税收减免怎么备案如何加强减免税备案管理，减免税没有备案如何处理 _睿知

一、如何加强企业所得税优惠政策后续管理的思考
关于完善企业所得税优惠政策后续管理的思考和建议：实际上，减免税管理出现上述问题的原因主要有两个：一是纳税人受利益驱动，极力争取国家的减免税；另一方面，税收征管量大，从上到下布置的各种工作堆积在管理员面前，难以应付完成上级的任务。再加上管理者整体素质参差不齐，管理方法和手段落后，观念不到位，导致税收减少。1.加强减免税企业的日常管理，做好事中监管。税收管理员应结合日常户籍检查、发票查验、评估、检查或其他涉税事项，加强对减免税企业经营状况及重大事项变化的监督检查。《税收减免管理办法》明确规定“税务机关应当结合税务检查、执法检查或者其他专项检查，每年定期对纳税人的减免税项目进行检查清理，并加强监督检查” 。因此，过程中的检查监督可以及时发现纳税人减免税政策执行中存在的问题，并及时做出判断和处理，既降低了税收执法风险，又可以及时提醒纳税人按政策规定操作，给纳税人造成不应有的损失。2.加强税收优惠政策后续管理，做好后期监管中优惠政策已到期企业的后续监管工作。除了在减免税期满后及时通知纳税人恢复纳税，按照税收法规进行财务核算，按时进行纳税申报外，在所得税检查时，还应将恢复纳税的企业作为检查的重点，重点检查其收入和成本情况，比较减免税期间企业利润是否发生较大变化。其次，对于备案的减免税企业，要逐户登记备案台账，也要加强对备案纳税人的现场核查。税务管理人员应核实纳税人申报的项目和实际经营项目，将纳税人的账面收入和利润与年度纳税申报表进行核对，防止纳税人作弊。对于需要备案的资质证书，要注意核对证书内容和有效期，让纳税人尽快掌握减免税情况，积极采取措施，最大限度降低执法风险。

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【税收减免怎么备案如何加强减免税备案管理，减免税没有备案如何处理】二、税务机关如何加强对外支付备案管理？
根据《国家税务总局国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号)的规定：“六。如果申报人提交的资料齐全，填写了《备案表》，主管税务机关不需要当场审核税务事项，但要准备《备案表》的序号，应该在010-3000 。《备案表》序号具体格式为：年份(2位)税务机关代码(6位)序号(6位) 。”年”是指公历年的最后两位数，“序号”是本年度的自然序号。八。主管税务机关应在收到《备案表》后15个工作日内，对申报人提交的《备案表》及所附资料进行审核，并可要求申报人进一步提供相关资料。审核内容包括：(1)备案信息是否与实际支付项目一致；(二)对外支付项目是否按规定缴纳了税款；(三)减免税申请是否符合有关税收法律法规和税收协定(安排)的规定。九、主管税务机关发现对外支付项目未按规定缴纳税款的，应书面通知纳税人或扣缴义务人履行纳税申报或源泉扣缴义务，依法追缴税款，并按照税收法律法规的有关规定进行处罚。十、主管税务机关应加强对外支付纳税申报事项的管理，及时统计对外支付申报和税收征管情况，填写《备案表》(见附件2)，并于次年1月31日前上报国家税务总局(国际税务司) 。十一、各级税务部门和外汇管理部门要密切配合，加强信息交流。执行过程中如发现问题，应及时向上级部门报告。十二。本公告自2013年9月1日起施行。”
三、如何加强对农民专业合作社的税收管理
