一、企业缴纳的企业年金 ， 如何扣交个人所得税？
参照中华人民共和国财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局发布的《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》 ， 工资计税基数低于4%的部分免征个人所得税 ， 超过部分依法征税 。《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》财税2013年第103号一、企业年金和职业年金的个人所得税处理 。1.企事业单位(以下统称单位)按国家有关政策规定的办法和标准为在本单位工作或就业的全体职工缴纳企业年金或职业年金(以下统称年金)时 ， 个人计入个人账户时暂不缴纳个人所得税 。2.个人按国家有关政策规定缴纳的不超过本人工资计税基数4%的年金个人缴费部分 ， 暂从个人当期应纳税所得额中扣除 。3.年金单位和个人缴费超过本通知第一条第(一)项和第(二)项规定标准的部分 ， 并入当期个人工资薪金所得 ， 依法征收个人所得税 。税款由建立年金的单位代扣代缴 ， 并向主管税务机关申报缴纳 。4.企业年金个人缴费工资的计税基数为上一年度月平均工资 。月平均工资按照国家统计局规定的纳入工资总额统计的项目计算 。月平均工资超过职工所在城市上年度职工月平均工资300%的部分 ， 不计入个人缴费计税基数 。职业个人缴费工资的计税基础是员工的岗位工资和薪级工资之和 。岗位工资与薪级之和超过职工工作所在地城市上年度职工月平均工资300%的部分 ， 不计入个人缴费计税基数 。企业年金是国家基本养老保险的重要补充 ， 是我国完善城镇职工养老保险制度(由基本养老保险、企业年金和个人储蓄养老保险组成)的“第二支柱” 。在现代社会保险制度的国家 ， 企业年金已经成为一种较为普遍的企业补充养老计划 ， 也称为“企业年金计划”或“职业年金计划” ， 并成为所在国养老保险制度的重要组成部分 。通过设立个人账户 ， 企业和员工按一定比例定期缴纳保险费(其中员工少缴或不缴) 。职工退休时的企业年金水平取决于资本积累规模及其投资收益 。其基本特点是：(1)操作简单易行 ， 透明度高；(2)缴费水平可根据企业经济情况适当调整；(三)企业和职工缴纳的保险费免税 ， 其投资收益减免税；(4)员工个人承担相关投资风险 ， 企业原则上不承担定期缴费以外的保险缴费义务；DC计划的优点是：(1)简单灵活 ， 雇主不承担未来提供一定数额养老金的义务 。它只需要按照预先计算的养老金金额设定一定的缴费率 ， 不承担精算责任 。这项工作可以由人寿保险公司承担；(2)养老金计入个人账户 ， 对员工很有吸引力 。一旦参与者在退休前终止养老金计划 ， 他们可以有多种选择来处置其账户余额；(3)本计划的企业年金不必参与养老金计划终止的再保险 。如果员工遇到重大财务困难 ， 他们可以随时终止养老金计划 ， 而无需承担任何责任 。DC计划也有自身的缺陷：(1)职工退休时的养老金取决于个人账户养老金的多少 ， 不同年龄参加养老金计划的职工退休后养老金水平差异较大；(2)个人账户养老金受投资环境和通货膨胀的影响较大 ， 难以确定
1.企业年金的个人缴费不得从当月工资薪金的个人所得税中扣除 。二 。企业年金企业缴费计入个人账户的部分(以下简称企业缴费) ， 是个人因就业或受雇取得的所得 ， 属于个人所得税的应税所得 。计入个人账户时 ， 应视为一个月的工资薪金(不与正常工资薪金合并) ， 不扣除任何费用 。当期应缴纳的个人所得税 ， 按“工资、薪金所得”项目计算 ， 由企业在支付时代扣代缴 。企业按季、半年度、年度支付企业款项的 ， 在计税时不得退回所属月份 ， 视同一个月的工资薪金 ， 不扣除任何费用 ， 按照适用税率代扣代缴个人所得税 。
二、企业年金如何计算个税
1.在领取年金的过程中 ， 托管人在为个人缴纳年金时 ， 会根据个人当月的年金收入、前次缴费和纳税情况计算代扣个人所得税 ， 并向托管人的主管税务机关申报缴纳 。2.年金托管人首次代扣代缴年金领取人个人所得税时 ， 应在《个人所得税基础信息表(A表)》的“备注”中注明“年金收据”字样 。其他项目仍按《个人所得税基础信息表(A表)》的说明填写 。3.扣缴义务人应在《扣缴个人所得税报告表》的第6栏填写收入期间 ， 在第7栏填写收入金额 ， 在第15栏“其他”填写允许扣除金额 。其他项目仍按《扣缴个人所得税报告表》的说明填写 。《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》第六条从事生产经营、独立经济核算、经工商行政管理部门批准开业的纳税人 ， 应当自领取营业执照之日起30日内 ， 向当地税务机关申报办理税务登记 。其他有纳税义务的单位和个人 ， 除按照税务机关的规定不需要办理税务登记的以外 ， 应当按照税收法律、法规的规定 ， 自成为法定纳税人之日起30日内 ， 向当地税务机关申报办理 。
