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所得税纳税调整会计分录 所得税清缴时如何进行调整，企业所得税调整事项

小知识

一、关于所得税清缴汇算调整账务怎么处理？
年度终了所得税汇算清缴是所得税应纳税额的调整，而不是会计账簿的调整 。不涉及补缴所得税的，会计账簿不予处理 。如果需要缴纳所得税，账务处理：(1)提取上一年度已缴纳所得税：以前年度损益调整贷：应交税费-所得税；(2)结转时借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整；(3)纳税时借：应交税金——所得税贷：银行存款等 。

所得税纳税调整会计分录 所得税清缴时如何进行调整，企业所得税调整事项

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二、个体工商户所得税汇算清缴中如何纳税调整
个体工商户如果是查账征收(比例税率、小规模或一般纳税人)，所得税汇算清缴和其他企业一样，主要是根据税法规定，调整当年应纳税所得额 。折旧和业务招待费是常见的 。折旧计算少于税法规定的使用年限或者采用加速折旧法的，需要按照税法规定的使用年限和方法重新计算，差额部分进行纳税调整(计入应纳税所得额) 。业务招待费按照招待费的60%和销售收入的0.5%两者中较低者计算，即两者中较低者允许扣除，超出部分进行纳税调整 。
三、所得税汇算清缴时利润过多该怎么调整
一、损益的会计处理 。比如某企业2015年利润总额60万元，所得税19.8万元 。调整后的年度利润为19万元，其中4.8万元结转至年末产品成本，8.6万元提至短期借款利息，1.9万元固定资产清理净收益尚未转为营业外收入，3.7万元职工福利费直接计入管理费用 。利润减少10.1万元，其中待摊费用1.2万元，福利费9000元，营业税3.8万元，生产费用3.2万元，折旧1万元 。还有其他企业购买债务利息收入2万元，滞纳金2000元，罚没财产损失2万元，工资总额超过2.3万元，赞助费用2万元，固定资产加速折旧6万元 。1.收入少，费用多，利润增加的会计处理：生产成本4.8万预提费用8.6万固定资产清算1.9万应付福利费3.7万借款：上年损益调整1，900，002 。多计收入，少计费用，少计利润的会计处理借：上年损益调整101000贷：待摊费用12000应付福利费9000应交税金——营业税38000在建工程32000累计折旧10000二 。永久性或暂时性差异的纳税调整按会计方法计算的税前会计利润(或损失)与按税收法规计算的税收收入(或损失)在内容和时间上存在差异，所以在上述例子中，债务利息的收入、滞纳金、罚没财产损失、工资超支和赞助费用都属于永久性差异，而固定资产加速折旧和超额折旧额属于时间性差异 。这两种差异引起的纳税调整一般是在所得税最终汇算清缴时，将调整后的差异金额与会计利润合并计算应纳税所得额，只进行纳税调整，不进行会计调整 。三 。企业虚报亏损的会计调整 。国家税务总局国税发[1996]162号文件规定：税务机关对报损企业进行税务检查时，发现企业虚报扣除或少报应纳税所得额，从而多报亏损的，可视为查出同等数额的应纳税所得额 。对此，税务机关除了减少其损失外，还可以按照33%的法定税率计算相应的应纳所得税，并视情节按照《税收征管法》的有关规定进行处理 。如2015年末，某企业“利润分配——未分配利润”科目借方余额为140万元，该企业申报亏损也为140万元 。税务机关检查后发现：(1)企业少计收入40万元，存入小金库的，税务机关的处理结果是企业减少损失，处以相当于偷逃税款13.2万元(40万元 33%)的罚款 。(2)超过计税工资标准的工资不调整150万元，扣除账面损失140万元，实际为利润10万元 。导致企业补缴所得税，并处偷逃税款一倍37.5万元(150万元 25%)罚款 。企业应进行以下会计调整：1 .减亏后还是会亏损(1)减亏：银行存款40万；调整以前年度损益40万；(2)缴纳罚款由：营业外支出33，354税款罚款13.2万；银行存款1320002；减亏后盈利；因为工资超支是一个永久的差额，不需要会计调整，但利润 。补缴所得税3.3万元，罚款49.5万元 。账务处理如下：(1)借入逾期所得税：所得税3.3万；应纳税款——；所得税3.3万；银行存款3.3万；(2)罚款已缴纳；营业外支出——税罚37.5万；银行存款37.5万 。
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四、营业外支出所得税清算时怎样调整营业外支出在企业所得税汇算清缴时，应分明细项目逐笔调增到应纳税所得额中计算 。企业以债务重组方式收回的债权，以低于应收债权账面价值的现金收回债权的，企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目 。按该项应收债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按应收债权的账面余额，贷记“应收账款”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目(债务重组损失) 。以非现金资产清偿债务的，债务人应按应付债务的账面价值小于清偿债务的非现金资产账面价值等的差额，记入“营业外支出”科目(债务重组损失) 。以修改其他债务条件进行债务重组的，未来应收金额小于应收债权账面价值的，首先冲减已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目 。已计提的坏账准备不足以冲减的，直接计入当期损益，借记“营业外支出”科目(债务重组损失)，按未来应收金额小于应收债权账面余额的差额，贷记“应收账款”等科目 。扩展资料：在“营业外支出”科目核算的以下费用支出不允许在企业所得税前扣除：1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 。2、企业所得税税款 。3、税收滞纳金 。4、罚金、罚款和被没收财物的损失 。5、企业发生的超过年度利润总额12%部分的公益性捐赠支出以及非通过《实施条例》第五十一条、第五十二条规定公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门向《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业支付的捐赠支出，以及向非公益事业支付的捐赠支出 。6、与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出，但已按视同销售处理的可在视同销售成本中扣除 。7、不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出 。8、与取得收入无关的其他支出，如职工个人的生活及交际应酬支出 。9、各项损失中应由责任人或者保险公司负担的部分 。10、应由其他单位支付税金或费用 。11、纳税人境外投资除合并、撤消、依法清算外形成的损失 。12、各类基本社会保障性缴款 。13、不征税收入用于支出所形成的费用 。14、按企业会计准则和会计制度要求不允许在“营业外支出”科目中核算的其他费用 。15、已在“营业外支出”中列支的视同销售成本在填入《成本费用明细表》第12行“视同销售成本”时，应从相关项下减除，以免重复扣除 。16、其他超过税法规定扣除标准或者不允许税前扣除的费用 。参考资料来源：百度百科-营业外支出
五、企业所得税汇算清缴如何调整2013年的帐已经做完，目前是没法改了可以通过所得税汇算清缴，对2013年的计税所得额进行调整 。可以从税务网站，下载年度所得税申报表，共12份，主要看那张调整表，具体每一个对应的项目，一一对照调整，力争抵减掉亏损，“实现”盈利 。
【所得税纳税调整会计分录 所得税清缴时如何进行调整，企业所得税调整事项】六、请问汇算清缴前发现第四季度多计提所得税已扣费如何调整？1、如题所指情形，是企业所得税汇算清缴工作普遍存在的事项，按照税务清缴程序执行则可；2、一般情况下，对于年度多申报预缴的企业所得税，在汇算清缴时经税务机关审批后，可依法办理多缴退税（或抵税）手续，在账务处理上，可如下予以调整：借：应交税费-企业所得税贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：未分配利润3、以上仅供参考，请予核实，依法操作 。

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