纳税遵从如何提高小企业纳税遵从度，持续提高税法遵从度 _睿知

一、如何提高纳税人税法遵从度
研究近年来，我国税收征管质量和效率不断提高，得到了社会各界的普遍认可。但是，在提高纳税人纳税遵从度方面还存在一些客观和现实的问题。纳税人普遍缺乏法制观念，纳税意识不强，纳税遵从度较低，这在一定程度上阻碍了税收征管质量的提高，难以适应当前税收形势的需要。纳税人税法遵从度低的主要原因有：一是现行税制对偷税漏税等违反税法的行为不够严厉，少数纳税人自我约束能力不强。权衡违法成本后，他们就有了偷税漏税的动机。二是执法人员专业技能不高，对国家税收政策法规理解不深，纳税服务水平从未达到新的水平和要求。三是税收征缴关系不够和谐，少数纳税人对税务机关的做法不满，产生抵触心理。第四，纳税人很幸运。他们虽然知道税收规定，但担心交税会暴露自己的“家财” 。他们未申报全部应纳税所得额，设置假账、两套账的现象比较严重。如何提高纳税人的税法遵从度？首先，要加强税收宣传。加强税收宣传有助于纳税人纠正错误或消极的税收观念，培养和提高公民的税收意识。要科学设计宣传内容，制定宣传方案，开展全社会参与的全方位、立体化、多层次、多种形式的税收宣传活动，加大宣传力度，让依法诚信纳税的理念深入人心，增强全民依法纳税的意识，形成和谐的征纳关系，让纳税人知道自己愿意遵守。第二，构建和谐的征纳关系。构建和谐的税收征纳关系是税务机关和纳税人面临的共同任务，需要税务机关和纳税人做出必要的努力。税务机关免费代表国家征税。纳税人纳税只是为了履行法律规定的义务，只会付出直接的经济成本，而不会获得直接的经济利益。因此，在征收活动中，不可避免地会出现税务机关与纳税人之间的冲突。因此，税收征纳关系必须体现：法治、公平、沟通和信任。要以推进依法治税、改善纳税服务、提高办税效率为重点，积极构建和谐的征纳关系，营造良好的税收环境。第三，提高税务干部的综合素质。地税部门要从思想入手，结合实际，找出工作中存在的问题，认真研究解决办法。领导干部要大力激发干部干事创业的积极性，同时要加强制度建设和管理，组织专人对制度执行情况进行监督检查，不断完善队伍建设制度，确保制度落实，提高干部整体素质。第四，倡导管理与服务并重的理念。妥善处理管理与服务的关系，必须树立管理与服务并重的思想，避免跑偏或偏颇。如果单纯强调服务，会使服务表面化、简单化，为服务而服务，甚至会削弱税收征管。税收管理与纳税服务并重，辩证处理管理与服务的关系，真正树立管理与服务并重的思想。

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二、如何有效实施税收风险管理提高税法遵从度
风险管理具有针对性强、成本低、效率高的优点，被广泛应用于企业和政府的管理活动中。近年来，经济合作与发展组织(OECD)和欧盟成员国等发达经济体应用风险管理理论指导税收管理实践，以提高稀缺资源的使用效率，最大限度地减少税收流失，提高税法遵从度。税收风险管理是国际通行的税收管理模式，也是现代税收管理的发展趋势和必然选择。实施税务风险管理的必要性从管理的角度来看，风险是组织目标实现过程中可能发生的负面事件，具有客观性、偶然性、损害性和不确定性等特征。风险管理是指各经济单位通过实施风险管理流程、应用风险管理技术和方法、培育风险管理文化，有效配置资源、识别、计量、分析和化解风险，从而为组织目标的实现提供合理保障的过程和方法。税收风险是指在税收管理中对税收遵从产生负面影响的可能性。税收风险管理是指税务机关运用风险管理的理念和方法，合理配置管理资源，通过风险分析与识别、风险排序、风险原因分析、风险应对等措施，不断提高税收遵从的过程和方法。