避免税务风险的措施如何降低税务风险发展，降低税务风险的方法 _睿知

一、如何减少降低税收风险
税收风险是指企业利益因税收而受损的可能性。这种可能性表现在两个方面。一是由于主客观原因，企业对税收政策的理解和执行出现偏差，产生滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性。由于税务机关的调查而增加。二是企业因多缴税款或税收优惠政策运用不足而降低应有的经济效益。目前，企业涉税风险比以往任何时候都有所增加。2001年，国家修订《税收征管法》后，税务机关的执法刚性进一步加强。根据《税收征管法》的相关规定，少缴未缴税款10%以上即构成偷税，税务机关可对纳税人处以偷税金额0.5倍以上5倍以下的罚款。同时，有关部门也要追究当事人和责任人的刑事责任。但在2000年修订的《会计法》中，一旦发现企业做假账，企业的财务人员、财务负责人和法定代表人将承担相应的经济责任、行政责任和法律责任。所以，作为企业管理者，不要以为纳税只是财务人员的事。一旦出了问题，企业法定代表人也要承担法律责任。目前，影响企业税收风险的因素主要有两个，一个是内部因素，一个是外部因素。内部因素中，企业管理者的管理风格、性格、法律意识等任何一个方面。会对企业的税务风险产生影响。比如前几年北京某知名女星因为内部矛盾被举报偷税漏税。后来税务机关拍卖了她的19套房子依法扣税。据说是演员张扬的个性和淡薄的法律意识造成了税务风险。企业中从事财务工作和主管财务的人员素质影响着税务风险。税收专业性更强，而一些企业，尤其是民营企业，缺乏更专业的财务人员，很容易在税收上出现问题。有些企业虽然有比较专业的财务人员，但他们对税收的态度不端正，有做假账或钻税法空子的能力，容易给企业带来较大的税务风险。企业税务管理流程影响税务风险。有些企业大多在财务部门内部安排一名税务员，甚至让一名会计或出纳担任税务员。这种情况已经不能满足当前税收管理的需要。一些大企业开始单独设立税务部门，有专门的税务部门经理，与财务部平起平坐。企业财务行为发生时，财务部门会根据财务规定进行会计核算，编制记账凭证，登记明细账。需要纳税时，税务部门会根据税法规定办理申报事宜。这在客观上降低了企业的税务风险。在影响企业税收风险的外部因素中，税收制度是非常重要的。一般来说，发达国家以所得税为主要税制结构，不发达国家以流转税为主要税制结构。中国是一个发展中国家，两者都有。因此，复杂的税收因素给企业带来了巨大的税收风险。每年中国财政部和国家税务总局发布的税收法规多达1000条，到了每个省之后法规的数量会更大。所以企业一不小心就可能遇到税务风险。影响企业税收风险的因素很多。企业如何降低和规避税收风险？我认为有四个方面是企业应该注意的。首先，是了解和熟悉纳税人权利，增强税收风险意识。很多企业在一定时期内资金短缺，无力纳税的现象非常普遍。企业的传统做法可能是要求财务人员向税务机关申报纳税，但没有上缴国库的钱。如果这种行为发生，我将受到惩罚
其次，转变经营理念，聘请税务顾问，寻求专业支持，防范税务风险。现在，越来越多的企业管理者主动寻求专业支持，即聘请税务顾问，提前进行合理的税务筹划，掌握和处理企业涉税事宜，规避税务风险。第三，企业应正确处理税法与会计的差异，降低税务风险。随着全球经济一体化，跨国经济行为越来越多。因此，会计制度改革的大方向是趋同，应该与国际会计准则接轨，以方便跨投资者的投资分析。但是，税收是一个国家主权的重要组成部分，永远不可能和其他国家一致。所以税制改革和会计制度改革的最终结果是税法和会计的差异越来越大。最后，企业要善于寻求税收协调，化解税收风险。在税务协调中，一方面需要与税务机关负责人员就某个具体的微观问题进行沟通，另一方面需要获得上级税务机关的批准和文件。目前税收存在很多盲区。一个经济行为发生后，并不清楚哪个国家应该纳税。类似这种情况，企业一定要争取上级税务机关的明确文件。

