企业所得税减免政策有哪些如何落实所得税政策，小规模企业所得税优惠政策 _睿知

一、如何落实税收政策的几点思考
一方面，要加强税收管理，充分发挥税收的调节和分配功能，努力将可能的税源转化为实际税收，营造公平公正的税收环境。另一方面，以农业生产资料、小型微利企业、高新技术企业、债务利息和分红企业、居民供暖、福利企业等行业为重点，狠抓税收优惠政策的落实，进一步提高执行效率。要努力做到“严密监控税源征收，努力培育无偿税源” 。同时，用好、用足、用好各项税收优惠政策，促进区域经济又好又快发展。积极宣传优惠政策。及时将税收优惠政策打印成册，在办税服务厅发放给企业纳税人；充分发挥厅内外网站、12366热线和政风热线宣传平台的作用，及时向社会公开最新税收政策的最新动态；在各部门设立专门的咨询窗口，明确专人负责，为企业和个人提供及时周到的政策咨询和税收辅导服务；积极组织纳税人财务知识培训班，定期培训企业纳税人和财务人员，帮助企业建立现代财务管理制度，同时让纳税人掌握税法常识和相关税收优惠政策，防范涉税违法风险。二是树立法律意识，加大政务公开力度，把坚持依法行政作为税收工作的基本原则。以税收管理和税收政策执行为抓手，明确工作职责，从工作指导方向、工作任务目标、工作制度措施等方面遵循依法行政理念。各项工作安排严格按规定执行，不人为设置障碍，不违规变更操作，不为小事互相推诿。开展减免税企业和享受所得税优惠企业的资格审查，密切监测减免税变化，同时落实税收优惠政策公示制度。落实税收优惠政策公示制度，有效利用办税服务厅电子显示屏和税收公示栏，按月公示享受各项税收优惠政策的纳税人审批情况，并设立公开举报电话，自觉接受社会各界监督，不断提高税收政策的透明度和公平性。第三，树立服务意识，实行按需服务，把构建和谐征纳关系作为服务民生的重要保障。结合第21个税收宣传月，向纳税人宣传解释税收政策，与纳税人沟通税收工作，落实办税服务公开承诺。公开岗位职责和服务内容，制作公开服务承诺标志，将服务人民、创先争优的要求与具体税收工作相结合，积极开展服务纳税人主题实践活动。针对纳税人在办理税务时容易出现错漏的环节，编制了《税务注意事项》。以简洁的形式，集中对纳税人的纳税事务进行提示和辅导，提醒纳税人在纳税事务过程中需要注意的问题，并加以有效改进，同时优化纳税服务流程。通过收集纳税人和地税部门的应用系统信息以及第三方调查信息，对纳税人的需求进行汇总分析，将纳税人的需求细分为政策服务需求、纳税服务需求、沟通需求、维权需求、法律救济需求等。基于此，整合资源，精简办税审批环节，优化办税流程，采取“一窗受理、内部流转、限时办结、统一送达”的办税服务，最大限度为纳税人服务。

文章插图
二、如何贯彻执行高新技术企业所得税税收优惠政策
一是狠抓政策宣传，确保政策落实。第一，规范执法，明确规则。新所得税法实施后，税务机关及时制定了《关于进一步落实高新技术产业化税收政策的通知》，梳理了九大行业相关税收政策和新法涉税审批流程，印制了《高新技术产业税收优惠政策汇编》作为纳税人宣传册和基层操作参考书。(二)加强跟踪，分类联系。结合户政管理名单、高新技术企业名单和纳入阶段跟踪的企业名单，经过整理分类，确定分支机构和层级重点联系名单，实施跟踪、走访、调研，掌握企业业务运行情况，为政策落实做好准备。(三)多管齐下，全面宣传。通过金融会议、税务分网站、区报、区有线电视、户外电视媒体等媒体进行全面持续的宣传，确保政策人人知晓、落实到位。科委联合召开高新技术企业政策研讨会，解读近期与高新技术相关的税收法规，会后逐一解答企业疑问。(四)密切关注基层，主动服务。以管理为抓手，建立健全联系制度。作为推进高新技术产业化税收工作的联系人，部分分局主管税收政策的局长和相关专务管理员负责政策执行与反馈之间的联系工作，了解纳税人的个性化需求，变纳税人上门服务为税务机关主动对接，从单纯的政策告知变为为纳税人提供个性化方案，解决个性化问题，强化个性化服务。(5)走访联动，信息共享。注重与区科委等部门的沟通，从源头上及时掌握产业结构调整过程中高新技术产业化相关纳税人的变化和产业特点，有针对性地研究落实政策，做好决策咨询，做好争取政策的准备。