建筑业预缴增值税建筑业增值税如何补缴，建筑企业如何预交增值税存在问题 _睿知

一、建筑业增值税预缴后剩下的如何缴纳
当建筑服务收到预付款时，它将有义务纳税。跨地区发生的建筑劳务在劳务发生地预缴税款时，应当在机构所在地预缴税款，预缴的税款可以抵扣。

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二、通过案例学习建筑业营改增后增值税如何缴纳
1.建筑公司A是增值税一般纳税人。2016年5月1日承接工程A ， 5月30日发包人按进度支付工程价款222万元。当月工程费用为100万元，其中材料、动力、机械等的采购。是50万元。对于项目A ，建筑公司A选择适用一般计税方法计算应纳税额。公司5月份要交多少增值税？答：一般计税方法下的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。公司5月份销项税额为222/(111%)11%=22万元。该公司5月份的进项税为5017%=8.5万元。公司5月份应缴纳的增值税为22-8.5=13.5万元。2.建筑公司A是增值税一般纳税人。2016年5月1日，承包人承接甲供工程(或为甲供工程提供施工服务) ， 5月30日发包人根据工程进度支付工程价款222万元。当月工程费用为100万元，其中材料、动力、机械等的采购。是50万元。A项目的建筑公司A选择简易计税方法计算应纳税额， 5月份要缴纳多少增值税？答：企业可以选择简易计税方法为甲方项目提供承包保洁或施工服务形式的施工服务，其进项税额不得抵扣。应纳税额=销售额征收率。公司5月份应缴纳的增值税为222/(13%)3%=6.47万元。3.建筑公司A是增值税一般纳税人。2016年5月1日，发包人按进度于2016年5月30日支付工程款222万元。项目A当月工程造价100万元，增值税专用发票注明金额50万元，税率17% 。同月3日，进行项目B 。5月31日，发包人支付工程价款111万元， B项目工程造价80万元。增值税专用发票上注明的金额为60万元，税率为17% 。对于这两个项目，建筑公司A选择适用一般计税方法计算应纳税额。公司5月份要交多少增值税？答：施工企业承接的工程不选择简易计税方法的，在纳税申报时可以不逐项计算应纳增值税。每月各项目能确认的销项税额和进项税额应分别汇总，汇总销项税额扣除进项税额后的余额为应纳税额。公司5月份销项税额为(222 111)/(1 11%)11%=33万元。公司5月份进项税额为(50 60)17%=18.7万元。公司5月份应交增值税33-18.7=14.3万元。4.建筑公司A为增值税一般纳税人， 2016年5月1日。(或5月30日发包人与监理共同验工计价，确认工程收入222万元) 。当月工程造价100万元，其中材料、动力、机械采购增值税专用发票注明的金额为50万元。6月5日发包人支付222万工程款。对于项目A ，建筑公司A选择适用一般计税方法计算应纳税额。公司5月份要交多少增值税？答：增值税纳税业务发生的时间为：纳税人发生应税行为并收到销售款项或者取得索取销售款项证明的当天；如果先开发票，就是开发票的当天。收到销售款，取得索要销售款的凭证，先开发票，这三个条件采取先来后到的原则。只要满足其中一项，就会发生增值税纳税义务。公司5月份销项税额为222/(1 11%)11%=22万元。公司5月份进项税为5017%=8.5万元。公司5月份应交增值税22-8.5=13.5万元。5.建筑公司A是增值税一般纳税人。2016年5月1日承接项目A ，分包项目A部分建筑工程，当月项目A公司采购材料，取得增值税专用发票上注明的税额8万元；B公司就其分包的建筑劳务向A公司开具增值税专用发票，发票注明的税额为4万元。
对于项目A ，建筑公司A选择适用一般计税方法计算应纳税额。公司5月份要交多少增值税？答：试点纳税人提供的建筑劳务适用一般计税方法的，以取得的总价和价外费用为销售额，分包工程凭分包方开具的增值税抵扣凭证抵扣。公司5月销项税222/(1.11%)11%=22万元，公司5月进项税8.4=12万元，公司5月应交增值税22-12=10万元。6.建筑公司A为增值税一般纳税人，于2016年4月1日承接了项目A(010-3000)上注明的合同。5月30日，发包人按进度支付工程款222万元。5月，甲公司向乙公司支付50万元作为工程分包款。A项目的建筑公司A选择简易计税方法计算应纳税额， 5月份要缴纳多少增值税？答《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期在4月30日之前的建设项目为老建设项目。可以选择适用简易计税方法，销售额为全部取得的价款和价外费用扣除已支付的分包合同后的余额。公司5月份应交增值税为(222-50)/(13%)3%=5.01万元。7.建筑公司A是增值税小规模纳税人。2016年5月1日，发包人于2016年5月30日支付工程价款222万元。当月工程成本为100万元，其中增值税发票注明的金额为5 。
0万元。甲建筑公司5月需缴纳多少增值税？答：小规模纳税人采用简易计税方法，其进项税额不能抵扣。应纳税额=销售额×征收率。该公司5月应纳增值税额为222/(1+3%)×3%=6.47万元8、甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地为肥西县。2016年5月1日到肥东承接A工程项目，并将A项目中的部分施工项目分包给了乙公司， 5月30日发包方按进度支付工程价款222万元。当月该项目甲公司购进材料取得增值税专用发票上注明的税额8万元；5月甲公司支付给乙公司工程分包款50万元，乙公司开具给甲公司增值税专票，税额4.95万元。对A工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额，该公司5月需缴纳多少增值税？答：一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。