税务纳税评估流程如何做好纳税评估，开展纳税评估工作 _睿知

一、税务人如何去做税务评估
主要是对纳税人、扣缴义务人纳税申报(包括申请减免退税)的真实性、准确性作出定性、定量判断，并采取进一步征管措施的管理行为。你的公司有进项税吗？如果是的话，你得付钱。其实税务局都是这样的。他们上来查账，都是带着红包来的。当他们遇到纳税评估，尤其是纳税评估出现问题或者不得不移交税务稽查时，你首先想到的是什么？很多纳税人想到的第一件事就是托关系，走后门。事实上，对于大多数纳税人来说，涉税问题大多是因为对税法的认识不到位，并非有意为之。纳税评估可以帮助纳税人准确理解、掌握和运用税收政策，减少和解决因对税法的误解而产生的涉税问题。同时，纳税评估作为税收征收和税务稽查的中间环节，是税务机关税源管理的重要组成部分，随着税源管理的精细化、信息化和服务化，它将越来越重要，越来越常态化。因此，纳税人必须对纳税评估有一个正确的认识。同时，纳税人也要注意，纳税评估有规范的程序，明确的要求，也有一些限制性的条件。比如，纳税评估的期限主要是申报的税种所属的当期，只有在特殊情况下才能延长到以前期间或以前年度；一般情况下，纳税评估只缴税和滞纳金，不罚款。在特殊情况下，发现纳税人有偷税、漏税、骗取出口退税、抗税或者其他需要查处的税收违法行为的，移交税务稽查部门处理。同时，纳税评估也规范了税务检查。比如，未经批准，税务人员不能到纳税人、扣缴义务人的营业场所进行实地检查或账务调整检查。因此，纳税人应了解纳税评估的相关规定，注意税务机关开展纳税评估的规范性和合法性，运用法律武器维护自身合法权益。2.现场检查应积极配合税务机关进行纳税评估，并提前通知纳税人。纳税人接到通知后，应做好评估前的准备工作，尽可能完善会计信息，规范核算，规避涉税风险。比如对企业整体财务状况和经营情况进行综合分析，对企业会计处理、经营、内部控制等各个环节涉及的税务风险进行预测，根据相关考核指标计算企业的财务数据和申报数据，及时纠正纳税申报中存在的问题。实地检查前，税务机关一般会给被评估对象一定的自查时间。有的会在确定日常检查对象时给纳税人一个面谈机会，即通过初步审核评估，要求纳税人对税务机关认为的可疑点进行核实和说明。纳税人的核查结果与税务机关的纳税评估结论一致或基本一致的，税务机关不予实地检查。所以，纳税人要抓住机会，把能澄清的问题澄清，把能解决的问题尽量在面试中解决。3.抓住面试中的关键问题。根据税法规定，税务机关有权向纳税人、扣缴义务人询问与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；纳税人、扣缴义务人有义务如实回答或者回答税务机关的询问。所以作为纳税人，一定要积极配合，按照税务机关的要求，在规定的时间去税务机关面试。因特殊困难不能按时接受税务面试的，可以向税务机关说明情况，经批准后延期面试。采访中，评估师将与纳税人交换意见，分析存在的问题，听取纳税人的解释
根据纳税评估中发现的一般性问题，如纳税人计算和填写错误、对政策和程序的误解等。纳税人可以自行更正，通常是通过补缴税款和滞纳金，特殊情况除外，即事实清楚，没有偷税漏税等违法嫌疑。但如果发现纳税人有故意违法行为，特别是涉嫌偷、逃、骗、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为，应依法移交税务稽查部门检查，并予以特别关注。在对纳税人进行约谈时，还有一个答辩、举证的环节，尤其是说服评税员，直接影响到评估结果。因此，纳税人不仅要积极沟通，还要据理力争，摆事实，讲道理，用证据说话，争取税务机关的理解，最大限度地减少税务处理损失。同时，如有异议或认为税务机关认定的事实有出入，应大胆陈述和申辩。此外，纳税人还可以采取税务行政复议或税务行政诉讼来维护自己的合法权益。4.善于利用“外力” 。