二是加强后续管理，确保税收征管和政策落实到国税函〔2009〕203号文件中。对高新技术企业，纳税年度结束后，报送年度纳税申报表前，已办理减免税手续的，应将相关资料提供给主管税务机关备案。对未取得高新技术企业资格的企业，或虽已取得高新技术企业资格，但不符合企业所得税法、实施条例及有关规定的，不得享受高新技术企业优惠待遇；已享受优惠待遇的，应追回已减免的企业所得税。对此，各分局在纳税年度结束后，结合企业所得税汇算清缴后续管理的具体要求，加强高新技术企业享受税收优惠政策的资格核查，提高政策执行的合规性。分局在优化纳税服务的同时，不放松税收征管，保证了政策的有效实施。三是政策成效显著，助力上海高新技术产业发展。
三、重庆如何落
实税收优_政策？进一步下放审批层级、简化办理程序，加大企业研究开发费用税前加计扣除、科研设备加速折旧等普惠政策的落实力度，提高全社会特别是企业研发投入。
进一步落实高新技术企业、软件企业、小微企业、互联网企业的税收减免政策，鼓励企业开展技术创新。初创企业符合《税收征管法》规定条件的，可延期缴纳税款。
高等学校、科研院所转化职务科技成果，以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖励，符合有关规定的暂不征收个人所得税；高新技术企业和科技型中小微企业科技人员通过科技成果转化取得企业股权奖励收入时，可按有关规定在5年内分期缴纳相应个人所得税。
符合条件的众创空间等新型孵化机构适用科技企业孵化器税收优惠政策。

文章插图
四、如何加强企业所得税优惠政策后续管理的思考完善企业所得税优惠政策后续管理的思考和建议：实际上减免税管理中存在上述问题的主要原因有两个方面：一是纳税人受利益的驱使，千方百计获取国家减免税，另一方面是现在征管量大面广，自上而下安排的各种工作堆在管理员面前，仅是完成上级的工作基层都有些难以招架，再加上管理人员综合素质参差不齐，管理方法和手段落后，思想认识不到位等因素，减免税管理中的缺位问题较为突出，影响着税收优惠政策的最终贯彻落实。1、加强减免税企业日常管理，做好事中监督税收管理员要结合日常户籍巡查、发票检查、评估、检查或其他涉税事项的调查，加强减免税企业经营情况、重大事项变化的监督检查。《税收减免管理办法》明确规定， “税务机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查，每年定期对纳税人减免税事项进行清查、清理，加强监督检查” ，所以，事中的巡查监管能及时发现纳税人减免税政策执行中存在的问题，并及时作出判断和处理，既减少了税收执法风险，又能及时提醒纳税人按政策规定经营，给纳税人造成不应有的损失，从另一方面也保护了纳税人的合法益。2、加强税收优惠政策的后续管理，做好事后监督首先是对优惠政策到期企业的后续监督。除了对减免税期满后的纳税人要及时通知其恢复纳税，按照税收法律规定如实进行财务核算，按时按实办理纳税申报，还要在所得税检查时，将恢复征税企业作为检查重点，对其收入和成本费用重点检查，同时比较企业利润在征免税期是否发生较大变化。其次对备案类减免税企业，要逐户登记备案台帐外，还应加强对备案纳税人的实地核查，税收管理员要对纳税人备案的项目和实际经营项目进行核实，将纳税人账面收入、利润与年度纳税申报表核对，防止纳税人弄虚作假，对需要备案的资质证书要注意核对证书内容、有效期，以便于纳税人减免税条件发生变化能第一时间掌握，主动采取应对措施，最大程度降低执法风险。
五、所得税的税收政策，如何支持国家产业政策的实现，现行税法中有哪些优惠措施，有何改进建议？一、新企业所得税税收优惠的内容所谓税收优惠，实际就是指政府利用税收制度，按预定目的，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。政府实施税收优惠并不是一种随意行为，而是政策的需要，以期促进社会的稳定和经济的发展。