它是一种全新的管理方法。引入税收风险管理理念，建立健全科学、严密、有效的税收风险管理体系，确认实际和潜在的税收风险并实施有效控制，科学监控并有效防范和化解税收风险，可以最大限度地提高税收管理效率，不断提高税收管理水平。1.税收风险管理是实现税收管理目标的有效途径。税收管理的目标是提高税法的遵从性。为了实现这一目标，税务机关必须分配和使用人力、财力和物力等资源。然而，税务机关面临的纳税人数量越来越多，税收管理业务数量庞大且复杂，实施税收管理难度较大。相对于提高税法遵从度的要求，由于税务机关的征管资源是有限的，因此必须对有限的资源进行合理的配置，即把资源配置到最赚钱的地方。税收风险管理是一种先进的管理理念和模式，能够使税务机关更加准确、全面地发现影响税收管理目标实现的风险。对于容易发生税收风险且风险水平较高的地区、行业和纳税人，应优先配置资源，采取适当的措施和方式有效应对风险，并获得税法的高度遵从。2.税收风险管理有利于提高税收管理的公平性。税收管理的公平既包括税收制度公平对待纳税人的“硬公平”，也包括税务机关在执行政策过程中的“软公平” 。即当不同的纳税人对税法采取不同的态度时，税务机关可以采取不同的管理措施，区别对待依法纳税的纳税人和无视税法的纳税人，对不履行纳税义务的纳税人采取强制措施。这将促使纳税人依法纳税，提高税法遵从度。税务机关建立了税务风险管理机制。通过对风险的识别、预测和评估，他们可以及时发现纳税人的错误，或善意提醒纳税人因疏忽而造成的无意错误，使其尽快得到纠正；对故意税收违法行为，采取相应措施。
的法律措施给予打击，以提高税收管理的威慑力。建立税收风险管理机制，有效提高税法遵从度为了有效提高税法遵从度，实现税收管理的目标，应借鉴经济合作与发展组织、欧盟成员国税收风险管理的经验，并结合我国税收管理的实践，建立税收风险管理机制，该机制应包括以下管理过程：1.风险识别就是通过全面的分析，把影响实现税收管理目标的风险因素识别出来，否则这些风险因素对实现税收管理目标起着消极的影响作用，这一过程是税收管理重要的基础阶段。风险识别的前提条件，是必须具备完整的税收数据信息。目前，税务机关的信息量远不能适应税收风险管理的要求，税务机关内部的信息虽然集中，但是共享不够，外部有价值的信息因获取途径不足而大量流失。因此，必须不断疏通获取信息的渠道，建立社会综合治税信息平台，为风险识别提供有效的信息来源。在此基础上，还要建立完整的税收风险分析指标体系，以及分税种、分行业、分领域的税收风险分析模型，通过税收风险分析管理信息系统的分析处理，及时、准确地将影响实现税收管理目标的风险因素识别出来。2.风险量化排序即对识别并认定的风险，采取科学的方法进行测算和判定，用具体的数值加以量化。风险量化具体包括危害性量化和可能性量化两个方面。危害性是指风险发生后所造成的损失大小；可能性是指风险发生的概率大小。两者只有同时存在，风险才存在。危害性的大小，通常以税收流失的数额或涉税指标偏离正常指标的离散程度作为量化依据；可能性的大小，通常以信息来源的不同、纳税人所处领域的不同、纳税人不遵从税法的历史记录等因素作为量化依据。风险的大小，等于危害性量化值与可能性量化值的乘积。按照风险大小进行排序，就可将主要风险和次要风险区分开来，从而为税务机关提高风险应对效率提供依据。3.风险原因剖析在识别出风险并对其进行量化排序之后，需要剖析产生风险的原因。就是对纳税人不遵从税法的原因进行深入分析，其目的在于：针对不同的原因，将相应的风险应对策略恰当地用于相应的风险上。