一、境外所得直接抵免和间接抵免的区别
直接抵免 ， 包括居民企业和非居民企业企业所得税法第二十三条的规定 ， 规定企业对下列所得已在境外缴纳的所得税 ， 可以在其当期应纳税额中扣除 ， 抵免限额为该所得按规定计算的应纳税额；在未来五年内 ， 信用额度的超出部分可以用年度信用额度扣除当年应纳税额后的余额进行抵销 。一是中国境外居民企业的应税所得 。二是非居民企业在中国境内设立机构、场所 ， 取得发生在中国境外但实际与该机构、场所发生关联的应纳税所得额 。同时 ， 企业所得税法实施条例第七十八条也规定 ， 境外所得抵免限额 ， 是指依照企业所得税法及其实施条例的规定 ， 计算的企业来源于中国境外所得的应纳税额 。除国务院财政税务主管部门另有规定外 ， 信用额度按国别(地区)计算 ， 不设分项 ， 计算公式如下：3360信用额度=按照企业所得税法及其实施条例的规定计算的境内、境外所得应纳税所得额总和某国(地区)应纳税所得额境内、境外应纳税所得额总和 。间接信贷仅限于居民企业股权投资所得 。企业所得税法第二十四条规定 ， 居民企业从其直接或者间接控制的外国企业取得的股息、红利等中国境外股权投资所得 ， 以及外国企业在境外实际缴纳的所得税中属于所得负担的部分 ， 可以作为居民企业可抵扣的境外所得税 ， 在企业所得税法第二十三条规定的抵免限额内抵免 。同时 ， 《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)规定 ， 某国(地区)所得税抵免限额=按照企业所得税法及其实施条例的规定计算的应纳税所得额某国(地区)应纳税所得额中国境内、境外应纳税所得额 。按照上述公式中“按照企业所得税法及其实施条例的规定计算的应纳税总额”的税率 ， 除国务院财政税务主管部门另有规定外 ， 适用25%的税率 。企业在按照企业所得税法第二十四条的规定将境外所得间接负担的税款作为税收抵免时 ， 其境外投资所得实际负担的间接税 ， 是指从外国企业的最低一级到规定级别的外国企业因直接或间接持股合计持有20%以上股份而取得的股息、红利和其他股权投资收益计算的上一级企业负担的税款 。计算公式如下：本级企业缴纳的税额属于上级企业负担的税额=(本级企业在利润和投资收益方面实际缴纳的税额符合本通知规定的本级企业间接负担的税额)本级企业向上级企业分配的股息、红利本级企业所得税后利润额 。
【境外所得简易办法计算抵免 境外间接抵免如何计算，直接抵免法和间接抵免法的区别】
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二、什么是直接抵免法？什么是间接抵免法？二者分别适用于什么样的纳税人
简单来说 ， 直接抵免法和间接抵免法的使用范围不同：直接抵免法用于同一经济主体即总部和分支机构之间的税收抵免 。间接授信法适用于母子公司的运作模式 ， 也适用于母子公司等多层公司的运作模式 。直接抵免法是指居民国对同一居民纳税人在来源国缴纳的税款 ， 如同居民个人在来源国为其境外薪金所得缴纳的所得税 ， 或同一法人企业在东道国的境外分支机构缴纳的所得税 ， 允许用于直接抵免居民个人或企业总机构在居民国缴纳的相应税款 。间接信用是“直接信用”的对称 。居住国政府对境内居民公司间接缴纳的境外所得税给予的抵免 。间接抵免是一种适用于跨国母子公司的税收抵免 。扩展资料：抵免法称为“国外税收抵免” 。它是一种居民国根据其居民纳税人的全球收入计算其应纳税额 ， 但允许他们在本国税法规定的限额内 ， 从其应纳税额中抵扣因海外收入而已经支付给来源国的税款的方法 。这也是国际上消除双重征税的常用方法 。信用法的指导原则是承认收入来源的税收管辖权优先 ， 但并不放弃居民税收管辖权的行使 。抵免法下居住国应纳税所得额的计算公式为：居住国应纳税所得额=跨国所得总额居住国所得税率-允许抵免的已缴纳来源税额 。授信额度不同 ， 可分为全额授信法和限额授信法 。全额抵免法是指跨国纳税人在国外就其国外所得实际缴纳的税款 ， 不受任何限制地从国内应纳税额中扣除 。抵免法是由居住国对其居民向外国缴纳的所得税从国内税额中扣除设定一个限额 ， 即以国外所得乘以国内税率计算的扣除额为限 。如果低于这个数额 ， 可以全额扣除 。如果超过这个数额 ， 超出部分不能在当年扣除 。