(一)加强政策宣传和纳税辅导，提高纳税遵从度。定期召开合作社负责人和财务人员座谈会，深入宣传解读减免税优惠政策，指导合作社按规定设置会计账簿，加强核算；建立税企联系QQ群，通过微信公众平台实时互动，及时发布政策信息，解答税务问题；加强政策宣传和税收辅导，帮助他们吃透政策，用好税收优惠政策。(2)加强登记后的后续管理，确保生产经营的真实性。“三证合一”后，税务机关对登记过程无受理审核。因此，注册登记后，要核对其生产经营地址和实际经营情况，特别是在税收优惠备案后进行跟踪核查，防止骗取税收优惠的情况发生；同时，对长期不申报的，要核实认定为异常户，及时注销，并加强减免税管理。重点是对减免税资格的审查和对合作社成员的认定，以及对合作社成员生产的农产品的销售和从合作社外部购买的农产品的销售的划界。农民专业合作社通过提供虚假登记材料或者采取其他欺诈手段取得登记资格的，不能准确核算，应税收入和免税收入不单独核算或者核算不清的，不能享受税收优惠。(3)加强发票管理和审核。根据纳税人的生产经营规模、产品品种、年产量、管理水平等实际情况确定。合理确定纳税人的发票领购类型、领购版本和领购数量；加强对纳税人发票的检查和管理，严格执行查旧购新制度和发票对照表制度，监督纳税人开具发票
税款的进一步流失。加强万元版及其以上发票的管理，可以通过购销合同、货物运输、银行资金往来等方面的审核，确保发票开具的真实合法。（四）加强征管质量，实施分类分级管理。摸清税源情况，涉农企业发展迅速，其注册类型、规模、行业、社会信誉等级、税收优惠层次各不相同。及时了解税源结构，掌握企业涉税动态信息、行业经营规律及产业链交易特点，实行一般企业和规模化企业分别的管理模式，开展行业季度税源分析。加强与工商、财政、村镇等相关部门的沟通，全面掌握纳税人的真实信息，统一政策口径，对涉农企业种（养）殖面积（数量）、品种规格和生产能力进行综合评估，核实其年产出能力，严格执行税收政策。（五）加强并规范财务核算。采取培训等方式，鼓励合作社建立健全账务，对规模较大的合作社必须要求有专业的会计，按照会计制度要求进行核算，强化政策宣传和纳税辅导，按照要求享受国家税收优惠，依法使用发票，提高农民专业合作社纳税遵从度。（六）加强部门配合，形成工作合力。各部门要加强协调配合，农林水利部门要加强产业指导，乡镇部门要加强属地管理，发改部门要加强项目审核辅导，财政部门要及时拨付项目资金，国税部门要完善纳税服务，落实涉农税收优惠政策。同时加强部门信息共享，减轻农民专业合作社负担，共同促进农民专业合作社健康发展。

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四、纳税人如何申请备案类减免税？问：纳税人如何申请备案类减免税?根据《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2015年第43号)第十四条规定：“备案类减免税的实施可以按照减轻纳税人负担、方便税收征管的原则，要求纳税人在首次享受减免税的申报阶段在纳税申报表中附列或附送材料进行备案，也可以要求纳税人在申报征期后的其他规定期限内提交报备资料进行备案。”
五、如何加强亏损企业企业所得税管理如何加强亏损企业的所得税管理近年来，企业亏损后暴露出来的诸多问题越来越明显，管理弊端也日益显现，作为地税部门，加强对亏损企业的税务管理已到了刻不容缓的地步。现笔者针对掇刀区企业的实际情况，对企业亏损产生的原因进行深度剖析，并对如何加强其企业所得税管理谈一谈粗浅的看法。一、掇刀辖区企业主要亏损原因2009年，掇刀区地税局所辖区域共有55户企业进行了企业所得税的年度申报，其中：申报盈利企业户数23户，亏损企业户数27户，零申报户数5户；总户数比上年减少3户，盈利企业比上年减少1户，亏损企业比上年减少5户，零申报企业比上年增加3户。亏损企业实现收入总额 15335万元，比同期减少16955万元，下降了53.21%，发生费用2146万元，发生减值损失3.24万元，亏损总额799.73万元，比上一年度减亏496.96万元。纳税调整增加额243万元，减少额526万元，调整以后实际亏损1082万元，与上年度相比减亏131.22万元。户均亏损29万元，其中：亏损最多的96万元，最少的0.5万元，预交企业所得税0.5万元。