小规模出口免税税务申报流程增值税跨境免税如何申报，增值税免税政策 _睿知

一、小规模纳税人提供跨境免税服务如何填写申报表？
填写第13栏“免税出口销售额”《增值税纳税申报表》(适用于小规模纳税人)，但不需要填写第8、9栏《增值税减免税申报明细表》。根据减免税申报清单的填写说明，“出口免税”一栏不是小规模纳税人填写的。因此，提供跨境免税服务的小规模纳税人无需填写此表，只需填写主表第13栏和第14栏即可。

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二、境外服务收入需要缴纳增值税吗
不需要增值税。根据《中华人民共和国国家税务总局关于补办《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）》的公告》第六条规定：纳税人提供跨境服务免征增值税，应当单独核算跨境服务销售额，准确计算不能抵扣的进项税额，其免税收入不能开具增值税专用发票。提供跨境服务免征增值税的纳税人，应单独核算跨境服务销售额，准确计算不得抵扣的进项税额，其免税收入不得开具增值税专用发票。信息扩展：1 。已取得属于增值税抵扣范围的进口货物海关缴款书的增值税一般纳税人，应于2017年7月1日前180日内、2017年7月1日后360日内，向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(含纸质数据和电子数据，以下简称《抵扣清单》)，在规定期限内申请审核比对。二。在每月申报期内，税务机关将为纳税人提供上月的《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》(以下简称《稽核结果通知书》) 。审核结果与海关缴款书一致的，纳税人应当在税务机关提供审核结果的当月申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。对于审核结果不一致、缺失或重复的海关缴款书，纳税人应在原海关缴款书的基础上逐一核对，并按以下要求进行差异处理： (一)纳税人信息采集有误的，纳税人可在主管税务机关提供审核结果当月申请数据修改，重新审核比对。税务机关将在次月申报期内向其提供审核比对结果。纳税人逾期未申请数据修改的，不予抵扣进项税额。1.纳税人重新采集数据的时间仍在报送截止日期(海关缴款书签发之日起90日)内的，可以通过企业电子纳税申报管理系统(以下简称电子申报软件)重新采集，报送主管税务机关重新审核比对。2.纳税人重新采集数据的时间已超过报送截止时间的，可在主管税务机关提供审核结果当月，向主管税务机关填写《稽核异常海关进口增值税专用缴款书核对申请表》申请数据修改，再次审核比对。(二)不属于征收错误，纳税人仍需申报扣除的，由主管税务机关组织审核检查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人真实进口货物业务一致的，纳税人应在接到税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。来源：百度百科-进口增值税
三、跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定需要哪些材料
根据2014年第11号税务总公告：……第九条增值税零税率应税服务提供者应当按照下列要求向主管税务机关申请出口退(免)税资格认定： (一)填写《出口退（免）税资格认定申请表》及电子数据；《出口退（免）税资格认定申请表》“退税银行账号”必须是办理税务登记时向主管税务机关申报的银行账号之一。(2)根据提供的增值税零税率应税服务，提供以下相应资料的原件及复印件：1 。提供国际运输服务。水路运输的，应提供《国际船舶运输经营许可证》；航空运输的，应提供经营范围为“国际航空客货运输业务”的《公共航空运输企业经营许可证》或经营范围为“公务飞行”的《通用航空经营许可证》；公路运输的，提供经营范围包括“国际运输”的《道路运输经营许可证》、《国际汽车运输行车许可证》；铁路运输的，提供经营范围包括“许可经营项目：铁路客货运输”的《企业法人营业执照》或其他具有提供铁路客货运输服务资质的证明材料；提供航天运输服务，应提供经营范围包括“商业卫星发射服务”的《企业法人营业执照》或其他具有提供商业卫星发射服务资质的证明材料。