税收优惠政策是指税法中规定的对某些活动，某些资产，某些组织形式以及某些融资方式给予优惠政策待遇的条款，其实质就是减免其优惠对象的税负，但方式多种多样，如对制造业的投资给予免税期和税收抵免，给予特定资产以加速折旧，对小企业按低税率征税，对债务融资和股票融资的税收待遇不同，对住房所有权的估算所得不征税，对无形投资的投资区分研究和开发支出等。新企业所得税法及实施细则对现行的税收优惠进行了有效的整合，主要体现在以下几个方面：1 税收优惠币点转向“产业优惠为主、地区优惠为辅”新企业所得税法对原有优惠政策进行了整合，重点转向“以产业优惠为王、区域优惠为辅” ，对国家重点扶持和鼓励发展的产业和项目给予所得税上的优惠对待，发挥了税收优惠在体现税法政策性上应有的积极作用，有效配合了国家产业政策的实施，明晰了国家产业扶持的重点。2 公共基础设施项目“三免三减半”新税法将基础设施项目优惠政策适用范围由部分地区扩大到全国，适用对象由外资企业扩大到所有企业，并实行统一的优惠方式企业从事港口、码头、机场、铁路、公路、电力、水利等公共基础设施项目投资经营的听得，实行自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起“三免三减半”的优惠政策。3 非营利公益组织收入免征所得税新税法中新设了此项优惠，对各类非营利公益组织取得的收入，予以免征所得税优惠。同时，严格规定非营利公益组织享受税收优惠的条件，防止偷漏税现象发生。4 农、林、牧、渔业项目继续实行免征优惠新税法继续实行税收优惠向农业产业倾斜的政策，统一了内外资企业从事农林牧渔业生产的所得免税政策并实行统一的优惠方式。企业从事农、林、枚、渔业项目的所得，免征企业所得税，企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植以及海水养殖、内陆养殖的所得，减半征收企业所得税。5 从事环保节能项目的所得实行“三免三减半”企业符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，实行自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起“三免三减半”的优惠政策。6 赋予民族自治地方在税收优惠上的一定自主权力在以产业优惠为重点的同时，新税法仍然保持了对区域优惠的关注赋予了民族自治地方在税收优惠上的一定自主权力。二、税收优惠的积极作用1 吸引了大量外资，引进了先进技术和管理方法我国实行对外商投资企业和外国企业的各种不同的税收优惠政策以来，为外资企业的发展创造了良好的投资环境，吸引了世界各地的外商来我国进行投资。吸引了一批外资来华投资建场，外资的进入，促进了国内企业的技术进步和管理的改善。2 配合国家的产业政策，积极引导投资方向我国税收政策通过采取各种优惠措施，积极鼓励企业投资于国家急需的行业和地区，对我国产业政策的调整起到了良好的配合作用。社会需求总量由消费，投资和政府支出构成，税收是消费和投资的一个变量因素，对个收入和支出增税将影响个人的消费支出；对企业收入和支出征税，将影响企业的投资支出。税收对需求总量的调节作用，主要是根据经济情况的变化，制订相机抉择的税收政策来实现经济稳定。在总需求过度而引起经济膨胀时，选择增税的紧缩性税收政策，以控制需求总量；在总需求不足而引起经济萎缩时，选择减税和实行税税收优惠的扩张性税收政策，以刺激需求总量。3 扶持补贴的迅速及时，增强政策效果税收优惠形式的税式支出，是税收收入过程和补贴过程同时实现的，减少了税收收入的征收、入库等过程，直接形成了财政的补贴，因此，较直接财政支出更为及时，减少了政策的时滞，增加了政策的时效性。在现代市场经济条件下，经济增长取决于生产要素投入的增长，生产要素包括土地、劳动和投资三个基本要素。土地要素虽然在一定程度上会影响经济的增长，但不会对经济增长起决定性的作用，这已为世界各国的经济建设实践所证明。劳动要素由于在广大发展中国家存在无限供给和发达国家的高失业率，也不会构成经济增长的首要约束条件。因此，投资形成的快慢，将构成经济增长的首要约束条件。4 实施出口退税政策，推动了我国出口贸易需求、投资和出口被称为拉动经济发展的三架马车，我国的出口退税政策，推动了通过对出口商品实行出口退税政策，推动了国家进出口贸易的飞速发展，提高了企业的国际竞争力，并增加国家外汇储备。