无论是评估面谈、税务自查、现场检查、申请行政复议，还是提起行政诉讼，都有严格的时限和一套规范的程序。但是现有税种多，税法复杂，纳税人短时间内很难从容面对税务机关的查询、审核和清查。纳税人不妨借助税务中介的力量，对重大经营决策、重要财税处理、所得税汇缴等进行事前审核把关，减少差错。因为他们不仅有深厚的理论知识，而且有丰富的实践经验，不仅能帮助纳税人进行税务自查，还能代理纳税人进行税务行政复议和行政诉讼；而且税务中介公正独立，税务机关认可其代理、认证等事项，可以帮助企业规范核算，证明账目。比如年度企业所得税申报期间，企业自行申报时部分指标异常，存在涉税问题。税务中介机构帮助企业纠正并出具核查报告。企业只要在当年5月31日前进行补充申报，就可以避免税务处理。

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二、浅议如何开展纳税评估
当前，随着全球经济和信息化的快速发展，深化税收征管改革迫在眉睫。作为深化改革的新生事物，纳税评估的发展也面临着新的机遇和挑战。如何开展纳税评估，更好地为深化税收征管服务，已成为摆在我们面前的重要课题。一、纳税评估的基本情况
哈密市地税局自2006年实施纳税评估工作，对纳税评估工作进行了一些行之有效的探索。纳税评估工作把纳税人大量的一般性申报问题解决在日常税收管理过程中，通过发现问题解决问题有针对性地开展税收业务辅导和税收政策法规宣传，从而促进了纳税人的真实申报，提高了依法纳税的意识，税源管理得到了加强，异常申报率不断下降。在评估过程中使纳税人的税收违规行为及时得到改正，减少了纳税人税收违法被处罚的发生，从而减少征纳双方处罚与被处罚的矛盾，进一步融洽税企关系，也为稽查提供了部分案源。2008年先后对45户纳税人进行了纳税评估，通过分析对比，特别加强了对5户异常户的关注，形成了案例式卷宗，通过评估查补税款500多万元。纳税评估其实是一个征管监控过程，而在我们日常税务工作中监控是无处不在的，从办理税务登记、申报、征缴、办理减免退税、报送资料等等都是监控。哈密市地税局在纳税评估工作中做了大量的工作，但在纳税评估工作中也存在问题： 1、评估人员素质参差不齐，直接约束了纳税评估工作的质量和效率。纳税评估工作是一项业务性较强的综合性工作，这就要求评估人员应具备较高的政治业务素质，审定申报数据的真实性、准确性、合法性。但目前评估人员的业务素质参差不齐，不善于从掌握的涉税信息中找出蛛丝马迹，挖掘深层次的问题，使很多评估工作流于形式，仅仅停留在看看表、翻翻帐、对对数的浅层次上。2、税收管理员即使管理者又是裁判员。目前还没有专门的纳税评估部门，只是在税务所内部根据工作需要设立了纳税评估岗位和预警岗，但是由于设立时间不长，简便易行的通用分析指标还未建立，岗位职责不明确，评估人员的业务培训工作制度未健全。二、深化纳税评估工作的建议（一）提高认识，统一政策，规范纳税评估运行。纳税评估是日常管理、税务稽查的前奏曲，是日常征管工作中非常重要的事前、事中管理，对确保税收收入及时足额入库和促使纳税人知法、守法、诚信纳税，减少偷税现象的发生都有积极作用。（二）尽快完善纳税评估工作制度，建立分层次、分规模、分级、分类的纳税评估办法。实行分层次、分规模、分级、分类的纳税评估管理，可拓展评估监控面，实现对纳税人的整体综合评定。使纳税评估工作贯穿征管各环节和全过程，从而实现对纳税人的综合管理和全面监控。（三）简化工作程序，提高可操作性。纳税评估工作要日常化、规范化、简便易行，简化工作程序和文书数量，将评估资料做成活页式，提高纳税工作的可操作性。（四）做到定量分析与定性分析有机结合。