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四、代开增值税专用发票申报单怎么填写
01问：小规模纳税人(非个体工商户和其他个人)可以代开增值税专用发票。本季度销售额，包括代发部分，不超过9万，符合小微企业标准。代开部分增值税申报表怎么填？答：税务机关开具的专用发票应根据不同情况，分别列在第2栏第1栏免税销售额(3%)，第5栏税务机关开具的免税销售额，第4栏免税销售额(5%) 。小微企业免税销售额列在第10栏“小微企业免税销售额”和第18栏“小微企业免税销售额”中；代开专用发票的预缴税金列在第21栏“本期预缴税金”中。02问《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》(适用于小规模纳税人)第1栏是否必须列出《增值税纳税申报表》(适用于小规模纳税人)第8栏不含税销售额，如不含税销售额(3%征收率)、当期、服务、不动产、无形资产等？答：增值税纳税申报(小规模纳税
人适用）附列资料》由发生应税行为且有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税项目的金额。享受小微企业免税优惠的企业，即使有差额征税应税服务事项，不需要填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。03问：营改增后，地税发票延用期间，继续使用地税发票的营改增业务，应该在地税还是国税申报？答：应在国税申报缴纳增值税。增值税一般纳税人申报时填写到《增值税纳税人申报表附列资料（一）》“开具其他发票”栏中；增值税小规模纳税人申报时填写到《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1、4、9栏中。04问：纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后补开了增值税普通发票，该部分发票在营改增后该如何填报？答：在地税机关已申报营业税未开具发票的业务，2016年5月1日以后补开增值税普通发票的，不需要再就该部分申报缴纳增值税。05问：须挂账的纳税人应如何填列一般纳税人主表第13栏“上期留抵税额”？答：本栏“一般项目”列“本月数”：试点实施之日的税款所属期填写“0”；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”填写。本栏“一般项目”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”填写。06问：《本期抵扣进项税额结构明细表》与《增值税纳税申报表附列资料（二）》有什么勾稽关系？答：《本期抵扣进项税额结构明细表》第1栏“税额”列-《附列资料（二）》第12栏“税额”列-《附列资料（二）》第10栏“税额”列-《附列资料（二）》第11栏“税额”列。07问：企业购进需分期抵扣进项税额的不动产，应如何填写《不动产分期抵扣计算表》？答：全部进项税额填入该表第2列“本期不动产进项税额增加额”，本期允许抵扣的60%填入该表第3列“本期可抵扣不动产进项税额” 。08问：企业购进需分期抵扣进项税额的不动产，留待第13个月从销项税额中抵扣的部分应如何填写《不动产分期抵扣计算表》?答：《不动产分期抵扣计算表》第3列“本期可抵扣不动产进项税额”：填写符合税法规定可以在本期抵扣的不动产进项税额。09问：适用差额征税的小规模纳税人，主表第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”，应填写差额前还是差额后的销售额？答：纳税人发生适用3%征收率的应税行为且有扣除项目的，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏数据一致。10问：企业销售旧货，已在税务机关做过旧货的简易征收备案，是否需要在《增值税减免税申报明细表》体现？答：需要。暂时填写在销售固定资产一栏。11问：小微企业如何填写增值税申报表？答：符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，应填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额” 。个体工商户和其他个人不填写本栏次。符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额，应填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第18栏“小微企业免税额” 。12问：个体工商户符合小微企业免征增值税政策的免税销售额应如何填写增值税申报表？答：应填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第11栏“未达起征点销售额” 。13问：小微企业的免税额应如何计算填列？答：小微企业免税额应根据申报表第10栏“小微企业免税销售额”和征收率计算。14问：企业跨区提供建筑服务已经预缴的增值税款如何填写增值税申报表？答：一般纳税人填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）和《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）第28栏“分次预缴税额”；小规模纳税人填写《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第21栏“本期预缴税额” 。15问：享受小微企业税收优惠的企业有代开的增值税专用发票，在填写《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第10栏“小微企业免税销售额”时是否应扣除代开专票的部分？答：是的，第10栏“小微企业免税销售额”不包括代开增值税专用发票那部分销售额。16问：小规模纳税人提供跨境免税服务如何填写申报表？答：填写《增值税减免税申报明细表》第8、9栏，以及《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第13栏“出口免税销售额” 。
五、跨境免征增值税是否有具体的详细信息解答财税36号文件附件四《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》：一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：（一）国际运输服务。国际运输服务，是指：1.在境内载运旅客或者货物出境。2.在境外载运旅客或者货物入境。3.在境外载运旅客或者货物。（二）航天运输服务。（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：1.研发服务。2.合同能源管理服务。3.设计服务。4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务。5.软件服务。6.电路设计及测试服务。7.信息系统服务。8.业务流程管理服务。9.离岸服务外包业务。10.转让技术。关于其他详细规定，请参阅最上面的文件。
六、纳税人提供跨境服务免征增值税，在进项税额核算上有何从事跨境服务的试点纳税人应分别核算应征增值税、免征增值税、简易计税方式、非增值税应税项目的进项税额。纳税人已申报抵扣的进项税额中属于跨境服务免税项目对应的进项税额部分，应作进项税额转出处理。适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额+当期全部营业额）
【小规模出口免税税务申报流程增值税跨境免税如何申报，增值税免税政策】