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二、企业如何降低税收风险，这5招先学起来
当前税收监管环境和税务稽查的最新形势。
(一)日益复杂的财税政策环境
中国彻底告别营业税，全面进入增值税；逐步修改个人所得税、消费税和资源税；新环境保护税。
新的税收法规和地方解释不断为税收征管提供指导。
随着营改增的深入，即将颁布的增值税法草案对现行政策的影响。
(二)日益先进的税收征管环境
“金三期”的实施和升级，实现了不同企业、不同省份之间的数据比对，实现了税务机关与不同机构之间的数据交换。
依托金税三期平台，通过信息化手段逐步实现大数据采集、比对、分析，不断改变征管方式。
从传统的税务检查到税务风险评估和税务检查。
(C)税收优惠程序日益简化
【避免税务风险的措施如何降低税务风险发展，降低税务风险的方法】大幅取消和下放税务行政审批事项，实现税收管理由主要依靠事前审批向加强事中事后管理转变。
规范相关法律法规，加强国地税联合执法检查，利用大数据平台，设置预警指标等相关措施，不断强化税收监管。
(4)税收“千户计划”
中华人民共和国国家税务总局。
起，国税总局大企业税收管理司负责，由各省级税局大企业处执行的，面向在国际或国内企业排名靠前、税收规模大、且具有行业代表性与良好成长型的企业集团及其成员单位的全面纳税合规检查。
国税总局负责前期数据收集、制作行业风险税收清单，具体纳税指标由各省级税局落实实施。
在日益复杂的财税政策及越来越严格的税收监管环境下，面对金税三期和大数据等各类升级化的稽查系统，企业潜藏的各类税收风险也越来越多的被曝光出来。那么做好企业税收风险的评估也就变得越来越不容忽视。Fcouncil专家建议从以下5个方面入手，对企业税收风险做出评估及管理，降低税收风险，别再为被税局盯上而提心吊胆啦~
（一）评估资料管理
1)资料管理目的
为预警值管理提供基础数据。
为计算机筛选对象提供数据。
2)资料来源
企业纳税申报资料。
企业生产经营情况（如规模、产销量、工艺流程、耗能等）。
区域、行业经济指标。
3)资料管理
资料采集。
数据抽取（人工＆自动）。
数据检索报告。
（二）评估对象筛选
1)评估对象筛选流程
评估对象确定：纳税人及税种、纳税申报期后、纳税申报税款所属当期为主。
评估对象分类：按照不同税种分类。
疑点对象筛选：自动筛选、人工筛选、重点抽样筛选。
疑点对象处理：对于异常程度较小的评估流程终止、对于异常程度较大的转评估分析。
2)评估对象纳税评估指标
通用分析指标：收入类、成本类、费用类、利润类、资产类。
特定分析指标：增值税、企业所得税、印花税、资源税。
3)税收风险评估重点对象
综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象。
重点税源特殊行业重点企业税负异常变化、长时间零／负税负申报。
纳税信用等级低下曰常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人。
（三）评估分析
审核分析
约谈举证
实地调查
（四）评估结果处理
无问题处理
申报缴款错误处理
稽查案源移送处理
移交上级税务机关国际税收管理部门处理
（五）预警值管理
预警值生成：税务机关根据该地区的行业税负监控、纳税人生产经营、财务会计核算情况等信息运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围的本地区评估指标预菩值。
预警值调整：税务机关对测算出来的预警值，综合考虑该地区的纳税人规模、税种等相关指标，参照上级税务机关发布的评估指标预警值，结合该地区实际情况不断进行调整。