在税收制度既定的条件下，造成纳税人不遵从税法的原因，主要包括纳税人和税务机关两方面。纳税人方面的原因，具体分为无知、疏忽和故意三种，可通过纳税人以往申报纳税的记录、以往违法记录、了解税法的程度、被税务机关提醒的次数等相关因素，判定纳税人方面的具体原因。税务机关方面的原因，主要包括办税程序繁琐、缺乏预防措施、处理处罚不规范、税务人员执法和服务能力欠缺等。在分析纳税人不遵从税法的具体原因之后，就能够为制定有效的风险应对策略提供依据。4.风险应对这是根据纳税人不遵从税法的具体风险因素，通过科学的方法选择具体的应对风险措施，消除风险对税收管理目标的负面影响。
三、关于提高税收遵从度的几点思考（一）推行业务流程改造，提升征管质效坚持以面向纳税人的流程为导向，以提高纳税人的满意度为核心原则，建立符合税收信息管理规律的涉税事项处理主流程。重点解决纳税人多头跑，多次跑的问题，集中办理“咨询、受理、审批、回复”基本活动，真正实现办税服务厅“一窗式”、“一站式”服务。增加授权办税大厅前台人员，进一步推进涉税事项流程改革，实现提速增效，全新打造“窗口受理、内部流转、即时（或限时）办结、后续监管”的一站式涉税事项办事工作模式，减轻纳税人的税收成本。将业务流程改造与税收综合征管软件的深化应用工作相结合。在“业务服从流程”，统一推行省级流程模板的前提下，求同存异，不断探索与工作实际相符合的业务流程模式，进一步完善征管软件的各项业务规程。（二）实施税收风险管理，建立长效机制税务机关建立税收风险管理机制，通过对风险进行识别、预测、评价，及时发现纳税人的错误，或对于因纳税人疏忽造成的无意过错，进行善意的提醒，使其尽早纠正；对于故意的税收违法，则采取相应的法律措施给予打击，以提高税收管理的威慑力。税收风险管理机制应包括以下几个方面：风险识别、风险量化排序、风险原因剖析、风险应对。通过全面的分析，把影响实现税收管理目标的风险因素识别出来。对识别并认定的风险，采取科学的方法进行测算和判定，用具体的数值加以量化，对纳税人不遵从税法的原因进行深入分析，针对不同的原因，将相应的风险应对策略恰当地用于相应的风险上。其实质是差异化管理，具体分为三个层面：一是面向所有纳税人的应对策略，即为所有纳税人提供内容全面、标准统一、操作规范的纳税服务；二是根据风险程度不同，将纳税人分成不同的纳税人群体，对不同群体采取便捷遵从、帮助遵从、提醒遵从和强制遵从等多元化、系统性、递进式的风险策略；三是对具体纳税人根据其风险程度不同，采取针对性的、具体的、差异化的应对方式。税务机关以有限的管理资源，应对最大的风险，从而获得最高的纳税遵从度。依托省级数据“大集中”工程，完善综合征管软件的“税源风险管理”菜单，随着征管软件后台管理功能不断深化应用，风险特征库不断充实完善，税收风险管理在预防大企业税源流失风险，提高纳税人税收遵从度方面将发挥越来越重要的作用。（三）依法开展纳税评估，建立行业评估模型一是评估人员在开展纳税评估的过程中，应严格按照税收法律法规的各项规定，对纳税人的纳税情况进行评估和检查。在发现纳税人存在涉税问题时，应对纳税人说明其存在问题的原因，告知其应适用的税收政策，并严格按照税收程序法的要求，对纳税人的涉税疑点进行处理，谨慎使用税收裁量权，做到“少一分不漏，多一分不征” 。让纳税人体会到税收执法的公平性和公正性，使其权利能得到有效的保障。长此以往，才能使纳税人自觉对纳税产生遵从性。二是要充分利用现代科学技术，把数理统计、信息技术等现代化的手段运用到税务征管中，分行业建立预警模型，对异常数据的企业进行重点监控。开展纳税评估，税务征管部门在纳税期之前明确评估出纳税人存在的纳税风险是防止偷税的一种有效办法。