在总需求和总供给关系中，如果出现总供给过大或过小的经济失衡，既可以通过控制需求来取得经济平衡，也可以通过控制供给来实现经济平衡。因总供给不足引起的经济失衡，通常是由于供给结构不合理造成的，我国国民经济中的某些部门，如高新技术产业、能源、交通、通讯等部门发展滞后；而其它一些部门，如纺织、机械、建材、钢铁等出现了供给过过大的情况。在这些情况下，就要通过调整供给结构来调节供给，促进经济的平衡发展。三、税收优惠的政策控制途径税收优惠政策在我国的税收体系中占有重要的位置，是我国宏观调控的一项重要政策，在促进我国经济和谐发展的同时也存在一些不可避免的实施成本。它在发挥积极作用的同时，也存在着不少消极作用，是经济发展的一把双刃剑，又是国家宏观经济政策的一项有力的工具。在实际制定与操作中，应尽量发挥优势，控制劣势，在此方面，各国都普遍采用税式支出理论，将税收优惠纳入国家预算，建立科学规范的管理制度，以便深刻揭示其实质。OECD国家计算税式支出的方法主要有三种：收入放弃法、收入获得法和等额支出法。目前，各国对于税式支出的理论和方法仍处在探索阶段，还未全面完善，对于我国而言，应效仿国外的先进经验与管理方法，结合我国的国情，逐步建立和完善我国的税式支出预算体系，管理和控制税收优惠，扬长避短，发挥更大效益。税收优惠有效率是指税收优惠能显著地增加经济的产出，对国家或地区经济发展的实际利益大于由于税收优惠而导致的利益损失或机会损失。通常，直接投资给一个地区带来的利益有创造就业机会、改善基础设施、技术转移与扩散以及拓展新市场等。同时，也可能由于损害环境、耗费原材料、割裂地区经济等而导致享受税收优惠政策地区的较大损失。只有当投资利益大于损失时，税收优惠政策才是有效率的。不能因为片面追求投资的数量而牺牲本国本地区的利益，在制定优惠政策时，要充分考虑该项政策的实施对本国的环境、市场、技术等方面的影响。只有这样，税收优惠政策才能真正达到有效促进国家和地区经济发展的良好效果。新税法中将内资企业研发费用加计抵扣应纳税所得额政策适用对象由工业企业扩大到所有企业，同时取消了内外资企业研发费用比上年增长10％才能加计抵扣的限制条件，规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的规定摊销。高新技术企业优惠区域扩大，统一执行15％的税率。新税法将高新技术企业优惠政策的使用范围由现有的53个国家高新技术产业开发区内扩大到全国所有地区，对国家需要重点扶持的高新技术企业实行统一的15％优惠税率。新企业所得税法规定符合条件的小型微利企业使用20％的照顾性税率。这是扶持中小企业发展、促进就业、增强经济活力的一项重要措施，符合国际通行做法。
六、如何加大减税降费措施的落实力度2017年以来，国家持续推进减税降费，全年减负将在1万亿元以上。4月份国务院常务会出台了6项减税政策，受到广泛关注，其中多项政策将于7月1日开始实施。组合发力支持“双创”和减负“此次推出的一揽子减税政策，有利于激发市场活力、扩大有效供给，有利于增强市场主体创新动力、提高全要素生产率。”国家税务总局所得税司司长邓勇表示，归纳起来，此次推出的6项减税政策是由“1+4+6”构成的系列减税政策。据悉， “1”是1项增值税简并税率政策。“4”是4项新增所得税减税政策，包括扩大享受企业所得税优惠小微企业范围、提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例、开展创业投资企业和天使投资个人有关税收政策试点、推广商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策等。“6”是指6项执行到期后今年延续执行的税收政策，包括物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策、有线电视收视费增值税政策、农村金融税收政策等。“此次减税新政策聚焦供给侧结构性改革，是支持‘双创’以及为企业减负增效的重要举措。”