与全额信贷法相比 ， 信贷限额法更有利于维护居住国的利益 。当收入来源国的所得税税率低于居住国的税率时 ， 由于已缴外国所得税低于抵免限额 ， 因此将在居住国征收低于抵免限额的差额 。当收入来源国所得税率高于居民国所得税率时 ， 居民国政府将不允许对高于抵免限额的在境外实际缴纳的所得税部分进行抵免 。可以避免国内财政收入用于补贴国内居民承担的外国政府高额税负的情况 。因此 ， 配额信用法能够真正体现兼顾来源国、居住国和纳税人利益的原则 。世界上许多国家都采用信用法 ， 但都采用配额信用法 。根据适用对象的不同 ， 信用法可分为直接信用法和间接信用法 。直接抵免法适用于同一经济实体的跨国纳税人 ， 间接抵免法适用于不同经济实体的跨国纳税人 。
三、企业所得税的境外收入如何纳税
可以扣除 ， 但必须按照国内纳税限额扣除 。比如国外税后分红70万 ， 缴税30万 ， 国内扣除限额应该是100 * 0.25=25万 ， 只能扣除25万 。
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四、直接抵免和间接抵免都 要计算抵免限额吗企业所得税法第二十三条规定 ， 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额 ， 可以从其当期应纳税额中抵免 ， 抵免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分 ， 可以在以后五个年度内 ， 用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补:一是居民企业来源于中国境外的应税所得 。二是非居民企业在中国境内设立机构、场所 ， 取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得 。同时 ， 企业所得税法实施条例第七十八条还规定 ， 境外所得抵免限额 ， 是指企业来源于中国境外的所得 ， 依照企业所得税法和实施条例的规定计算的应纳税额 。除国务院财政、税务主管部门另有规定外 ， 该抵免限额应当分国(地区)不分项计算 ， 计算公式如下:抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法和实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额 。
五、直接抵免法与间接抵免法的区别一、两者的作用不同：1、直接抵免法的作用：直接抵免法是用来解决法律意义上的国际重复征税的方法 。2、间接抵免法的作用：母公司所在国对其来自外国子公司股息所承担的外国所得税要给予抵免 。但这种抵免毕竟不同于直接抵免 ， 股息承担的外国所得税并不是母公司直接缴纳的 ， 所以职能使用间接抵免法 。二、两者的概述不同：1、直接抵免法的概述：所谓直接抵免法 ， 就是居住国对同一个居民纳税人在来源地国缴纳的税额 ， 如同一居民个人就其境外来源的工资薪金所得在来源地国已缴纳的所得税额 ， 或同一个法人企业的境外分支机构在所在地国缴纳的所得税额 ， 允许用来直接抵免该居民个人或企业的总机构所应汇总缴纳居住国的相应税额的方法 。2、间接抵免法的概述：间接抵免是“直接抵免”的对称 。居住国政府对视同本国居民公司间接缴纳的外国所得税所给予的抵免 。间接抵免是适用于跨国母子公司之间的税收抵免 。三、两者的使用不同：1、直接抵免法的使用：同一经济实体即总、分机构间的税收抵免 。2、间接抵免法的使用：适用于母子公司的经营方式 ， 又适用于母、子、孙等多层公司的经营方式 。参考资料来源：百度百科-抵免法参考资料来源：百度百科-直接抵免法参考资料来源：百度百科-间接抵免参考资料来源：百度百科-间接抵免法
六、注册会计师必考难点之一 ， 如何理解间接抵免呢？间接抵免是指境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中 ， 由我国居民企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分 ， 在我国的应纳税额中抵免 。
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