在对纳税人涉税信息全面收集整理、抓好评估基础指标测算的基础上，对纳税人正常经营状态下的销售额、销售成本、流动资产等指标进行纵横对比分析和综合测定，建立较为完善的评估指标体系，做好评估“量化”分析，以准确体现纳税行为的共性和规律，不断提高“筛选”异常信息的准确性，为评估的实施提供真实的指导信息；建立模糊分析体系,将评估范围扩大至纳税人的生产能力、生产规模、进销规模、仓库出入、物耗等方面，实现对生产销售的全方位分析，应用经济指标，进行非量化的模糊分析，将定性分析与定量分析有机结合以提高分析的科学性、准确性。（五）依托计算机网络，提高信息收集能力和质量。以多元化电子申报为切入点，加强评估所需信息的电子转换能力，减少人工输入信息量，提高工作效率和质量；重视信息的管理和应用，实现信息处理的集中加工与广泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。（六）通过纳税评估，提高干部队伍的整体素质和业务能力。合理搭配人员，达到资源的最优组合；大力开展干部教育培训，不断提高评估人员政治、业务素质。对评估工作涉及的税收业务、财务管理、计算机相关知识等内容进行系统培训学习，加强经验交流总结，切实提高培训学习的质量和效果，培养出一批能胜任评估工作的能手和一支富有战斗力的评估队伍。
三、如何构建纳税评估指标请参考纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报的真实性和合理性做出定性和定量的判断，评价和估算纳税人的纳税能力，并采取进一步管理措施的管理行为。纳税评估的主要任务是查找征管的漏洞和发现偷税嫌疑人。其基本定位在管理和服务上，从形式上来说主要是一种非现场的检查，侧重税源管理，对纳税人的无知性税收不遵从或操作错漏行为进行纠错，并对发现的偷税嫌疑人移交税务稽查机构查处。一、对纳税评估与税务稽查的认识及定位要建立符合税收发展需要的纳税评估体系，首先要解决纳税评估与税务稽查的认识及定位问题。（一）纳税评估的认识及定位问题。近年来，为适应推进税收科学化、精细化管理，及时发现税收征管中的薄弱环节和存在的问题，提高税收征管质量和效率，全省各级税务机关积极开展了纳税评估工作。在“数据采集—税源监控—税收分析—纳税评估—税务稽查‘五位一体’”的横向互动机制中，纳税评估是衔接税收分析与税务稽查的重要中间环节，其工作的好坏与税务稽查的工作压力大小有着直接的关系。目前纳税评估基本定位在管理和服务上，从形式上来说主要是一种非现场的检查；但实际工作方式类似税务稽查，在手段采用和实际效果上又不如稽查；在评估人员看来，纳税评估工作是通过资料分析、评估约谈、下户调查等方式查找税收问题，与以前的日常管理检查、稽核评税差别不大，只是方式程序有所改变。同时，评估人员虽知道纳税评估不是一种税务行政执法行为，只是税务机关一项内部工作管理规定，是一种内部审计行为，对纳税人没有执法约束力。但在实际评估及习惯操作中，部分评估人员仍与原来日常税务检查一样作为，评估工作的目标和方法也向个案查出多少问题的方向发展，忽视了纳税评估的职权。有些评估人员受管理服务定位、非执法行为概念等相关因素约束，缺乏深入挖掘和分析问题的动力，没能全面发挥主动管理监控职能，工作开展不尽理想。（二）税务稽查的认识定位问题。一位世界货币基金组织的专家如是说：税务稽查的功能关键是震慑纳税人，使得纳税人不敢肆意偷税。税务稽查侧重执法打击，针对纳税人故意性的税收不遵从行为，即对偷、逃、骗、抗税和其他需要立案查处的税收违法行为进行重点打击。税务稽查是税收征管的最后一道防线，但我们不能就集中重兵把守，对每个纳税人进行检查，以稽查代替征收，如果那样的话，税收征管改革也就是“星星还是那个星星，月亮还是那个月亮” 。我们税务管理的各环节都要重视对偷税嫌疑人的发现，通过这样的机制，使每个偷税者可能受到潜在稽查威胁，关键是可能受到惩罚。我们的稽查威胁，关键是可能受到惩罚。我们的稽查觉得人手不够，笔者认为，如果不是指导思想和效率的问题，那就是其他部门的介入不够，特别是纳税评估环节做得不好。