该公司5月销项税额为222/(1+11%)×11%=22万元该公司5月进项税额为8+4.95=12.95万元该公司5月应纳增值税额为22-12.95=9.05万元在肥东县预缴增值税为(222-50)/(1+11%)×2%=3.1万元在肥西县全额申报，扣除预缴增值税后应缴纳9.05-3.1=5.95万元9、甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地为肥西县。2016年5月1日以清包工方式到肥东承接A工程项目，并将A项目中的部分施工项目分包给了乙公司， 5月30日发包方按进度支付工程价款222万元。当月该项目甲公司购进材料取得增值税专用发票上注明的税额8万元；5月甲公司支付给乙公司工程分包款50万元，乙公司开具给甲公司增值税发票，税额4.95万元。对A工程项目甲建筑公司选择使用简易计税方法计算应纳税额， 5月需如何缴纳增值税？答：一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。该公司5月应纳增值税额为(222-50)/(1+3%)×3%=5.01万元在肥东县预缴增值税为5.01万元在肥西县全额申报，扣除预缴增值税后无需纳税5.01-5.01=0万元10、甲建筑公司为增值税小规模纳税人，机构所在地为肥西县。2016年5月1日到肥东承接A工程项目，并将A项目中的部分施工项目分包给了乙公司， 5月30日发包方按进度支付工程价款222万元。5月甲公司支付给乙公司工程分包款50万元。甲建筑公司5月需如何缴纳增值税？答：试点纳税人中的小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。该公司5月应纳增值税额为(222-50)/(1+3%)×3%=5.01万元在肥东县预缴增值税为5.01万元在肥西县全额申报，扣除预缴增值税后无需纳税5.01-5.01=0万元11、包工包料工程明达建筑公司营改增以后为增值税一般纳税人， 2016年5月1日承接长沙市A工程项目。1、5月2日施工队进场，并搭建了临建设施，取得建设材料增值税发票金额20万元；2、5月30日收到发包方按工程进度支付的工程款300万元，明达公司向发包方开具了增值税专用发票；3、该工程项目当月发生工程成本为150万元，其中购买直接材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的金额为100万元（假设都取得了17%的增值税专用发票）；4、明达公司从劳务公司直接引进劳务120人， 5月份发生劳务费35万元，其中30万元为应付劳务人员的工资、保险及福利（劳务公司适用差额征税）；对A工程项目明达建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额，明达公司5月份需要缴纳多少增值税？解析：明达公司采用一般计税方法应纳税额=全部价款和价外费用÷（1+11%）×11%—进项税额当期销项税额：300/(1+11%)×11%=29.73万元当期进项税额：（20+100）×17%+（35-30）/(1+5%)×5%=20.64万元应纳税额=29.73-20.64=9.09万元12、甲供方式工程明达建筑公司营改增以后为增值税一般纳税人， 2016年5月1日承接长沙市A工程项目，其中工程部分主要材料由发包方提供。1、5月2日施工队进场，并搭建了临建设施，取得建设材料增值税发票金额20万元；2、5月30日收到发包方按工程进度支付的工程款300万元，明达公司向发包方开具了增值税专用发票；3、该工程项目当月发生工程成本为150万元，其中购买部分直接材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的金额为100万元（假设都取得了17%的增值税专用发票）；4、明达公司从劳务公司直接引进劳务120人， 5月份发生劳务费35万元，其中30万元为应付劳务人员的工资、保险及福利（劳务公司适用差额征税）；对A工程项目明达建筑公司选择适用简易计税方法计算应纳税额，明达公司5月份需要缴纳多少增值税？解析：明达公司采用简易计税方法应纳税额=（全部价款和价外费用—支付的分包款）÷（1+3%）×3%应纳税额=300/(1+3%)×3%=8.74万元案例三：清包方式工程明达建筑公司营改增以后为增值税一般纳税人， 2016年5月1日承接长沙市A工程项目，该工程包工不包料，工程所需材料全部由发包方提供。1、5月2日施工队进场，并搭建了临建设施，取得建设材料增值税发票金额20万元；2、5月30日收到发包方按工程进度支付的工程款200万元，明达公司向发包方开具了增值税专用发票；3、该工程项目当月发生工程成本为50万元，其中购买辅助材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的金额为35万元（假设都取得了17%的增值税专用发票）；4、明达公司从劳务公司直接引进劳务120人， 5月份发生劳务费80万元，其中70万元为应付劳务人员的工资、保险及福利（劳务公司适用差额征税）；对A工程项目明达建筑公司选择适用简易计税方法计算应纳税额，明达公司5月份需要缴纳多少增值税？解析：明达公司采用简易计税方法应纳税额=（全部价款和价外费用—支付的分包款）÷（1+3%）×3%应纳税额=200/(1+3%)×3%=5.83万元通过以上三个案例我们可以看出，在不同的承包方式下，采用的计税方式是不一样的，建筑业一般纳税人，在对工程项目采用简易计税方法纳税时，其工程项目所耗用的材料、动力、机械、劳务等所取提的增值税专用发票进项税额不得从销项税额中抵扣，抵扣后需要作进项税额转出。