要针对具体行业、重点纳税人开展纳税评估，建立科学实用的纳税评估模型提高评估准确性，建立纳税评估信息通报制度，及时将评估结果通知纳税人，做好风险预防。（四）优化纳税服务，构建和谐征纳关系在对纳税不遵从制裁的同时,应加强对诚信纳税人的正面激励,如对当年度信用等级评定较高的纳税人,除给予荣誉性奖励外,实施免除税务检查、税收年检即时办理、普通发票实行按需供应等各项激励措施,以起到良好的示范效应。以“借服务行管理，寓管理于服务”为理念，以“税收零距离服务”为服务质量方针，以提高纳税人遵从度，净化税收管理环境为目标，实施纳税人和征税人的互动式管理，提高服务层次，改变原来单纯执法促管理的形式创新服务形式。广泛运用现代信息技术，以税收征管软件为平台，提高服务水平和征管质效，为纳税人提供更方便、快捷的纳税服务，落实提速增效，简化办税流程，降低纳税人纳税成本，同时也降低税务机关的征税成本。当然，优化纳税服务有一个基本前提，那就是必须依法治税，没有了这一点，任何的尊重和保护都只能是奢谈。

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四、如何促进纳税遵从本文在考察这一系列问题的基础上，从强化税收征管的角度提出了若干意见和建议。
纳税遵从是指纳税人按照税法规定履行纳税义务，包括三个基本要求：及时申报；准确申报；按时缴款。纳税遵从度越高，税收收入损失就越小，税收杠杆对资源配置和收入分配等方面的宏观调控作用就越强，也就越有利于政府实现既定的经济社会发展目标。一、强化税收征管和纳税人遵从税法程度的关系所谓强化税收征管，实质上是对纳税人税法遵从程度不高所采取的措施。诚然，纳税人的税法遵从度会受社会环境和宏观税负的影响，也会受到自身税收知识和道德素养等的影响，但这些影响因素会在征管过程中得到反映或部分消除。规范的税收征管形成的税款征收的确定性，是纳税主体遵从税法的基本条件，如果税收征管严密，能对纳税人进行有效监管，纳税人会趋向于遵从税法，反之，纳税人可能会轻易地偷漏税，进而不遵从税法。因此，要提高纳税人的税法遵从度，必须从根本上提高税收征管水平。二、当前我国税收征管方面存在的主要问题税收制度不尽合理。部分税种课征制度相对复杂，如现行的增值税、土地增值税及企业所得税等应纳税额的计算和申报缴纳制度较繁琐，不利于纳税人简单、明了地缴纳税款；部分税种的税基设计不尽合理，增加了纳税人偷逃税的可能性；多数劳务、转让无形资产、销售不动产等都没有纳入增值税征税范围，导致在实际征税活动中应缴纳增值税还是营业税，纳税人需要花费较多精力来认定；在增值税中存在一般纳税人和小规模纳税人，并采取不同的征税办法，等等。这样复杂的税制会增加纳税人在履行纳税义务时的时间成本、劳动成本及各种费用，进而增加税收遵从成本，降低税收遵从度。
税收执法力度不够。如果一国的税收执法力度较大，则该国纳税人认为不纳税而获得收益的风险较大，从而更加愿意纳税；反之，该国纳税人认为不纳税获得收益的风险较小，从而可能偷、逃税。可见，税务机关对违法行为的查处能力和惩罚力度也是影响纳税遵从行为的重要因素。当前，国内税务机关执法手段软化，执法刚性不足。一是一些涉税刑事案例久拖不决，使得许多涉税违法行为得不到及时处理，如针对偷逃税问题，税务机关只要求纳税人补缴税款，有时却不要求罚款和滞纳金，更谈不上交由司法机关处理了，这在一定程度上鼓励了纳税人不遵从行为，严重削弱了税收的法律地位。二是基层税收执法不规范，权利、义务的落实有差异，易出现税收不公平现象。