三、前所未有，企业如何降低税收风险，这5招先学起来（一）日益复杂的财税政策环境中国彻底告别营业税全面进入增值税；逐步修订个人所得税、消费税及资源税；新增环境保护税。新的税收法规和地方解读对税收征管的持续指引。随着营改增的不断深入即将颁布的增值税法草案对现行政策的带来的影响。（二）日益先进的税收征管环境金税三期的推行与升级实现了不同企业之间不同省份之间的数据对比，实现了税务机关与不同机构之间的数据互通。依托金税三期平台，通过信息化手段逐步实现大数据采集、比对和分析，不断改变征管方式由传统的税务稽查演变为税务风险评估和税务稽查并行的征管方式。（三）日益简化的税收优惠程序大幅度取消和下放税务行政审批项目，实现税收管理由主要依靠事前审批向加强事中事后管理转变。规范相关法律法规，加强国地税联合执法稽查力度，运用大数据平台，设置预警值指标等相关措施不断加强税收监管。（四）税务“千户计划”由国家税务总局发起，国税总局大企业税收管理司负责，由各省级税局大企业处执行的，面向在国际或国内企业排名靠前、税收规模大、且具有行业代表性与良好成长型的企业集团及其成员单位的全面纳税合规检查。国税总局负责前期数据收集、制作行业风险税收清单，具体纳税指标由各省级税局落实实施。在日益复杂的财税政策及越来越严格的税收监管环境下，面对金税三期和大数据等各类升级化的稽查系统，企业潜藏的各类税收风险也越来越多的被曝光出来。那么做好企业税收风险的评估也就变得越来越不容忽视。Fcouncil专家建议从以下5个方面入手，对企业税收风险做出评估及管理，降低税收风险，别再为被税局盯上而提心吊胆啦~风险评估重要五环，环环相扣▼（一）评估资料管理1) 资料管理目的为预警值管理提供基础数据。为计算机筛选对象提供数据。2) 资料来源企业纳税申报资料。企业生产经营情况（如规模、产销量、工艺流程、耗能等）。区域、行业经济指标。3) 资料管理资料采集。数据抽取（人工＆自动）。数据检索报告。（二）评估对象筛选1) 评估对象筛选流程评估对象确定：纳税人及税种、纳税申报期后、纳税申报税款所属当期为主。评估对象分类：按照不同税种分类。疑点对象筛选：自动筛选、人工筛选、重点抽样筛选。疑点对象处理：对于异常程度较小的评估流程终止、对于异常程度较大的转评估分析。2) 评估对象纳税评估指标通用分析指标：收入类、成本类、费用类、利润类、资产类。特定分析指标：增值税、企业所得税、印花税、资源税。3) 税收风险评估重点对象综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象。重点税源特殊行业重点企业税负异常变化、长时间零／负税负申报。纳税信用等级低下曰常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人。（三）评估分析审核分析约谈举证实地调查（四）评估结果处理无问题处理申报缴款错误处理稽查案源移送处理移交上级税务机关国际税收管理部门处理（五）预警值管理预警值生成：税务机关根据该地区的行业税负监控、纳税人生产经营、财务会计核算情况等信息运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围的本地区评估指标预菩值。预警值调整：税务机关对测算出来的预警值，综合考虑该地区的纳税人规模、税种等相关指标，参照上级税务机关发布的评估指标预警值，结合该地区实际情况不断进行调整

