代销收入如何记账代销销售返利如何做帐，销售代销货物视同销售吗 _睿知

一、销售返利如何做账务处理？
分析一下：销售返利的以下几种形式：很多企业为了激励经销商，会制定返利激励政策，目的是通过返利来调动其积极性。返利是指厂家按照一定的评价标准，以现金或实物的形式奖励经销商，具有现金滞后的特点。通过销售返利的处理，减少了企业的销售收入，从而减少了销售利润。在商业活动中，为了达到促销和及时付款的目的，企业采取以下方法：打折销售，包括商业折扣、现金折扣和销售折扣；商业返利，以低于进价的平价销售，包括现金返利和实物返利。根据会计处理的不同，商业回扣可以具体描述为：1 .给予一定数量的实物的形式。比如一个月内卖出30台电磁炉，赠送10套配套橱柜；2.直接退款的形式。比如在读者来信中，如果将21000元的利润以现金或银行存款的形式直接返还给百货公司，则直接返还货款；3.抵销支付的形式。比如你在某个时期(一般是一年)购买2万件，返利是购买金额的1%；如果购买5万件，返利为购买金额的1.5%；以此类推，返利会直接从第二次付款中扣除。销售退税处理根据税法规定，货物销售并向买方开具专用发票后，如有退货或销售折扣，买方已支付或未支付货款，发票联和抵扣联无法退还的，买方必须取得当地税务机关开具的《购货退出证明或折扣请求书》并发送给卖方，作为卖方开具红字专用发票的法律依据，开具红字专用发票。通过退回已售出的货物，销售实物礼品的返点达到规定数量的，应当按照税法规定，视同销售，计算缴纳增值税。销售回款付款方：借：销售费用贷：库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)期末对捐赠商品进行纳税调整。销售返利接收方：实物销售的返利接收方将冲减相关存货成本并缴纳增值税。需要分两种情况处理：(1)如果供应商开具增值税专用发票，则借：库存商品应交税费3354；应交增值税(销项税)贷款：主营业务成本；(2)未开具增值税专用发票的，借：主营业务成本；(2)将货款直接返还给销售返利方；销售返利以货币资金支付形式的，支付给销售返利方；根据取得的借方：销售费用贷：银行存款。但实际操作中，这种返利有不同的核算方法，有的会计是这样做的：借：主营业务收入贷：银行存款发生在购货日期之后因为现金返利，不能在同一张增值税专用发票上注明。所以返利不能抵扣增值税，只能抵扣主营业务收入。销售回款方收到销售回款方时，冲减销售成本。对方开具红字发票的，转出进项税。借：银行存款贷：主营业务成本应交税费——应交增值税(转出的进项税额)3 。抵销付款的形式。国税发[2004]136号文件规定，商业企业向供应商收取的与商品销售量挂钩(如一定比例、金额、数量等)的各种返还收入，按照定额退税行为的有关规定，在当期增值税进项税额中抵扣，不征收营业税。会计应根据销售折扣进行处理。税法规定，同一张发票上分别注明销售额和折扣额的，销售者可以将折扣后的余额作为销售额计算增值税。折扣金额单独开票的，无论财务上如何处理，买方都应根据折扣后的余额计算进项税。如果销售返利直接从销售发票中扣除，性质类似于销售折扣，其会计处理与一般商品折扣购销相同。
销售回款支付方的收入，按照扣除销售回款后的净额计入销售收入；收到销售回款一方的成本，按照扣除销售回款后的净额计入采购成本。返利金额单独开票的，卖方应根据买方主管税务机关出具的“购货退出证明或折扣请求”，开具红字发票，冲减直接冲减货款实现的返利、发票开具后发生的退款费用，或需要一定期限后确定返利金额，并相应冲减销项税额。支付退税方：支付退税方凭领购单或索取折扣凭证开具红字增值税折扣发票。借：主营业务所得税应交3354应交增值税(销项税额)贷：银行存款收到销售退税方：退税方，凭税务局认证的红字折扣增值税发票，抵扣进项税额。借：银行存款应交税费——应交增值税(转出的进项税额)(红字)贷：其他业务收入(或库存商品)1 。该公司是一家经销商。公司收到厂家支付的现金返利后，开具了无发票的现金收据。公司应如何处理收到的现金回扣的账目？有专门的税收规定，是折扣，要抵扣进项税。借：现金贷：库存商品应交税费——，应交增值税(进项税转出) 。2.单位销售回扣和商场收取的管理费。无论双方进行何种会计处理，无论收到货币资产还是实物资产，都应冲减当期进项税额。会计处理：1 。收到返利时：借：银行存款(库存商品等。)和贷：其他业务收入，如收到货物并取得对方开具的增值税专用发票，应纳税款同时借记：3354应交增值税(进项税额)；2.按规定转出的进项税额：借：其他业务支出贷：应交税金3354应交增值税(转出的进项税额)定额退税公式：本期应抵扣的进项税额=本期取得的返还资金/(1增值税税率适用于外购商品)本期取得的返还资金按外购商品适用的增值税税率/(1增值税税率适用于外购商品)3354返还的金额实际上是含税价格，折合成不含税价格。扩展信息1 。“返利”是企业销售政策中不可或缺的一部分，也是经销商非常关心的问题。“返利”是指供应商将其部分利润返还给卖方。它不仅能激励销售者提高其销售业绩，而且对销售者来说也是一种非常有效的控制方法。2.让利是一种商业行为，是指制造商或供应商为了刺激销售，提高经销商(或代理商)的销售积极性而采取的一种正常的商业运作方式。一般要求经销商或代理商在一定市场、一定时间范围内达到规定的销量。