一部分企业连续几年持续亏损，年年经营年年在亏损，年年亏损年年在经营，少量企业还可能存在着不同程度的虚亏问题，不但带来了国家税款的大量流失，还破坏了公平的税收环境。（一）受自然和人为因素的影响，出现行业亏损。比如麻城的石膏行业，泥膏前景本来就比较暗淡，又出现了替代品——脱硫石膏，导致泥膏开采出来就亏损；各个石膏矿的下井工人也无法招齐，以荆门市东宝区石膏矿（麻城）为例，三个井口只有50-60人在井下工作，正常时期需要200人下井，由于井下工人少，开采成本直线上升，井下作业面持续延长，坑道井下已达2.5公里长，需要5级提升，大大增加了运输成本，导致成本总额增加，2009年亏损总额44万元，预计2011年石膏开采行业将出现部分关停现象。（二）受金融危机和市场因素的影响，部分低附加值的加工企业和贸易企业出现了亏损，比如掇刀的几家从事天然气贸易的公司现在就举步维艰。荆门市南城液化气公司2009年收入总额1234万元，成本1210万元，亏损12.7万元，其主要原因就是市场不稳定；荆门市通源燃气公司收入总额5521万元，成本4966万元，亏损12.7万元，也是如此。（三）受工艺技术和产品性能的影响，部分改制的工业企业的产品老化，工艺落后，产品市场竞争力不够，打不开市场或即将退出市场，生产规模不大，企业设备缺乏更新改造，企业发展后劲不足。如湖北宝山工贸有限公司2009年亏损51.3万元，因为是改制企业，包袱重；还有荆门市星球家居装饰有限公司，因为工艺落后，产品市场竞争力不强，等等。有的企业已经到了“关停并转”的边缘。（四）部分企业虚亏，受“重流转，轻所得”传统观念的影响。说到偷税漏税，普遍认为是指增值税。从打击力度来看，因为增值税而被判入狱甚至执行死刑的案例已屡见不鲜，而因所得税东窗事发的例子却屈指可数。因此长期以来，纳税人对所得税的重视程度远不及增值税。这种思想不但存在于广大纳税人之中，还存在于我们的地税干部之中。对所得税只是“带管管”的思想非常普遍。由于审核马虎，一些亏损在20万元以下的企业可能就是人为虚亏。二、亏损企业的所得税管理方面存在的问题（一）私营企业会计核算与财务管理不规范。随着市场经济的不断发展，财政部门对私营企业的财务管理由于诸多原因也不断弱化，监控能力不强，私营企业财务核算不实。而新办一个私营企业的门槛较低，很多企业其实只是家庭小作坊，却在工商部门登记注册为“有限责任公司”，造成企业名称与实际规模不符。大部分私营企业对会计工作管理放松，甚至浑水摸鱼，采取种种方式偷漏国家税款。（二）税收征管力量不足。掇刀区地税局只有30多人，税务管理人员寥寥无几，没有专门的企业所得税管理人员，征管力量与企业发展不相适应。多数时间只是坐在办公室电话遥控指挥督促纳税人，对纳税户的生产情况了解不深，减少了接触纳税人账簿、凭证的机会，没有详实的第一手资料。再加上税收和会计政策的不断更新，特别是自2006年以来新《企业会计准则》、《企业所得税法》的出台、企业所得税纳税申报表的不断更新，部分税务干部业务生疏、学习不够，一定程度上阻碍了所得税管理水平和管理质量的提高，大多数企业税务管理员无法胜任企业所得税的征管。（三）信息化支撑不够。近年来，通过地税的征管核心软件的启用和不断升级，已经形成了一套比较完善的地方税管理信息技术支撑体系，而所得税却缺少有效的具有申报环节审核等功能的管理软件。尤其是所得税涉及国税、地税两个部门，部门之间的信息沟通还仅限于宏观政策的交流上，而真正基层急需的相关数据的传递却没有跟上，这样，对于流转税在国税系统申报的企业，地税系统对其基本情况都难以掌握，更别谈如何对其管理了。三、加强亏损企业的所得税管理对策（一）加强地税人员的企业所得税政策知识和业务操作技能的培训，让企业税收管理员能熟练运用、操作。特别是对规范亏损企业财务会计制度与税法差异部分的操作要求，就如何计算、调整、填列进行重点培训，提高征纳双方所得税征税、办税综合素质和技能。