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四、如何有效防范和合理化解税务风险的对策一、纳税风险的表现企业纳税风险主要包括财务、法律两个方面，主要表现为企业财务方面受到损失，但也存在因违法受到处罚及丧失企业信誉风险。具体表现为：一是企业盲目纳税。企业由于财务人员的工作疏忽或缺乏必要的税务知识忘缴或少缴了税，或由于对税收优惠政策的无知无故多缴纳了税款；二是企业纳税筹划方案的失败，筹划结果小于预期值，筹划成本大于筹划带来的收益，其结果大致分为以下两类：一、违反税收法律法规而少纳税，这可能造成的后果有罚款，多交滞纳金，降低纳税企业的信誉等不良后果，不仅企业会受到税务行政处罚，甚至相关财务人员也会被追究刑事责任；二、税法使用不当，盲目交税，多纳税款，增加不必要的税务成本，而导致企业利润的流失。二、纳税风险的特征（一）客观存在性。（二）可控性。（三）主观判断性。三、企业纳税风险形成的原因随着社会经济环境的变化，企业的纳税风险分布于企业生产经营的各个环节，它的形成是企业内外部多种因素共同作用的结果，应对纳税风险首先要正确识别风险形成的因素，纳税风险的来源主要体现在以下几点：（一）内部原因企业管理者理念缺失。2.企业财务人员纳税意识缺失。3.企业涉税人员素质低，责任心不足4.企业不当税收筹划。5.企业与税务部门沟通不畅。（二）企业外部原因1.税收法规原因。2.征纳双方对税收政策理解执行不同。四、企业纳税风险的控制（一）树立正确纳税理念（二）提升财务人员业务素质（三）健全企业纳税风险管理体系（四）加强对外沟通能力（五）规范税务机关执法行为（六）加强税法普法宣传工作（七）建设服务性税务机关（北京中经阳光税收筹划事务所）
五、税务风险的防范措施有哪些税务风险防范主要有以下措施：一是树立风险防范意识。首先，企业自身应做到依法诚信纳税，建立健全内部会计核算系统，完整、真实和及时地对经济活动进行反映，准确计算税金，按时申报，足额缴纳税款，健康参与市场竞争。其次，在对外签定各种经济合同时，要严格审查对方当事人的纳税主体资格和纳税资信情况，防止对方当事人转嫁税务风险;对合同条款要认真推敲，防止产生涉税歧义和误解，尽量分散税务风险。二是提高企业涉税人员的业务素质。企业应采取各种行之有效的措施，利用多种渠道，帮助财务、业务等涉税人员加强税收法律、法规、各项税收业务政策的学习，了解、更新和掌握税务新知识，提高运用税法武器维护企业合法权益、规避企业税务风险的能力，为降低和防范企业税务风险奠定良好的基础。三是树立正确的纳税意识和税务筹划风险意识，在依法纳税的前提下开展税务筹划。在强调对企业税务筹划人员的培训外。也应对企业的高层管理人员进行培训，对企业高层管理人员灌输正确的纳税理念，使之破除以往把税务事宜只看作是财务部门工作的陈旧观念，树立全员参与、全员控制的新思维，积极理解支持财务部的工作。四是密切关注税收法规政策的变化，树立法治观念，避免筹划手段选择上的风险。税务筹划的规则决定了依法筹划是税务筹划工作的基础。严格遵守相关税收法规是进行筹划工作的前提，一项违法的税务筹划，无论其成果如何显著，注定是要失败的。面对这种风险，企业一定要熟悉税收法规的相关规定，掌握与自身生产经营密切相关的内容，选择既符合企业利益又遵循税法规定的筹划方案。五是评估税务筹划风险，定期进行纳税健康检查。评估税务筹划风险就是企业对具体经营行为涉及的纳税风险进行识别并明确责任人，这是企业税务筹划风险管理的核心内容。在这一过程中，企业要理清自己有哪些具体经营行为，哪些经营行为涉及纳税问题，这些岗位的相关责任人是谁，谁将对控制措施的实施负责等。此外，还应定期进行纳税健康检查，消除隐藏在过去经济活动中的税务风险，发现问题，立即纠正。六是坚持成本效益原则。税务筹划可以达到节税的目的，使企业获得一定的收益。但是，无论是由企业内部设立专门部门进行税务筹划，还是由企业聘请外部专门从事税务筹划工作的人员，都要耗费一定的人力、物力和财力，而这些可能完全是出于税收方面的考虑，而非正常的生产经营需要。所以，税务筹划与其他管理决策一样，必须遵循成本效益原则。只有当税务筹划方案的收益大于支出时，该项税务筹划才是正确的、成功的。七是加强和中介组织的合作。税收问题先天具有的专业性、复杂性、实效性使得企业仅凭自己的力量往往很难应付，企业的税务筹划人员往往不能全面地掌握企业发生的所有业务涉及的税收政策，特别是企业在发生特种业务时，税收政策可能规定得不明确，企业又不愿意或不便与税务机关沟通，所以，寻找一个专注于税收政策研究与咨询的中介组织显得十分必要。