给予多少个百分点的奖励，所以称为返点或返利。3、返利是很多生产企业采取的促销方式，虽然在促销政策上无可厚非，但是也要注意处理好相关的关系以及业务，友情提醒一下，处理的好与坏，合法与违法有时候真的就在一线间。就看收到返利时的形式是怎么样的了，以一般纳税人（商业企业）为例，如果给予的方式要求开增值税票的，则视同销售进行账务处理，这是虚假业务，没有发生真正的销售业务，违法！4、由于返利对经销商而言是一种额外利润收入，而且门槛要求不高，只要实现了销售就会有相应的返利，所以能够起到激励经销商的作用。获得返利并不是一件轻而易举的事情，特别是高比例的返利。除了对经销商有销量或销额方面的要求之外，企业一般还会要求经销商不能严重违规行为，否则将受到扣减返利甚至取消返利的处罚。返利的控制功能由此可见。5、促使经销商提升整体销量或销额是购物返利最主要的目的，购物返利也因此常常与销量或销额挂钩，经销商随着销某产品的返利政策量或销额的提升而享受更高比例的返利。6、百事可乐公司对返利政策的规定细分为五个部分：年扣、季度奖励、年度奖励、专卖奖励和下年度支持奖励，除年扣返利为“明返”外（在合同上明确规定为1%），其余四项奖励为“暗返”，事前无约定的执行标准，事后才告知经销商。(参考资料来源:百度百科:返利)
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二、销售返点会计分录1.属代销行为。你公司是受托方。会计分录：借：银行存款10贷：应付账款9.5贷：主营业务收入0.5借：应付账款9.5贷:银行存款9.52.收取商家的保证金借：银行存款1贷：其他应付款-某商户保证金1收取广告制作费用借：银行存款0.2贷：主营业务收入0.23.发给物流的工资借：应付职工薪酬贷：银行存款
三、委托代销商品账务处理根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》规定，商业企业向供货方收取的部分收入，应该按以下原则征收增值税或营业税：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税；对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。以上代销手续费由于与销量、销售金额成比例，冲减当期增值税金像税金，故直接按净额1800元开票。

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四、将自产乙产品无偿赠送,生产成本2000元,售价4000元怎么做会计分录?将自产乙产品无偿赠送的会计分录：借：营业外支出2680贷：库存商品-乙产品2000（按账面价值）1、本公司把自已生产的产品无偿赠送给他人:借：营业外支出贷：主营业务收入贷：应交税金-应交增值税-销项税借：主营业务成本贷：库存商品2、自己生产的商品要视同销售，计算交税确认收入:借：营业外支出贷：主营业务收入贷：应交税金-应交增值税-销项税结转成本:借：主营业务成本贷：库存商品”随货赠送”属于附有条件、义务的有偿赠送，类似于成套、捆绑或降价销售，只不过是没有将主货物与赠品包装到一起，而是分开包装，因此应将此行为界定为销售前的实物折扣，不能作为视同销售处理，对赠品不能再次征税，对赠送赠品的价值应作为销售成本的组成部分在所得税前扣除。扩展资料：销售货物并给购买方开具专用发票后，购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并开具红字专用发票。根据会计处理的不同，商业返利可具体描述为：1、达到规定数量赠实物的形式。例如：在一个月内，销售电磁炉30台，赠配套橱具10套；2、直接返还货款的形式。例如：读者来信中，让利2.1万元若直接以现金或银行存款返还百货公司，即为直接返还货款；3、冲抵货款的形式。例如：在一定时期（通常为一年）购买2万件，返利为进货金额的1%，购买至5万件返利为进货金额的1.5%，以此类推，返利直接在二次货款中扣减。参考资料来源：百度百科-会计分录
五、2011年会计分录：请问怎么做分录以下是模板，希望对你有帮助会计分录百科名片会计分录会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。会计分录是由应借应贷方向、对应账户（科目）名称及应记金额三要素构成。按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。目录编制步骤：格式和要求方法一、层析法二、业务链法三、记账规则法编制格式运用销售返利区别会计分录大全一、资产类二、银行存款三、其他货币资金四、应收票据五、应收账款六、预付账款七、存货八、短期投资九、长期股权投资十、长期债券投资十一、委托贷款十一、固定资产会计分录(科目)变化大盘点编制步骤：格式和要求方法一、层析法二、业务链法三、记账规则法编制格式运用销售返利区别会计分录大全一、资产类二、银行存款三、其他货币资金四、应收票据五、应收账款六、预付账款七、存货八、短期投资九、长期股权投资十、长期债券投资十一、委托贷款十一、固定资产会计分录(科目)变化大盘点展开编辑本段编制步骤：第一，分析经济业务涉及的是资产、负债、所有者权益还是收入、费用（成本）、利润；第二，确认会计科目，记账方向（借或贷）；第三，确定记入哪个(或哪些)账户的借方、哪个(或哪些)账户的贷方；第四，确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等编辑本段格式和要求会计分录编制的格式[1]第一：先借后贷；借和贷要分行写，并且文字和金额的数字都应错开；在一借多贷或一贷多借的情况下，要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。[2]编辑本段方法一、层析法层析法是指将事物的发展过程划分为若干个阶段和层次，逐层递进分析，从而最终得出结果的一种解决问题的方法。