条件允许的情况下，可以把企业亏损面的考核指标纳入绩效考核范围。进一步加强责任区税收管理员的责任心，提高他们的积极性。将企业所得税申报的盈利户数、盈利面、利润额及应纳税所得额，亏损户数、亏损面、亏损额及调减亏损户面、调减亏损额等指标进行排序，使各责任区责任人能够看到自己在企业所得税管理中所处的位次，形成自我加压的态势，在全系统范围内形成一个良性互动的氛围。（二）以税收管理员制度为依托，实行分类管理。针对亏损企业，要从企业基本情况、内控制度、主要产品供销、关联方交易、投资融资、固定资产规模、费用等方面确定调查方向，摸清亏损企业所处背景、经营特点、亏损类型及亏损账龄。同时根据掌握的情况及时调整征管手段，采取分类管理的办法。一是对经营性亏损企业，由责任区管理员上门了解情况，查找内控制度中存在的问题，帮助企业完善内部管理。二是对套取优惠政策的亏损企业，加强年度审查工作，同时运用实地核查和评估审计方法，尽可能防止税款流失。三是针对税务违章性亏损，加大处罚力度，并加强政策宣传，提出日常税收管理建议。（三）建立季度预缴申报的预警机制。长期以来，税务部门一直对企业的年度汇缴申报比较重视，而对企业的季度预缴申报却关注不够。但企业的亏损在季度预缴申报时就已经形成，如果等到年度汇缴时才加强其管理已为时已晚。因此，我们必须从企业的季度预缴入手对其进行日常监控。对季度预缴申报亏损的企业，鼓励企业先行自查，对自查发现问题的企业在年度汇缴前进行调整。对自查无问题的企业进行重点关注，按季开展服务性调研，掌握企业成本、费用的列支情况，查找企业亏损的真正原因，促使企业规范核算，控制“明亏暗盈” 。（四）改进汇缴方式，提高汇缴质量。企业所得税汇算清缴，是所得税征管工作的核心。汇缴工作的质量直接关系着税收征管水平的高低和国家税款的安全、完整。针对企业所得税汇缴业务复杂，办税人员业务素质不高，税务人员业务不精的现状，亟待从改进汇缴方式入手，切实强化所得税汇缴管理。加强数据审核，完善亏损备案。对纳税人申报表中的各项数据必须认真审核，必要时对申报资料有疑问或成本费用等指标异常的企业进行实地核查。同时完善亏损台账的备案管理，实行亏损台账数据责任追究制度，对亏损数据的准确性按照“谁管理谁负责”的原则，落实管理人员的责任。（五）重视中介机构的作用。由于企业户数多、时间紧，汇缴的质量难以保证，因此应该充分利用中介机构特别是税务师事务所的力量，加强对亏损企业的帐面及所得税等方面的管理。（六）建立税源管理联动机制，加快信息化建设。建立税源管理联动机制，“内联”和“外联”相结合。内部开展所得税申报收入的比对工作，由征收服务窗口于申报期结束后拿出异常企业名单，传递给税源管理部门核实。对享受减免税到期后发生亏损的企业要重点关注，加强减免税到期企业的后续管理。同时结合纳税评估和税务稽查等手段，对纳税评估、税务稽查过程中发现的涉及亏损台账调整事项及时传递，保证亏损台账数据的准确性，使日常检查、纳税评估和税务稽查构成一个完整的管理体系，对企业的涉税业务进行全面监控；外部强化地税机关与其他部门特别是国税、统计机关之间的协作与沟通，互相交换信息，定期开展所得税和增值税申报收入的比对工作，努力实现纳税人涉税信息共享“零障碍” 。
六、纳税人如何办理高新技术企业减免税备案在国务院批准的高新技术产业开发区内符合企业所得税优惠政策且未取得税务机关颁发的《高新技术企业减免税批复》的高新技术企业需要到税务机关上门办理高新技术企业减免税备案。
1、北京市科学技术委员会颁发的《高新技术企业认定证书》原件及复印件
2、企业法人执照原件及复印件
3、企业地税税务登记证原件及复印件
4、《企业所得税年度申报表》
5、非中途入园的办理高新技术企业减免税备案的纳税人需附送税务机关颁发的《高新技术企业免税批复》复印件。
税务机关对报送高新技术企业减免税备案资料齐全的纳税人，即时制作《高新技术企业减免税报备回执》送达纳税人。