中介组织还可以作为企业税收风险的外部监控人，代为承担企业内部审计部门的一部分职责，更好、更专业地监督、发现企业的税收风险并提供解决方案。最后，还要搞好税企协调。由于某些税收政策具有相当大的弹性空间，税务机关在税收执法上拥有较大的自由裁量权，现实中企业进行的税务筹划的合法性还需要税务行政执法部门的确认。在这种情况下，企业特别需要加强与税务机关的联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物的税收处理方面，要能得到税务部门的认可。
六、如何有效防范和降低税收执法风险（一）从制度机制层面来看，要着力加强四大体系建设一是建立统筹高效的组织运行体系。从目前通行的税收风险监控运行情况来看，普遍存在监控过于单一和滞后的问题。以监察、法规和督审等部门的有限力量应对众多执法人员、各个环节的执法行为，并开展有效的防范和监控是相当困难的。而通过计算机监控也有一定的局限性，目前计算机主要监控逾期办理、应办未办等程序容易监控的点，并未全面涵盖每项业务、各个环节的执法监控点，尤其信息系统无法对虚假信息加以识别，难以对执法行为中的风险开展深层次控制。同时，人工监控也有一定的局限性和滞后性。目前监察、法规和督审多是对税收管理行为开展人工监督、事后检查，并且多采用抽查形式，监控面窄、不深入，效果也不明显。因此，建立统筹高效的税收风险防范和控制组织体系尤为必要。当务之急是建立以税收执法权控制为核心，以税收行政管理权监督为重点的监督考核管理机制。建立税收风险防控工作领导小组、税收风险防控联席会议制度，统筹负责，分工协作，让监察和督查内审部门为防控机制建设的组织协调部门，法规和评估风控部门为具体实施部门，负责对税收管理行为进行事前、事中、事后全方位和全过程的监控，以实现对税收执法风险事前预警、过程监控、及时校偏纠错。二是建立完备的规范制度体系。首先，完善税收法律体系。不断提高税收立法质量，提升税收法律层级；减少规范性文件制定的随意性，增强法律依据制定的稳定、统一。其次，加强制度建设。建立健全各项规章和工作制度，使各项工作都能够在制度的规范下运行，避免决策时拍脑袋、想当然或“一言堂” 。同时，加强上下级沟通，实行双向监督，既注意多向上级汇报，服从上级监督，也要注重发扬民主决策和接受群众监督，切实做到下情上达、上情下达，决策科学民主，监督透明顺畅。第三，要进一步理顺税收执法人员岗责体系。根据总局税源专业化管理要求和税收管理员制度及县级税务机关纳税服务规范，进一步细化基层执法人员岗位职责、理顺工作流程和业务规范，明确执法人员在每一个执法环节中的权利和义务；全面推行政务公开，实行阳光办税，透明执法，将税收执法权和管理权置于纳税人和社会公众监督之下，让权力在“阳光”和监督下运行。三是建立多层次的防控方法体系。要建立健全多层次的内控方法体系。市局层面应作为风险防范和内控机制建设的统筹指挥，以及过程控制、结果运用的中枢。同时，各层级应具有相应的内控工作任务，保证内控目标与结果的一致性，建立事前预防、事中控制、事后化解的全方位监控机制。通过完善预警体系，不断加强执法监督。首先，建立预警信息收集体系，拓宽信息渠道。对内，主要依托税收征管信息系统、执法管理信息系统、风险管理平台以及纪检监察、执法检查、效能监察、内部审计等途径获取信息；对外，通过12366纳税服务热线、举报热线和专栏、召开座谈会、走访纳税人等方式收集信息。同时，通过聘请特邀监察员、行风监督员，形成预警信息监控网络；其次，建立预警信息评价分析体系。对收集到的预警信息进行归纳梳理，设立预警评价指标，区分高、中、低风险和类别，如问题暴露频率、问题类别及集中度、人员类别及集中度等。