邓勇表示， 6项减税政策组合发力，做到了货物和劳务税、所得税、财产行为税三大类税种的全覆盖，从种类规模上看，前所未有。邓勇介绍， 6项减税政策内涵十分丰富，相关文件对许多关乎纳税人的方面作了明确说明，便于纳税人精准享受优惠。比如，创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策，不仅涉及创业投资企业和天使投资个人，也涉及初创科技型企业，相关的条件设定和管理要求也作了详细规定。“在创新创业领域，税收通过系统而有针对性的优惠政策在促进研发投入、在提升产业结构和提高全要素生产率方面发挥重要作用。”中国社科院财经战略研究院研究员张斌说。不同的政策，申报节点和享受时点可能不一样，纳税人需高度关注。邓勇举例，小微企业享受优惠政策的时间从2017年1月1日开始，由于小微企业是按季度预缴，由于一季度预缴期已过，因此， 2017年7月二季度预缴申报时，可以直接计算享受优惠。2017年一季度预缴时应享受未享受减半征税政策而多预缴的企业所得税，在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。简并税率直接惠及民生为继续推进营改增改革，自今年7月1日起，取消13%的税率档，改革后形成17%、11%、6%三档税率结构。当前，国际税收竞争日益激烈，不论是契合国内经济发展形势，减轻实体经济负担、保持经济稳定增长，还是应对国际减税竞争，未来一个时期，减税降负将成为我国税收政策调整的大方向。“从国际增值税发展实践来看，为了实现增值税税收中性的目标，各国逐渐追求更为简明的增值税税制，简并税率、减少优惠、拓宽税基已经成为增值税发展的趋势和主流。”税务总局货物和劳务税司副司长林枫说。“简并税率政策对纳税人最直接的影响就是降低税负,可以有效盘活企业的现金流，提高企业扩大再生产能力。同时，通过税负转嫁和传导机制，对消费者也会起到减负作用。”林枫表示。张斌认为，此次简并税率有利于更好地发挥增值税公平、中性的税制优势，为让市场在资源配置中发挥决定性作用，奠定良好的税制环境。“取消13%一档税率，税率结构简并至17%、11%、6%三档，主要考虑是， 13%税率适用于农产品、图书、报刊、杂志等与民生密切相关的消费品，化肥、农药、农机等农业生产资料，以及天然气等工业生产资料，取消此档税率并下调至11% ，体现了国家对农业、民生领域的税收支持。”林枫说。税优健康险要认准“识别码”根据新政，从今年7月1日起，商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策将推至全国。“这次推广商业健康保险个人所得税税前扣除政策，主要是为了推动多层次医疗体系构建、进一步改善人民群众健康保障水平。”邓勇说。政策规定从7月1日起，取得工资薪金、连续性劳务报酬的个人，以及从事个体工商户生产经营的个体工商户业主、对企事业单位承包承租经营的承包承租经营者和合伙企业的个人合伙人，这几类人群购买符合规定的商业健康保险产品，一年最多可以在个人所得税税前扣除2400元/年（200元/月）。邓勇提示，享受商业健康保险税收优惠是有规定条件的，与现在市场上普通的商业健康保险有区别，最突出的就是这个保险在购买时会生成一个特殊的税优识别码。所以，有没有这个税优识别码就是能不能享受政策优惠的关键。一旦购买了这个保险，要尽快把发票、保险单等凭证交给任职或支付劳务报酬的单位财务。“对采取核定征税方式的个体工商户来说，也能享受这个政策。”邓勇说。此外，国务院决定扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围，自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，符合这一条件的小型微利企业所得税减半计算应纳税所得额，并按20%优惠税率缴纳企业所得税。邓勇表示，本次减半征税政策调整后， “资产总额”“从业人数”以及所从事的行业等指标符合小型微利企业标准的企业，年度应纳税所得额在30万元至50万元之间的，将成为主要受益群体
【企业所得税减免政策有哪些如何落实所得税政策，小规模企业所得税优惠政策】