发现谁是偷税者比查清他究竟偷了多少税更重要。二、纳税评估流程的构筑规范的、符合税收发展需要的纳税评估操作流程是纳税评估成效的保证。现行国家税务总局制定的《纳税评估管理办法（试行）》及省局制定的《纳税评估工作试行办法》等规定，日常税源管理岗税收分析中发现导常的纳税户转给纳税评估岗，起动纳税评估程序，纳税评估具体流程为：评估分析—约谈举证—下户调查—结果反馈（含移送稽查）。笔者调查分析后认为，应将稽查的责成自查环节，提前至纳税评估流程中，新的纳税评估流程应是为：评估分析—责成自查—评估再分析—约谈举证—下户调查—结果反馈（包括终结评估和移送稽查）。将责成自查提前的理由有以下三方面：（一）责成自查削弱了稽查的威慑力。责成自查主要是针对纳税人的无知性税收不遵从的情况，给予纳税人一个自查自纠的机会。在总局未提出纳税评估和征管缺位的时期，为稽查工作的顺利开展、缓和稽查与被查对象的矛盾都起到了积极而有效的作用，同时责成自查对故意性的税收不遵从纳税人打击的弱化，也不可避免的削弱了稽查的威慑力。现今，征管逐步强化、纳税评估体系也逐步建立，责成自查前移符合证管改革的大趋势。（二）责成自查的非现场检查性质，决定它更适合存在于纳税评估环节。纳税评估是一种非现场的检查，责成自查也属于同一性质的检查，并且都不是一种税务行政执法行为，均侧重于对纳税人无知性税收遵从的纠错。因此，责成自查更适合于纳税评估环节。（三）将责成自查前移至纳税评估环节，有利于强化纳税评估工作，也有利于提高稽查的威慑力。在评估过程中有责成自查，纳税人会对纳税评估工作更加重视，评估阶段问题不暴露，就只有等着给稽查惩罚（补税、加收滞纳金、罚款）了。现阶段，纳税人还存在侥幸心理，即使被评估岗移送稽查查处，在稽查环节，纳税人还有自查补税的机会（无需被罚）。这不利于强化纳税评估工作，也不利于稽查威慑力的发挥。三、纳税评估工作需加强的三个方面（一）强化培训，提高评估人员的综合素质。一方面，纳税评估工作需要评估人员既精通税收业务知识、财会知识，又能熟练操作计算机，要求评估人员能够依据国家的税收政策及自身综合知识和素质，定性与定量分析相结合，从多层面对税源状况、纳税行为进行细致的案头分析，逐步审定申报数据的真实性、合理性，并具备较强的逻辑分析能力；另一方面，由于需要评估人员进行约谈或举证确认，所以要求评估人员不但要了解企业经营特点，有过硬的业务水平，更要具有很强的职业敏感性和敏锐的洞察力、一定的约谈技巧。这对评估人员的综合素质是一个较大的挑战。因此，要选择综合素质较高的人员从事评估工作才能促进评估工作的发展。评估人员要坚持学习经常化，掌握各项税收政策，熟悉企业财务制度和财务核算方法。一要加强对纳税评估人员的培训，对评估工作涉及的税收业务、财务管理、计算机操作技能、各项评估应用指标的分析、与纳税人的约谈技巧等进行系统轮训。二要适时组织开展评估工作经验交流会、典型案例分析会，通过评估人员对评估方法、约谈技巧、报表分析方法等进行交流总结，使干部的评估水平在相互探讨中得以共同提高。三要加强工作考核，鼓励先进，带动后进。通过系统的组织学习，培训、交流、考核，进一步提升评估人员的综合素质。（二）提高信息采集量，整合信息。纳税评估受信息质量、系统软件、评估人员素质等诸多因素制约，以能获取和储存必要的涉税信息数据为基础，并依托符合工作实际的评估信息分析系统。因此，一是建立和完善评估信息提供机制，税务机关通过法律、法规、规章等法律形式，制定纳税人必须提供的信息项目的具体要求，以确保评估信息的准确全面；二是依托计算机网络，提高信息收集能力和质量，以多元化电子申报为切人点，提高信息的加工能力和利用效率，减少人工输入信息量，提高工作效率和质量；三是运用计算机网络技术，将分散于CTAIS税收征管系统和工商、公安、国士、城建、银行等内部、外部系统的纳税人的各种经济信息进行整合，实现涉税信息共享；四是要不断优化完善纳税评估软件，增加评析指标，如成本利润率、毛利率、税负差异率、库存变动幅度、应收应付账款变化幅度等。