金），可按提供方实际支付租赁费或使用费加上提供方所支出的成本或费用和合理利润，作为正常使用费认定。·根据租赁费的构成要素，可以采用财产的折旧加合理的费用和利润作为正常使用费，据以进行调整。⑤无形财产的转让和使用。企业与关联企业之间无形财产的所有权和使用权提供业务，不按独立企业之间业务往来作价或者收取、支付使用费的，当地税务机关可以参照没有关联关系所能同意的数额进行调整。企业不得列支向其关联企业支付的管理费。

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四、新税法对于“关联方”定义有哪些？问：与原《企业所得税暂行条例》及《外商投资企业所得税法》有哪些差异？对于关联方交易新税洷有哪些详细规定,如何规避？例如：外籍人员A在中国境内已设立甲公司，拟在境内再设立乙公司，甲、乙公司之间有哪些税收风险？答：1.关于新税法对于“关联方”定义《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零九条明确：企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关系之一的企业、其他组织或者个人：（一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；（二）直接或者间接地同为第三者控制；（三）在利益上具有相关联的其他关系。2.与原《企业所得税暂行条例》及《外商投资企业所得税法》有哪些差异？根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第五十一条规定，关联企业其认定条件及税务机关进行合理调整的顺序和方法，按照《中华人民共和国税征收管理法》及其实施细则的有关法则执行。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零九条的规定，将关联方的概念扩展为存在关联关系的企业、其他组织或者个人。新税法与原外商投资企业所得税法及税收征收管理法相比，不仅包含关联企业，而且还包含存在关联关系的个人。新税法第四十一条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。新税法实施条例第一百一十条规定，企业所得税第四十一条所称的独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。而原外商投资企业所得税法第十三条、原内资企业所得税暂行条例第十条规定，采用“独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用”的表述，并没有明确表达“独立交易原则” 。对于存在关联关系的甲、乙公司进行业务交易时，应严格按独立交易原则进行，即按照没有关联关系的交易各方的公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则，否则对不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，存在税务机关按照合理方法进行调整的涉税风险。
五、关联方指什么?本单位的职工或其它个人属于关联方吗?关联方是一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上受同一控制、共同控制的，构成关联方。与该企业受同一方控制、共同控制的其他企业，该企业的主要投资者个人、关键管理人员、母公司关键管理人员（应该也包括控制人）及与其关系密切的家庭成员构成关联关系。本单位的职工或其它个人若属于前述关系人员，则属于关联方；反之则不属于。仅与企业存在下列关系的各方，不构成企业的关联方：1、与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构。2、与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商。3、与该企业共同控制合营企业的合营者。扩展资料：关联方包括关联法人和关联自然人。一、关联法人：1、控制人、控制人控制的组织（控制人包括直接控制和间接控制）2、关联自然人控制的、或担任董监高的组织3、5%以上股东（直接持股）二、关联自然人：1、5％以上股东（直接或间接持股）2、上市公司董事、监事和高级管理人员；3、控制人的董监高4、5%以上股东（直接或间接）、董监高的：直系亲属、主要社会关系、亲家。① 直系亲属：父母、配偶、子女② 主要社会关系：兄弟姐妹、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹、岳父母、儿媳女婿③ 亲家：子女配偶的父母控制均包括直接控制和间接控制，根据与上市公司或者其关联人签署的协议或者作出的安排，在协议或者安排生效后，或在未来十二个月内，将成为关联法人或关联自然人的；过去十二个月内，为关联法人或关联自然人的。参考资料：百度百科-关联方参考资料：百度百科-关联法人参考资料：百度百科-关联自然人
六、上海企业所得税汇算清缴的填写?急!!!年度的关联企业报告,怎么样的才算关联企业？关联企业，是指与企业有以下关系之一的公司、企业和其他经济组织： 1、在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系； 2、直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制； 3、其他在利益上相关联的关系。判定 1、相互间直接或者间接持有其中一方的股份总和达到25%或以上的；2、直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到25%或以上的； 3、企业与另一企业(独立金融机构除外)之间借贷资金占企业实收资本50%或以上，或企业借贷资金总额的10%是由另一企业独立金融机构除外担保的； 4、企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名常务董事是由另一企业所委派的；5、企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利（包括工业产权、专有技术等）才能正常进行的； 6、企业生产经营购进原材料、零配件等（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制或供应的； 7、企业生产的产品或商品的销售（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制； 8、对企业生产经营、交易具有实际控制的其他利益上相关联的关系，包括家庭、亲属关系。
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