利用层析法进行编制会计分录教学直观、清晰，能够取得理想的教学效果，其步骤如下： 1、分析列出经济业务中所涉及的会计科目。2、分析会计科目的性质，如资产类科目、负债类科目等。3、分析各会计科目的金额增减变动情况。4、根据步骤2、3结合各类账户的借贷方所反映的经济内容（增加或减少），来判断会计科目的方向。5、根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。此种方法对于学生能够准确知道会计业务所涉及的会计科目非常有效，并且较适用于单个会计分录的编制。二、业务链法所谓业务链法就是指根据会计业务发生的先后顺序，组成一条连续的业务链，前后业务之间会计分录之间存在的一种相连的关系进行会计分录的编制。此种方法对于连续性的经济业务比较有效，特别是针对于容易搞错记账方向效果更加明显。三、记账规则法所谓记账规则法就是指利用记账规则“有借必有贷，借贷必相等”进行编制会计分录。编辑本段编制格式第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。编辑本段运用会计分录会计分录在实际工作中，是通过填制记账凭证来实现的，它是保证会计记录正确可靠的重要环节。会计核算中，不论发生什么样的经济业务，都需要在登记账户以前，按照记账规则，通过填制记账凭证来确定经济业务的会计分，以便正确地进行账户记录和事后检查。会计分录有简单分录和复合分录两种。编辑本段销售返利会计分录销售返利形式为激励经销商，很多企业都会制定返利奖励政策，目的是通过返利来调动其积极性。返利是指厂家根据一定的评判标准，以现金或实物的形式对经销商进行奖励，它具有滞后兑现的特点。通过采取以下方式：折扣销售，包括商业折扣、现金折扣及销售折让；商业返利，以平价低于进价销售，它包括现金返利和实物返利两种。根据会计处理的不同，商业返利可具体描述为： 1、达到规定数量赠实物的形式。例如：在一个月内，销售电磁炉30台，赠配套橱具10套； 2、直接返还货款的形式。例如：读者来信中，让利2.1万元若直接以现金或银行存款返还百货公司，即为直接返还货款； 3、冲抵货款的形式。例如：在一定时期（通常为一年）购买2万件，返利为进货金额的1%，购买至5万件返利为进货金额的1.5%，以此类推，返利直接在二次货款中扣减。销售返利处理据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并开具红字专用发票。编辑本段区别会计分录会计分录：指经济业务发生时，按照记账规则的要求，确定并列示应借应贷账户的名称及其金额的一种简明记录。会计分录的格式和要求是：先借后贷；借和贷要分行写，并且文字和金额的数字都应错开；在一借多贷或一贷多借的情况下，要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。会计分录不同于记账凭证：记账凭证要求要素齐全,并有严格的审核与编制程序,而会计分录则只是表明记账凭证中应借应贷的科目与金额，是记账凭证的最简化形式。会计分录通常只是为了讲解方便而出现在书本之中，在会计实务中是很少出现会计分录的编辑本段会计分录大全一、资产类一、现金 1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）贷：库存现金 b、报销时：借：管理费用（等费用科目）贷：库存现金定额：先核定备用金定额并拨付备用金，职工报销时据实报销，不冲减“其他应收款——备用金” 借其他应收款——备用金 1000 贷库存现金 1000 借管理费用 800 贷库存现金 800 （2）非定额：不核定备用金可根据情况拨付备用金，职工报销时冲减“其他应收款——备用金” 。借其他应收款——备用金 1500 贷库存现金 1500 借管理费用 800 库存现金 700（退回现金）贷其他应收款——备用金 1500 2、现金清查a、盈余借：库存现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：营业外收入（无法查明）其它应付款一应付X单位或个人 b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：库存现金查明原因：借：管理费用（无法查明）其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）其他应收款-应收保险公司赔款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 3、接受捐赠借：库存现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税二、银行存款A、货款交存银行借：银行存款贷：库存现金 B、提取现金借：库存现金贷：银行存款三、其他货币资金A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等）贷：银行存款 B、购买原材料：借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：其他货币资金-（明细） C、取得投资：借：短期投资贷：其他货币资金-（明细）四、应收票据A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款 