同时，税政、征管及分局日常税源管理岗位应多下企业进行税源调查，采集基础数据，掌握不同行业的动态信息，根据业平均数据，合理设置税负预警指标，与各企业自动对比查找疑点问题。（三）高度重视约谈、举证工作。约谈、举证是纳税评估工作中认定处理阶段的重要环节之一，评估人员应在查阅企业报送的财务报表、纳税申报表等申报资料以及向税务机关其他岗位了解情况，全面掌握企业生产经营情况、财务核算状况、日常纳税情况、发票管理及税款交纳情况的基础上，做好约谈前的各项准备工作并拟好约谈提纲。只有掌握纳税人的基本情况，才能把握约谈的主动权。但在实际工作中，只凭评估人员提出的疑点就想通过约谈来解决问题，显然不可能。企业解释市场不好，亏本经营等各种理由很容易搪塞过去。约谈除了需要纳税人配合、主动承认问题外，评估人员的询问方法、技巧很有讲究。有不少问题要从生产工序、出入库记录、库存变化、销售数量差异、成本核算漏洞、毛利水平与应纳税金配比、预收应付账款的来龙去脉等各方面提问，并对应答理由是否真实合理进行即时分析反应，提出不同看法。巧妙利用谈话中的矛盾之处，找出疑点深入挖掘不轻易放弃，才不会被表面现象和某种似乎合理的理由蒙蔽。

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四、如何应对税务上的纳税评估?如果税务部门纳税评估人员找你约谈，你可以跟税务部门纳税评估人员说明，你刚到这个企业，企业生产经营、财务核算情况还不够清楚，由税务部门纳税评估人员找你企业其它财务人员约谈，或找企业法人代表直接约谈。
五、如何运用纳税评估手段推动税源专业化管理质量提升根据税源管理专业化管理的工作要求，纳税评估专业化是税源专业化管理的重要组成部分。只有实施纳税评估专业化管理模式，各部门之间协调一致,充分发挥团队的管理效果,才能真正有效整合征管资源、促进征管质量和效率的提升。（一）成立高素质的评估专业队伍。纳税评估是一项专业性很强的工作，特别是评估分析后对纳税人的约谈，难度很大，要在不使用稽查情况下，让纳税人服气、缴税，需要有过硬的业务水平，更要具有很强的职业敏感性和敏锐的洞察力。尽管纳税评估是税收管理员的一项职责，但税收管理员的业务水平参差不齐，一方面有些干部不具备纳税评估的能力，另一方面，税收管理员除纳税评估工作外，还须承担企业的各类涉税管理事项，日常管理事务较多，难于确保有充足的时间和精力去专门从事纳税评估工作。因此，从这一角度看税收管理员全员评估不利于评估质量的提高。建议针对纳税评估的工作特点和干部业务素质，在一个税务分局（所）设立相对稳定专业评估岗，抽选业务水平强、综合素质高、计算机操作熟练的业务骨干，专门全局的从事评估工作，增强评估力量，这是提高纳税评估质量和效率的重要保证。同时，还要健全对评估人员经常性培训机制，特别是强化各项评估应用指标的分析、与纳税人的约谈技巧等系统培训，不断提高纳税评估人员的综合素质和评估能力。（二）规范评估流程和操作。突出狠抓“四规范”，即：规范评估执法程序，规范评估文书和评估报告审理，规范案件移送（对评估案件达到移送稽查标准的，坚决移送稽查局进一步查处）,规范评估与稽查的关系，消除评估是“协商式稽查”、必须到户检查的误区，按照规范的程序和要求，重在通过对纳税人相关数据与申报数据的案头分析，发现疑点；通过对纳税人的约谈举证，排除疑点和发现问题。（三）完善和充实评估指标模型。深化分行业数据采集、分析，应用税收征管系统数据，结合本地实际不断完善充实行业评估指标、预警值和评估模型。通过部门间的联动、整合，逐步形成具有针对性、系统性和时效性，覆盖不同税收业务管理要求的评估分析指标体系和评估模型体系。（四）创新纳税评估方式方法。