递延所得税是什么意思个人如何纳税递延，所得税递延的前提是什么 _睿知

一、递延纳税优惠政策
法律分析：递延所得税政策适用于未上市公司的合格股票期权、股票期权、限制性股票和股权奖励。未上市公司授予本公司员工的股票期权、股票期权、限制性股票和股权奖励符合规定条件的，经向主管税务机关备案后，可适用递延纳税政策，即员工在获得股权激励时可暂不纳税，在转让股权时纳税；股权转让时，按照股权转让所得扣除股权收购成本和合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。股权转让时，股票(期权)的取得成本根据行权价格确定，限制性股票的取得成本根据实际出资额确定，股权奖励的取得成本为零。法律依据《中华人民共和国公司法》第一百六十六条公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10%，列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时，不得提取。公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当用当年利润弥补亏损。公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，也可以从税后利润中提取任意公积金。公司弥补亏损和提取公积金后剩余的税后利润，由有限责任公司依照本法第三十四条的规定进行分配；股份有限公司按照股东所持股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按照股份比例分配的除外。股东会、股东大会或者董事会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。公司持有的本公司股份不得分配利润。

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二、企业年金个人所得税递延纳税计算方法
企业年金和职业年金的个人所得税处理。1.企事业单位(以下简称单位)按国家有关政策规定的办法和标准为在本单位工作或就业的全体职工缴纳企业年金或职业年金(以下简称年金)时，个人计入个人账户时暂不缴纳个人所得税。2.个人按国家有关政策规定缴纳的不超过本人工资计税基数4%的年金个人缴费部分，暂从个人当期应纳税所得额中扣除。3.年金单位和个人缴费超过本通知第一条第(一)项和第(二)项规定标准的部分，并入当期个人工资薪金所得，依法征收个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报缴纳。4.企业年金个人缴费工资的计税基数为上一年度月平均工资。月平均工资按照国家统计局规定的纳入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工所在城市上年度职工月平均工资300%的部分，不计入个人缴费计税基数。职业个人缴费工资的计税基础是员工的岗位工资和薪级工资之和。岗位工资与薪级之和超过职工工作所在地城市上年度职工月平均工资300%的部分，不计入个人缴费计税基数。
三、什么是“个人税收递延型保险”
什么是「个人税收递延型保险」？每个企业都能盈利。所谓税收递延型养老保险，是指个人收入中用于购买商业补充养老保险的部分，其应缴纳的个人所得税将延期至未来商业养老保险退出后缴纳。说白了就是投保人在税前购买养老保险产品，然后在领取保险金时缴纳个人所得税，对投保人有一定的税收优惠。这个产品在很多国家已经发展的相当成熟，最著名的就是美国的“401K计划” 。与市场上现有的养老险种相比，该险种有一定的税收优惠。专家认为，发展个人税收递延型商业养老保险可以有效拉动内需，释放存款。此外，也有利于改善民生，完善社会保障体系。更重要的是，养老基金的扩大可以为国家积累大量的长期建设资金，有利于支持实体经济的发展。比如个人月收入6500元，每月拿出500元购买养老保险产品，那么当月需要纳税的工资收入只有6000元。当他退休后领取养老金时，他可以再次纳税。对于被保险人来说，购买税收递延型养老保险最大的好处就是降低税负，因为这类产品多为中青年人购买。在领取保险金时，他/她已经退休，期间大概需要20-30年，通货膨胀、提高个税起征点等因素摊薄了个税。去年9月1日，新修订的个人所得税法将个税起征点从2000元提高到3500元，同时，税率也进行了调整。通过合理购买个税递延型养老保险，会对每月的个税缴纳产生很大的影响。退休后，因为收入减少了，即使再交税，数额也会远远低于现在。每个企业都能盈利。个税递延型养老保险对于企业和个人来说都是一个双赢的举措：从企业的角度来说，购买个税递延型养老保险是为了员工自己投保，企业不需要额外支付费用，但可以提高员工的福利；对于个人来说，因为在税前购买了养老保险，可以减免一部分当期的个人所得税。个税递延型养老保险之所以目前还没有实施，并不是技术上难以操作。关键是月供金额还有争议。业内曾有过一个计算：以月收入6250元为例，扣除四金(按工资的19%计算)和个税起征点3500元后，应纳税所得额约为1562.5元，纳税标准应参照10%的税率计算。如果能税前收取600元作为保费，那么6250元左右的月收入为962.5元，按3%的税率计算应纳税所得额为28.875元。也就是说，如果购买个税递延型养老金产品，每月可以避税22.375元。以此类推，如果
每月购买600元的个税递延型养老保险，收入越高，其避税的金额就越大。另外，如果实行个税递延型养老保险，初期可行的办法就是通过个人所在企业代缴保费，等到领取保险金时，再由保险公司代扣税。而且，税延型养老保险产品将采用个人保单团体投保的形式，投保人在保费上还能享受到团险的较低费率。

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四、递延纳税什么是递延纳税递延纳税指的是纳税人根据税法的规定可将应纳税款推迟一定期限缴纳。递延纳税虽不能减少应纳税额，但纳税期的推迟可以使纳税人无偿使用这笔款项而不需支付利息，对纳税人来说等于是降低了税收负担。如：股权激励在员工购买取得股权时需要计算纳税，技术成果投资入股当期也要计算纳税。但从实际来看，纳税人此时往往取得的是股权形式的所得，没有现金流，纳税存在一定困难。递延纳税正是针对以上情况，将纳税时点递延至股权转让环节，即纳税人因股权激励或技术成果投资入股取得股权时先不纳税，待实际转让股权时再纳税。递延纳税的好处是解决纳税人纳税义务发生当期缺乏现金流缴税的困难。
五、个人领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入如何缴纳个税？《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部税务总局公告2019年第74号）规定：“四、个人按照《财政部税务总局人力资源社会保障部中国银行保险监督管理委员会证监会关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》（财税〔2018〕22号）的规定，领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入“工资、薪金所得”项目，由保险机构代扣代缴后，在个人购买税延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报。……五、本公告自2019年1月1日起执行。”证书可以提升专业知识和提高就业率。朋友反馈不错。
六、如何计算企业年金个人所得税递延纳税年金和职业年金缴费的个人所得税处理和事业单位(以下统称单位)根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金或职业年金(以下统称年金)单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。2.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。3.超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。4.年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。
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