税收征管模式陈旧。实践中，征收、管理、稽查等部门各自为战，使税源管理相互脱节；国税、地税、工商、银行等部门互不通气，不能共享，造成漏征、漏管严重；税务机关未建立起一套可行的内部职责制约机制，出现了对同一纳税人，征收、管理、稽查部门都在管，而当纳税人出现问题时，上述管理部门又相互推卸责任的局面，使纳税人处于尴尬境地。
税务机关的纳税服务质量不高税法宣传不深，纳税辅导不强。现在的税法宣传工作多是浮于表面，流于形式，没有扎实宣传到实处，宣传效果不佳，没有从根本上培养广大公民的税收意识。这必将造成纳税人税收知识贫乏，既不懂得如何缴税，也不了解不及时足额缴税将受到的处罚，从而导致纳税人不遵从税法的现象出现。办理纳税事宜的过程繁琐。税务部门为纳税人提供的某些服务过多地强调了自己的便利，而忽略了纳税人的便利，侵犯了纳税人的合法权益。特别是很多税务部门往往为了自己内部管理的需要，将税收征管流程设置得很复杂，将很多手续留给纳税人完成。如，纳税人填报纳税申请表所需时间较长，还需要去税务机关和银行缴纳税款，进而花费一定时间和精力；在税务登记、纳税申报、税务咨询等征管过程中，纳税服务形式常体现为限时办理和一窗式服务，服务层次较为初级等。总之，涉税办事程序越复杂，纳税人越可能申报出错。而且纳税人面对如此多的纳税环节、流程和手续，难免出现懒惰性不遵从现象。
3、税务机关征纳理念不端正。税务机关是征税过程中的强势主体，因此部分税务工作人员以管理者自居，忽视了征纳双方在征管法中具有同等的法律地位。一些工作人员素质不高，工作方法欠妥当，挫伤了纳税人的纳税遵从积极性。三、在强化税收征管的视角下促进纳税遵从深化税制改革，建立简明、公平的税收制度。简明的税制可以清晰界定税收业务，减少复杂性和不确定性，还可减少纳税人在纳税过程中的时间成本、劳动成本及其他花费，从而降低税收遵从成本。应构造宽税基、少税种、低税率、少减免的新型税制结构；实现生产性增值税向消费型增值税的转变；完善增值税优惠政策，缩小减免税范围；完善与优化我国的个人所得税制度，采用综合与分类相结合的所得税课征办法以公平税负；尽快开征社会保障税，保证弱势群体的基本生活需要。总之，建立简明、公平的税收制度，是确保纳税人税法遵从度提高的前提条件。
加强税收执法力度，维护税法尊严。税务机关应加强税收执法力度，要设计严厉的税收处罚机制，加大对偷税逃税行为的税务惩罚力度，增加偷逃税的风险成本，降低偷逃税的预期收益，提高纳税人的税收遵从度。同时，对纳税人特别是“关系户”的税款征收、违法处罚等情况要置于广大纳税人的监督之下，实行公开办税、阳光作业，进一步完善对纳税人偷逃税举报的奖励制度。可见，税务机关执法的公平、公正、透明、执法力度大、监管防范严，纳税人不遵从税法，轻易偷逃税的可能性就会大大降低。
改革、完善税收征管模式。调动社会力量，推行社会综合治理，以税务机关为主，社会力量为辅。由税务机关监管集中、稳定的税源，由社会综合治税管理分散的税源，从而有效发挥税务机关和社会各部门的优势。具体来说，应加强与银行、工商、统计、财政、物价等部门的联系，从各方面采集，摸准税源变化规律，为科学决策提供准确依据，同时与纳税评估有机结合。还应以技术为载体，实现精细化、科学化管理，充分发挥提升计算机网络的作用，用计算机对征管进行全程监控。扩大计算机系统与其他部门的联网范围，不断从各渠道获得交易，便于税务检查。经过高效处理的只有实现联网通用，才能使税收征管的整体效率得以提高。特别是税务机关可采取“税银联网”的模式，利用银行掌握的存贷款者的基本来获取更多的涉税，大大提高税收征管质量和效率，促进纳税遵从度的提高。