以行业评估、税种评估为重点，分别强化年度税负评估和多税种联动评估；结合风险点核查，针对性组织区域评估、季度评估、月度评估；重视并随时加强案头分析工作，提升评估的实效性；分阶段开展纳税评估案例点评、优秀案例评比活动，把工作考评和案例交流培训结合起来，切实提高干部技能，促进评估深化。（五）优化评估服务促和谐。纳税评估的核心任务是帮助纳税人查找问题、防范风险,寓管理于服务之中,进而提高税法遵从度和税收征收率,这是纳税评估与税务稽查、评估分局与管理分局的显著区分标志。在准确定位评估工作的基础上,应尽可能实现评估成果的知识管理,由此及彼地运用到其他同类企业,起到示范作用,努力促成税源管理从“能动式管理”向“标准化管理”的转变,淡化组织收入职能,“零补税”才是评估工作的真正目标。（六）健全评估督查评价体系。在严格评估责任追究制和考核制基础上，一是完善复核复查制度。由业务科室对基层评估完成情况进行复核，重点复核评估资料的完整性与规范性，评估程序的合规性与有序性，数据分析的针对性与有效性，在复核基础上，每月抽取一定比例的评估企业上门复查，复查结果列入月度绩效考核。二是定期开展评析交流。建立“问题分析讲解—领导评价决策—部门采取措施—领导小组抓好督查—解决存在问题”的良性循环机制，有效提升评估入库税款、评估规范操作、评估资料上报、评估工作任务落实、执法风险降低等五项工作绩效。（七）建立科学有效评估联动机制。纳税评估作为现代税收征管体系的一个重要组成部分，与税收征管各个环节有着密不可分的联系，但其本身又是一个相对独立的工作环节，建立一套健全、有效的评估机制是促进纳税评估协调运行的客观要求。要进一步完善评估工作的组织形式，理顺、规范纳税评估与税收分析、税源监控、税务稽查主要环节之间的流程关系，建立健全“四位一体”联动的组织体系。特别是在当前税源严重匮乏的形势下，要致力通过加强以纳税评估为主要手段的税源监控、税收分析、纳税评估、税务稽查的良性联动，促进税源管理质量提高。一方面，提升税源监控、税收分析、税收稽查水平促进纳税评估。根据企业规模、行业特点、风险类别等因素，合理划分税源监控的职责和重点，实施分级分类监控；规范管理员税源巡查的项目、内容、下户频率和工作底稿制度，将税源监控的工作要求落实到岗、分解到人；依托信息化手段实现税源监控方式的转变，把税源管理与税收分析紧密衔接起来，逐步实现主要依靠税收分析成果开展有针对性的税源监控；整合简化各类调查核查等事务性工作，避免涉税信息重复采集和税收管理员重复下户，使税收管理员能够集中精力加强税源管理；改变对异常票证、异常指标按单一项目进行核查的简单作法，实施按户归集分析异常项目，根据异常项目的发生频度和风险度大小，把核查工作和税源监控分析结合起来，据以精选评估对象；积极发挥税务稽查的促进作用，按照准确选案、重点打击的要求，形成以查深化评估的良性互动。另一方面，整合信息系统功能，提高征管数据分析及综合应用能力。进一步完善“四位一体”管理信息系统，增加联动综合管理功能；应加快税收管理员平台的搭建，强化对“四位一体”系统功能的基础支持；优化数据提交整合发布平台，重点强化税收分析、预警监控、查询分析、数据发布、报表处理等功能，规范数据发布，提高整体工作效能。
六、如何利用纳税评估指标分析财务报表真实性【关键词】纳税评估评估指标评估指标预警值目前我国的税收征管环境不理想，税源监控乏力，大量的性，分析单位产品的当期产出的产成品成本比率，可以得知企税源不能转化为税收，因此，需要一个比较科学的方法帮助税业是否存在人为调整产成品成本或应纳税所得额等问题。务机关了解哪些税源有问题，而纳税评估体系的建立能够很（2）进一步计算投入产品评估分析指标，分析企业的实际好地满足这一要求。评估指标的计算分析难点在于预警值的产量用投入产出分析存货的真实性。测算，而我们现阶段的纳税评估工作中没有现成的各项指标投入产品评估分析指标越当期原材料投入量衣单位产品预警值（预警值因不同地区、不同行业而不同）。