B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息） C、申请贴现借：银行存款财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数） D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分） E、到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据 F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据 G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收票据五、应收账款A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税） B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-X公司（总价） C、发生销售折让：借：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）贷：应收账款 D、计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失贷：坏账准备注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。E、发生并核销坏帐：借：坏账准备贷：应收账款 F、确认的坏帐又收回：借：应收账款同时：借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别： A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成 B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的六、预付账款A、发生借：预付账款贷：银行存款 B、付出及不足金额补付借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：预付账款银行存款（预付不足部分）注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。七、存货1、存货取得 A、外购借：原材料（等）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应付账款（等） B、投资者投入借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：实收资本（或股本） C、非货币性交易取得（1）支付补价借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：原材料（固定资产、无形资产等）应交税金-应交增值税（销项税）银行存款（支付的不价和相关税费）（2）收到补价借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）银行存款（收到的补价）贷：原材料（等）应交税金-应交增值税（销项税）营业外收入-非货币性交易收益补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加 D、债务重组取得（1）支付补价借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收账款银行存款（＝补价+相关税费）（2）收到补价借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）银行存款（补价）贷：应收账款银行存款（相关税费） E、接受捐赠借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：待转资产价值-接受非现金资产准备银行存款（相关费用）应交税金（税费）月底：借：待转资产价值-接受非现金资产准备贷：资本公积-接受非现金资产准备处置后：借：资本公积-接受非现金资产准备贷：资本公积-其他资本公积 2、存货日常事务 A、在途物资借：在途物资应交税金-应交增值税（进项税）贷：应付账款 B、估价入帐借：原材料贷：应付账款-估价注：本月未入库增值税不得抵扣 C、生产、日常领用借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料（等） D、工程领用借：在建工程（或工程物资）贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出） E、用于职工福利借：应付福利费贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出） 3、计划成本法 A、入库借：原材料（等）贷：物资采购（计划成本） B、付款、发票到达借：物资采购（实际成本）应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款） C、月底物资采购余额转出借方（超支）：借：材料成本差异贷：物资采购贷方（节约）借：物资采购贷：材料成本差异计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本） D、分摊本月材料成本差异借：生产成本（等，+或-）贷：材料成本差异（+或-） 4、零售价法成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％销售成本＝100000*80％＝80000元 5、毛利率法销售成本-销售收入-毛利例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。