税务登记 。第八条 纳税人申报办理税务登记 ， 应提出申请登记报告和有关批准文件 ， 同时提供有关证件 。主管税务机关对前款报告、文件、证件审核后 ， 予以登记 ， 发给税务登记证 。税务登记证只限纳税人使用 ， 不得转借或转让 。税务登记的内容包括：纳税人名称、地址、所有制形式、隶属关系、经营方式、经营范围以及其它有关事项 。
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四、企业年金在计入个人账户时 ， 如何缴纳个人所得税？根据《关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)文件规定：“ (1)企业和事业单位(以下统称单位)根据国家有关政策规定的办法和标准 ， 为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金(以下统称年金)单位缴费部分 ， 在计入个人账户时 ， 个人暂不缴纳个人所得税 。(2)个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分 ， 在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分 ， 暂从个人当期的应纳税所得额中扣除 。(3)超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分 ， 应并入个人当期的工资、薪金所得 ， 依法计征个人所得税 。税款由建立年金的单位代扣代缴 ， 并向主管税务机关申报解缴 。(4)企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资 。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算 。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分 ， 不计入个人缴费工资计税基数 。职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和 。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分 ， 不计入个人缴费工资计税基数 。”
五、年金如何缴纳个人所得税？根据《北京市地方税务局转发国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（京地税个[2010]9号）规定：“ 一、企业年金的个人缴费部分 ， 不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除 。
二、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得 ， 属于个人所得税应税收入 ， 在计入个人账户时 ， 应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并） ， 不扣除任何费用 ， 按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款 ， 并由企业在缴费时代扣代缴 。
对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的 ， 在计税时不得还原至所属月份 ， 均作为一个月的工资、薪金 ， 不扣除任何费用 ， 按照适用税率计算扣缴个人所得税 。
三、对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分 ， 其已扣缴的个人所得税应予以退还 。具体计算公式如下：
应退税款=企业缴费已纳税款×（1－实际领取企业缴费／已纳税企业缴费的累计额）
参加年金计划的个人在办理退税时 ， 应持居民身份证、企业以前月度申报的含有个人明细信息的《年金企业缴费扣缴个人所得税报告表》复印件、解缴税款的《税收缴款书》复印件等资料 ， 以及由企业出具的个人实际可领取的年金企业缴费额与已缴纳税款的年金企业缴费额的差额证明 ， 向主管税务机关申 北京地税报 ， 经主管税务机关核实后 ， 予以退税 。
四、设立企业年金计划的企业 ， 应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定 ， 实行全员全额扣缴明细申报制度 。企业要加强与其受托人的信息传递 ， 并按照主管税务机关的要求提供相关信息 。对违反有关税收法律法规规定的 ， 按照税收征管法有关规定予以处理 。”
六、企业年金如何交个人所得税？求解答个人缴费部分 ， 纳入当月工资扣税；企业缴费部分 ， 单独算作一月工资 ， 不扣除基数直接扣税 。例如 ， 工资5000 ， 其中年金个人缴费为100 ， 企业为这个员工缴费400 。计算个人所得税时 ， 100的税是算进5000里面扣的 ， 而400单独算0-500那一档 ， 税为20 。]
【个人所得税扣除标准 年金如何扣缴个人所得税，代扣代缴个人所得税的规定】
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