而预警值的计原材料耗用量算不是一两天可解决的事，需要我们对目标企业进行2~3年通过投入产品评估分析指标可测算出企业实际产量，根的追踪评估才能得出结果。在无预警值的情况下，利用现有的据测算的实际产量与实际库存对比，可确定实际销量，从而进财务报表内部逻辑关系、表与表之间的逻辑关系及评估指标一步推算出企业销售收入，是否存在隐瞒收入的问题。计算结果，分析发现疑点、确定实地核查的切入点。现就无预（3）进一步计算期间费用的变化趋势来辅助分析营业成警值的情况下，如何运用评估指标分析发现财务报表的疑点本的真实性。问题进行论述。销售（管理、财务）费用变动率越［本期销售（管理、财务）一、利用利润类评估指标分析营业收入及成本费用的真费用原基期销售（管理、财务）费用］衣基期销售（管理、财务）费实性及配比性用伊100%1.评估人员利用收入类评估分析指标分析营业收入的通过销售（管理、财务）费用变动率计算分析，可以得出：真实性及配比性。如果销售（管理、财务）费用变动率与前期相差较大，可能存在评估人员可以根据营业收入变动率指标分析营业收入的税前多列支销售（管理、财务）费用的问题的结论。最后，利用变动趋势。成本与费用的同步增长的关系，进一步分析营业成本的真实营业收入变动率越（本期营业收入原基期营业收入）衣基期性及配比性。营业收入伊100%成本费用率越（本期销售费用垣本期管理费用垣本期财务通过企业连续3年的该指标的计算，可分析营业收入的费用）衣本期营业成本伊100%变动趋势，看整个动态变化是否正常，当有异常现象（如：营业通过成本费用率的计算，分析纳税人期间费用与营业成收入忽高忽低的变化趋势）时评估人员应用同样方式测算“营本之间关系，并与上期指标比较，如果相差较大，可能存在税业成本变动率”和“营业利润变动率”，三者在正常情况下应基前多列支销售（管理、财务）费用的问题。这样，评估人员可以本是同步增减变化的；评估人员根据三者的钩稽关系来分析进一步利用资产类评估指标来分析利润与净资产的真实性。收入的真实性，要求企业提供证明收入的有关资料，以查找收二、利用资产类评估指标分析资产的真实性入的变化原因。1.评估人员不仅可以利用净资产收益率来分析利润总2.评估人员利用成本费用类评估分析指标分析营业成额与净利润的关系是否是存在虚假状况，还可以利用净资产本、期间费用的真实性及配比性。收益率来分析企业经营效益的好坏。（1）评估人员可以利用单位产成品原材料耗用率来测算净资产收益率越净利润衣平均净资产伊100%单位成本的真实性。通过计算分析净资产收益率，得知企业在正常情况下该单位产成品原材料耗用率越本期投入原材料衣本期产成指标越高，表明经营的效率越高。如果出现相反的增长趋势，品成本伊100%企业可能存在隐瞒收入及闲置未用资产计提折旧或虚增成本通过单位产成品原材料耗用率可测算出营业成本的真实费用的问题。这时，我们作为评估人员就要进一步收集收入的援上旬窑59窑阴
阴财会月刊·全国优秀经济期刊相关合同等证明资料，同时可以参考利润类指标结合分析利题；联系利润类指标及资产类指标同时分析，可以分析得出同润的变化及与收入、成本的变化是否为同一变化趋势，如果有样结论的，则表明企业存在销售未计收入、多列成本费用、扩较大变化，就可能存在隐瞒收入及多列支成本费用的现象。这大税前扣除范围的问题。这时，评估人员就要收集相关销售合时，评估人员再进一步利用存货周转率分析收入、成本的变同、购买合同及期间费用的相关资料，来进一步证明存在的问化状况及真实性。题真实性。2.评估人员利用存货周转率分析存货的真实性。评估人3.评估人员利用应纳税所得额变动率进一步分析所得员可以根据存货周转率分析存货的运行速度，得知企业营业税的变动与营业收入与营业成本、期间费用的真实性。收入与营业成本是否配比。