13、某市区的甲建筑施工企业（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人， 2016年5月发生如下经营业务：（1）、采购施工用辅料一批，价款1.17万元，取得增值税专用发票，发票注明销售额为1万元，增值税税额为0.17万元，本批辅料用于清包工项目，甲公司对清包工项目适用简易计税方法；（2）、职工食堂采购格力柜式空调一台，价款9360元，取得增值税专用发票，发票注明销售额为0.8万元，增值税税额为0.136万元；（3）、本月员工出差支付差旅费5万元，其中住宿费3万元，飞机票、火车票2万元，其中住宿费有1.59万元取得增值税专用发票，发票注明销售额为1.5万元，增值税税额为0.09万元；（4）、5月20日，购进施工用材料一批，支付价款23.4万元，取得增值税专用发票，发票注明销售额为20万元，增值税税额为3.4万元；（5）、5月25日，公司发生盗窃案件，经查明，丢失的材料价值3万元，系5月20日购入；（6）、支付银行贷款利息10.06万元，取得普通发票；（7）、请客户吃饭，发生业务招待费，金额1.06万元。要求：说明业务（1）-业务（7）的进项税额能否抵扣，并说明原因。案例解析业务（1）：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第（1）款规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。业务（1）购入施工材料适用于简易计税项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣。业务（2）：职工食堂购进空调，属于税法规定的用于集体福利的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣，政策依据见业务（1）；业务（3）：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第（六）款规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：……（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（一）项第1款第（1）点规定，铁路运输服务，是指通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。第一条第（一）项第3款规定，航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。第一条第（七）项第4款第（2）点规定，住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。综上所述，甲公司业务（3）中员工出差取得机票、火车票属于企业购进的旅客运输服务，属于进项税额不得从销项税额中抵扣的项目；住宿费属于企业购进的住宿服务，只要取得增值税专用发票就可以抵扣。业务（4）：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条第（一）款规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。甲公司业务（4）中进项税额可以从销项税额中抵扣。业务（5）：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第（二）款规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：……（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。甲公司材料被盗，属于非正常损失，丢失材料3万元，对应的进项税额为0.51万元（3×17%）不得从销项税额中抵扣。业务（6）：支付银行贷款利息，属于购进贷款服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣，政策依据见业务（3）。业务（7）：请客户吃饭发生费用，属于购进餐饮服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣，政策依据见业务（3）。
三、建筑业增值税如何缴纳

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四、增值税专票低开发票如何补缴在开具增值税专用发票的过程中也遇到过类似的错开、少开、多开金额导致的问题。发生这种问题，处理方法如下：1、当月的作废处理；2、跨月的就只能开具红字发票了，然后再重新开具正确的发票；3、如果购方已经认证且抵扣，那么还需要由购方出具《红字发票通知单》，销售方再依此单直接开具红字发票。无需将发票退回销方。注意：发票金额开具错误只能作废或冲红后重新开具，不能在票面以涂改加盖公章的方式使用。《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17% 。（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6% 。（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。税率的调整，由国务院决定。
五、营改增一般纳税人提供建筑服务，应如何缴纳增值税？一、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第七款：“ 1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。4.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。”二、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“……本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。”
六、建筑工程包工包料怎么缴纳增值税？【建筑业预缴增值税建筑业增值税如何补缴，建筑企业如何预交增值税存在问题】包工包料的施工叫大包；小规模纳税人承揽大包工程，应交增值税=工程款÷（1+3%）×3%；一般纳税人承揽大包工程，应交增值税=销项税-进项税销项税=工程款÷（1+9%）×9%进项税是购进材料和服务取得增值税专用发票可以抵扣的税金。