老板必懂的31个财税问题增值税扣税凭证有哪些，关于财税方面的知识 _睿知

一、增值税扣税凭证指什么？
扣税凭证是指记载纳税人购买货物或者接受应税服务时支付或者负担的增值税，并据此从销项税额中扣除进项税额的凭证。目前增值税抵扣凭证有八种，分别是增值税专用发票、货物运输专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购和销售发票、铁路运输发票和非试点地区内陆货物运输发票、税控系统开具的机动车销售统一发票。增值税是对销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人的增值额征收的一种税。扣除增值税后应纳税额：=销项税-进项税。

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二、增值税法定扣税凭证有哪些？
增值税抵扣凭证是增值税抵扣的合法有效凭证。增值税抵扣凭证有五种，包括增值税专用发票、海关进口增值税完税凭证、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证等。1.增值税专用发票。增值税专用发票从销售方或者提供服务或者劳务方取得的专用发票，包括货物运输业增值税专用发票和税控机动车销售统一发票。还包括小规模纳税人从税务机关开具的增值税专用发票。增值税抵扣以增值税专用发票上注明的增值税金额为基础。2.海关进口增值税专用缴款书。即从海关取得的海关进口增值税专用缴款书。抵扣依据是进口增值税专用缴款书注明的增值税。海关代开进口环节增值税专用缴款书标注进口代理人名称和委托进口单位名称两个单位名称的，只允许取得原专用缴款书的单位抵扣税款。申报抵扣税款的委托进口单位必须提供海关代收的增值税缴款书正本、委托代理合同和缴款凭证；否则进项税不予抵扣。3.农产品收购发票。即纳税人向农业生产者直接购买农副产品开具的购货发票。增值税抵扣依据是按照农产品采购发票金额计算的进项税额和13%的抵扣率。计算公式为：进项税==进项价扣除率。进价是指纳税人购买的农产品发票上标明的价格。“自发自扣”必须是农业生产者销售的自产农产品。烟叶作为一种特殊的农产品，其进项税额中包含价外补贴和烟叶税。《财政部、国家税务总局印发〈关于烟叶税若干具体问题的规定〉的通知》(财税〔2006〕64号)规定，根据简化手续、方便征收的原则，价外补贴暂统一按烟叶收购价格的10%征税。根据《财政部、国家税务总局关于收购烟叶支付的价外补贴进项税额抵扣问题的通知》(财税〔2011〕21号)的另一规定，烟叶收购单位收购烟叶时，按照国家有关规定以现金形式直接补贴烟农生产投入补贴，计入农产品收购价格，属于《增值税暂行条例实施细则》第十七条“价格”部分。烟叶收购单位应当在同一份农产品收购发票上分别注明价外补贴和烟叶收购价格，否则不得从增值税进项税额中抵扣价外补贴。外部补贴必须直接补贴给烟农，以非现金形式支付或直接支付给非烟农，不得抵扣。实际支付的价外补贴与购房款的10%%不一致的，按实际支付的价外补贴计算。如果没有支付，价外补贴不构成收购成本。如某卷烟厂2014年6月采购烟叶，采购凭证标明价格50万元，并向烟叶生产者支付价外补贴。烟叶进项税=(收购金额烟税) 13%=50 (1 10%)(1 20%)13%=8.58(万元) 。其中：20%是烟草税。但未在同一份农产品收购发票上分别注明价外补贴和烟叶收购价格，或者实际支付的价外补贴部分高于10%的，不能计入收购金额计算进项税额。4.农产品销售发票。根据《财政部、国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》(财税〔2012〕75号)的规定，所谓“销售发票”，是指小规模纳税人销售农产品，按照3%的征收率，简易计算缴纳增值税，或者委托税务机关代征的普通发票。批发和零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算可抵扣进项税额的凭证。由买方开具农产品销售发票计算的进项税额，扣除率为13% 。计算公式为：进项税==进项价扣除率。5.价值广告
信息不完整的，不得从销项税额中抵扣进项税额。需要注意的是，完税凭证是“营改增”后新增的抵扣凭证，抵扣范围仅限于境外单位或个人提供应税服务代扣代缴的增值税。接受境外单位或者个人提供的修理修配劳务代扣代缴的增值税不能作为抵扣凭证。
三、有哪些可作为增值税抵扣凭证？
允许抵扣进项税额的增值税抵扣凭证包括以下五类：1 。从销售者或者提供者处取得的增值税专用发票(包括货物运输业增值税专用发票和税控机动车销售统一发票)上注明的增值税金额。2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税金额。根据税法规定，进口环节的增值税由海关征收。纳税人办理进口货物报关手续时，需向海关申报缴纳进口增值税并向海关取得完税证明，缴款书方可申报抵扣。3.购进农产品，按照农产品进价和农产品收购发票或者销售发票上注明的13%的扣除率计算进项税额。公式为：进项税=进价扣除率。买价，
是指纳税人购进农产品在收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。4.接受铁路运输服务，按照铁路运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率运输费用金额，是指铁路运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）和建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。5.接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额。接受境外单位或者个人提供应税服务，代扣代缴的增值税是取得的税收通用缴款书上注明的增值税额。扣缴义务人扣缴应税服务税款后，向主管税务机关申报缴纳相应税款，并由主管税务机关出具税收通用缴款书。扣缴义务人凭税收通用缴款书上注明的增值税额从应税服务的销项税额中抵扣。