评估人员经过应纳税所得额变动率的分析与利润类指标存货周转率越营业成本衣存货平均余额及资产类指标可以得知，营业收入有无存在少列营业收入及通过计算分析存货周转率，企业如果在正常情况下该指多列营业成本或营业成本与营业收入不配比的现象，从而少标越高，反映企业经营效率越高，存货周转速度快，说明产品缴企业所得税；同时，如果营业收入、营业成本的变化趋势与畅销，收入也应随着存货变少而同比例增大，同时应纳税额就所得税的变化趋势不一致，则可能存在少列营业收入及多列应越多；如果出现相反的增长趋势，可能存在隐瞒收入、虚增营业成本、期间费用，少缴税金的现象。成本费用的问题。这样，评估人员就可以进一步利用增值税税应纳税所得额变动率=（评估期累计应纳税所得额原基期收负担率来证明企业有无迟报销售收入的现象。累计应纳税所得额）衣基期累计应纳税所得额伊100%三、利用特殊评估指标分析收入的真实性通过计算分析，该指标如果在企业税收优惠期前后发生1.评估人员利用增值税税收负担率指标（即税负率）分较大变化，既可能存在少计收入、多列成本费用、人为调节利析销售收入与增值税、营业税的真实性及是否存在瞒报、迟报润等问题，也可能存在费用配比不合理等问题。这样，我们就销售收入。评估人员可以根据增值税税收负担率来测算收入要进一步测算所得税贡献率，以证明利润总额的正确性。与税金的计算关系，进一步分析是否存在瞒报、迟报销售收4.评估人员利用所得税贡献率进一步分析所得税与营入的现象。业收入的真实性。评估人员经过所得税贡献率的分析与利润增值税税收负担率越（本期应纳税额衣本期应税营业收类指标及资产类指标可以得知，是否存在少列营业收入及多入）伊100%列营业成本或营业成本与营业收入不配比的现象，从而少缴通过计算分析，该指标计算结果与增值税率相差较远时企业所得税。我们经过以上分析，可以进一步确认是否有少列可能存在瞒报、迟报销售收入，混淆增值税与营业税征税范营业收入及多列营业成本的现象，从而分析成本构成中有无围，错用税率等问题。多列折旧费等现象。这时，还可以进一步测算分析本期进项税金控制额指标，所得税贡献率=应纳所得税额衣营业收入伊100%以进一步核实增值税缴纳的真实性及营业税缴纳的真实性。通过计算分析，该指标值较小或为负数（指不享受企业所如：收入较大，而根据税率计算税金较少，则可能存在未正确得税税收优惠政策）时，可能存在多列成本费用、扩大税前扣申报税金的可能；税负率过低，企业可能存在增值税一般纳税除范围等问题，可进一步用所得税变动率、固定资产折旧率，人瞒报、迟报销售收入的现象。税前扣除项目及税前弥补亏损限额等指标综合分析。本期进项税金控制额越（期末存货较期初增加额+本期主四、结语营业务成本+期末应付账款较期初减少额）伊主要外购货物的根据以上评估指标分析可知，各指标不是单独存在的，应增值税税率+本期运费支出数伊7%将各指标联系起来分析，以便查出企业存在的问题，提高税务通过计算分析，该指标计算结果与增值税申报表中本期机关的工作效率。进项税额的比较，两者相差较大，且本期进项税金控制额明显总之，要想做好纳税评估分析工作，需要评估人员懂财务小于增值税申报表中的本期进项税额，可能存在虚抵进项税报表分析，在没有预警值（或峰值）的情况下，可以通过以上指额、少缴纳增值税的问题，评估人员进一步分析利润税负率，标分析得出结论，配合实地核查分析纳税人依法纳税履行的来确认营业收入及营业成本的真实性。程度。但在不久的将来，纳税评估指标中的预警值，需要评估2.评估人员利用营业利润税收负担率指标（即利润税负人员在2~3年的追踪评估中，根据不同地区不同行业得出预率）分析税金与营业利润的真实性。警值，这样才能很好地运用评估管理办法中的分析，才能改善评估人员经过利润税负率的分析与利润类指标及资产类税收征管环境，规范企业生产经营过程，提高税源监控能力，指标可以得知，企业营业收入及营业成本、期间费用、营业利使大量的税源转化为税收。润、利润总额的正确与否。
【税务纳税评估流程如何做好纳税评估，开展纳税评估工作】