5月销售成本＝4550*（1-24％）＝3458万元 5月末成本＝2400+1500-3458＝442万元 6、包装物 A、发出借：销售费用（1、出借2、随同商品出售不单独计价）其他业务支出（1、出租2、随同商品出售单独计价）贷：包装物注意：包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值易耗品核算。7、委托代销商品核算受托方： A、发出时借：委托代销商品贷：库存商品 B、收到销货清单，开具发票借：应收账款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税） C、收到款项借：银行存款贷：应收账款 D．结转成本借：主营业务成本贷：委托代销商品 E、支付代销费用借：销售费用贷：银行存款（或应收账款）受托方： A、收到借：委托代销商品贷：委托代销款 B、对外销售借：应收账款（或银行存款）贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税） C、月底开出销货清单，收到委托单位发票借：代销商品款应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款） D、结转成本借：主营业务成本贷：委托代销商品 7、委托加工物资委托方： A、发出时借：委托加工物资贷：原材料 B、支付运费、加工费等借：委托加工物资贷：银行存款（应付账款） C、支付消费税、增值税借：委托加工物资(直接出售) 应交税金-消费税（收回后继续加工）应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款消费税计税价格＝（发出材料金额+加工费）/（1-税率）增值税＝加工费*税率 D、转回借：原材料(库存商品) 贷：委托加工物资 9、盘存发生盈亏借：待处理财产损溢（盘亏）借：原材料贷：原材料贷：待处理财产损溢（盘盈） A、盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入 B、盘亏借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失）其他应收款-X个人其他应收款-应收X保险公司赔款贷：待处理财产损溢 10、存货期末计价按成本与可变现净值孰低法 A、计提跌价准备借：管理费用-计提的存货低价准备贷：存活跌价准备 B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回借：存活跌价准备贷：管理费用-计提的存货低价准备 C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值借：存活跌价准备贷：管理费用-计提的存货低价准备 11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备＝上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额八、短期投资1、取得时借：短期投资应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）贷：银行存款 2、收到投资前宣告现金股利借：银行存款贷：应收股利 3、取得后获取股利借：银行存款贷：短期投资 4、计提跌价准备借：投资收益-计提短期投资跌价准备贷：短期投资跌价准备 5、部分出售借：银行存款短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）贷：短期投资投资收益（借或贷） 5、全部出售、处理借：银行存款短期投资跌价准备贷：短期投资投资收益（借或贷）九、长期股权投资1、成本法 A、取得（1）购买借：长期股权投资-X公司应收股利（已宣告未分派现金股利）贷：银行存款（2）债务人抵偿债务而取得 a、收到补价借：长期股权投资（＝应收账款-补价）银行存款（收到补价）贷：应收账款 b、支付补价借：长期股权投资（＝应收账款+补价）贷：应收账款银行存款（支付补价）
六、委托代销和平销返利的区别？代销手续费，是代销业务[委托代理关系]中存在的；平销返利，是正常的购销业务中存在的。二者的区别：代销业务中，委托方与代销方是委托代理关系。对于代销业务来说，受托方按代销货物的销售额计算销项税，按取得的委托方开具的增值税专用发票上的进项税额进行抵扣，收取手续费方式代销的，此销项与进项是一致的，所以，不纳增值税，仅对手续费按营业税服务业的代理业计征营业税。在加价销售中，受托方应当按对外的销价计算销项税额，按委托方开来的增值税专用发票计算进项抵扣，销项减去进项的余额就是此代销业务应纳的增值税。对于受托方取得的代销手续费应当计征营业税。返利是对于已经购进货物的商家的返利，销售方与购货方是购销关系。按国税发[2004]136号《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》规定：商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返利收入，则属于136号文所说的“平销返利”，应冲减当期增值税进项税金。把握一点，只要是代销手续费，无论是否与销售额挂钩，都应该缴纳营业税。只有平销返利，需要区分是否与销售额挂钩，进而确定交纳增值税还是营业税。