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四、增值税法定扣税凭证有哪些增值税法定扣税凭证包括：一、取得增值税专用发票一般纳税人从小规模纳税人处购进货物只能按增值税专用发票上所注明的税额抵扣，而小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票注明税率为3%，因此只能按3%抵扣。如果一般纳税企业购进货物或应税劳务未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，或者增值税扣税凭证上的项目之间逻辑关系有误的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。二、进口货物取得海关开具的完税凭证企业进口货物必须交纳增值税，其交纳的增值税在完税凭证上注明。企业以完税凭证上注明的增值税额，作为扣税和记账的依据。对海关代征进口环节增值税开具的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称的，即既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称，只准取得专用缴款书原件的单位抵扣税款。申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税缴款书原件、委托代理合同及付款凭证，否则，不予抵扣进项税。三、取得收购凭证或普通发票根据现行规定，在四种情况下，一般纳税人购进免税农业产品允许抵扣其进项税额：一是凭取得增值税专用发票注明的税额抵扣；二是凭取得海关完税凭证注明的税额抵扣；三是凭证取得普通发票注明的金额计算抵扣；四是凭购买方即纳税人自行开具的收购凭证，即收购发票注明的金额计算抵扣。来源于网络。
五、什么是增值税扣税凭证一、什么是增值税扣税凭证？增值税扣税凭证，是指纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）时取得或开具的记载所支付或者负担的增值税额，并据以从销项税额中抵扣进项税额的凭证。二、增值税扣税凭证有哪些？增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票、运输费用结算单据，以及使用税控系统开具的机动车销售统一发票。
六、可作为增值税抵扣凭证有哪些准予抵扣进项税额的增值税扣税凭证包括以下五类：1.从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。根据税法规定，进口环节的增值税是由海关代征的，纳税人在进口货物办理报关进口手续时，需向海关申报缴纳进口增值税并从海关取得完税证明，其缴款书可申报抵扣。3.购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率。买价，是指纳税人购进农产品在收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。4.接受铁路运输服务，按照铁路运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率运输费用金额，是指铁路运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）和建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。5.接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额。接受境外单位或者个人提供应税服务，代扣代缴的增值税是取得的税收通用缴款书上注明的增值税额。扣缴义务人扣缴应税服务税款后，向主管税务机关申报缴纳相应税款，并由主管税务机关出具税收通用缴款书。扣缴义务人凭税收通用缴款书上注明的增值税额从应税服务的销项税额中抵扣。
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