通过分析评价预警指标，对存在的问题进行定量和定性分析，判断税务人员的执法执纪以及廉洁自律情况；第三，建立预警信息运用体系。根据预警信息所反映的倾向性、苗头性问题，及时采取防范措施，有针对性地加强税收执法工作，将预防关口前移，防患于未然。四是建立有效的责任追究体系。特别应在考核评议和过错追究两个环节，充分考虑和体现税源专业化管理模式下新的税收执法风险内部控制要求，完成岗责体系中税收工作可量化指标的标准化设置，对不可量化工作要采取目标责任制。实施责任积分管理，建立责任柔性或弹性追究体系，突出内控的目的不是追究责任而是在于整改和促进工作。通过调整系数，开展纵向、横向和动态性绩效评价，全面真实反映税收管理和执法水平。要完善税收管理员和基层执法人员考评办法，进一步细化考核考评机制，加大考核奖惩力度；要把税收计划管理、绩效管理与依法治税有机结合起来，适当弱化税收收入考核，强化依法治税考核，将考核重心由数量为主转化为以质量为主；在考核方式上，改变单纯事后考核办法，建立事前预防机制、事中督查机制，强化过程监控。同时要建立税收管理员和基层执法人员依法行政外部监督机制。通过聘请社会行风监督员、开展税收执法人员述职述廉或引入第三方评价等活动，促使基层税收执法人员切身感受到税收执法风险的现实压力。（二）从基层实践来看，要着力加强四大“网络”建设一是提升税收业务能力，打造“自身免疫网” 。引导税收执法人员牢固树立终生学习理念，采取“个人充电”与“集体充电”相结合的方式，在坚持理想信念教育的同时，加强思想政治理论、税收政策法规和税收相关法律的学习培训。按照“打铁还需自身硬”的标准，坚持“政治过硬，作风优良”和“一岗多能”的原则，在注重提升干部综合素质和培养复合型人才能力的同时，提高自身免疫力和抵制诱惑能力，筑牢“自身免疫网” 。二是提升监控管理能力，铸造“风险监控网” 。提升行业管理能力。根据辖区税源情况，加强行业税收管理。加强税源分析比对，不定期组织召开税源分析专题会，及时汇集税源信息，有针对性地进行分析、预测和评估，完善管理措施。加强对零申报户、税负异常户、纳税信用等级较低纳税户管理监控、评估“号脉” ，采取“解剖麻雀式”重点稽查，查深查透。积极开展税收清查和联防联动，通过税源管理、评估、稽查等部门相互协作配合，实现税源管理、税收分析、税源监控、纳税评估和日常检查各环节有序衔接，提高税收管理质效。切实防止有税不收、管理不到位等问题，积极铸造“风险监控网络” 。三是增强公正执法社会认同，完善“社会协税网” 。一方面,加强对地方党政部门领导的汇报沟通，化解行政干预，寻求理解支持；同时加大对纳税人诚信纳税的宣传力度，进一步增强纳税人税法遵从度，大力营造“诚信纳税、公正执法”的良好氛围，普遍提高全社会的依法纳税水平，降低税法遵从成本；另一方面,大力构建部门执法协作的协税护税网络。进一步建立健全内部的征收、管理、服务、评估和稽查各部门的工作衔接机制，提高工作质效；密切与工商、国税、财政、国土、房管、公安等外部经济和社会管理部门的协调配合，建立联席会式的协作机制，形成执法合力；建立群众性协税护税组织体系，提高集贸市场、个体工商户、私房出租等零散税收的征管水平，最大限度减少税收流失，通过建立完善“社会协税网络” ，努力将税收执法风险降低到最低限度。四是提升防腐抗变能力，筑牢“病毒防护网” 。强化教育引导，深入开展廉政警示教育，通过组织集中学习廉政法规、举办党风廉政建设暨预防职务犯罪专题讲座、开展党纪政纪学习教育活动和群众路线教育实践活动等各种有效形式，对干部职工进行党风廉政教育，同时着力加强内审督察和执法考核追究力度，筑牢思想防线，加固制度防线，教育引导树立以正确的法制观念、认真的工作态度、坚定的责任意识、强烈的廉政纪律、熟练的业务技能从事税收工作，增强拒腐防变意识和抵制诱惑能力，从内部筑牢“病毒防护网络” ，以在系统内形成不敢贪、不能贪和不愿贪的廉洁从税良好氛围。