以纳税人权利为中心，改进税务机关的纳税服务质量丰富创新税收政策的宣传和辅导方式。加大税法宣传力度，建立税法咨询体系，使纳税人易于获得税法知识。税务机关可充分借鉴发达国家的做法，利用报纸、广电、网络等媒体进行宣传。同时，免费为纳税人提供宣传资料，加强税务网站建设。在宣传中应采取人民群众喜闻乐见的形式，以通俗易懂的语言和清楚简短的表现形式，为纳税人提供详尽周到、优质高效的税收服务，提高纳税人的遵从程度，最终提高征管效率。创新申报方式，拓宽缴税渠道。切实抓好网络申报数据与征管数据及金税工程的对接，在此基础上可全面推行多元化纳税申报方式，进而为纳税人提供高效便捷的纳税通道，允许具备应有软件的纳税人实行网上申报，进而节约纳税人亲自到办税机关申报的时间。引导暂不具备条件的纳税人以电话等方式申报，也可弥补一窗式办理或限时办理的不足。
同时，由于征纳过程中税务机关也不太可能事事包揽，于是将许多复杂手续都交由纳税人自办，针对这一现状，应大力发展税务代理业，税务代理业可为纳税义务人和扣缴义务人专门办理税务登记、发票领购、纳税申报、税款缴纳等诸多涉税事项，从而大大减少了纳税人亲自办税的时间，有利于纳税遵从度的提高，真正方便纳税人。
3、树立正确的征纳理念，构建和谐征纳关系。和谐的税收征纳关系是在征税人与纳税人之间形成的一种成本最低、效率最高的合作关系，它是建立在征纳双方相互信任的基础上的。如果征税人能够尊重纳税人的合法权利，将对纳税人的心理产生积极影响，并使其产生人际公平感，促进其纳税遵从度的提升，否则纳税人在税收征管中只能是被动的，就不可能有很高的依法纳税的积极性。
正确的征纳理念，其核心内容就是要强化纳税人权益。税务部门及其工作人员应彻底改变以往的官僚作风，平等对待每个纳税人，防止纳税人因权利受损而失去对税收的信任和支持。同时，应积极营造轻松的办税环境，充分体现对纳税人的尊重。可在申报大厅配备供纳税人使用的休息设施及提供礼貌、热情的人性化服务，拉近征纳双方的心理距离，提高纳税遵从度。因此，要构建和谐的征纳关系，就必须树立正确的征纳理念，把“以纳税人为中心”作为工作的出发点和归宿，进而才可进一步强化税收征管和促进纳税遵从度的提升。参考文献：
［1］宿州市地税局课题组.关于纳税不遵从的若干思考.税收科技，2003.12.
［2］杨志安，韩娇.降低我国税收遵从成本的途径选择.税务研究，2006.1.
［3］郑志勇.提高纳税人遵从度的几点建议.税务研究，2006.1.
［4］罗光，萧艳汾.考虑税收遵从成本的逃税模型研究.税务研究，2007.26.
［5］张德平.对当前税收征管工作若干问题的思考.税务研究，2007.26.
五、如何做好如此之多的小规模纳税人的税收征管（一）不断优化手段措施。一是加大基础性手段的落实力度。推行建账建制、强化发票管理、推广税控装置等手段都是法律赋予税务机关加强税源管理的基础性有力手段，必须下大力气保证落实。要吸取过去管理基础抓而不实的教训，必须首先在这几个手段上取得实质进展。二是进一步提高纳税评估工作质量。纳税评估工作以辅导、督促纳税人正确执行各项税收法律法规、政策制度为核心，它的工作内容分“前台”与“后台”两种，前台内容必须通过巡查来实现，具体如：看是否准确进行涉税核算、如实进行纳税申报，是否按规定使用税收票证，对纳税人的违章行为照章处理、督促整改，把管理中的问题尽量提早解决；而后台内容则是不需与纳税人见面，由管理员、专职税源分析人员按分工对税负、财务指标等进行分析，从而发现管理线索，堵塞管理漏洞。（二）完善税务登记、营业执照管理办法一是加强税务机关与工商行政管理机关之间的沟通、协调，实现部门间的计算机联网，做到信息资源共享，防止出现漏征漏管户。二是对办理营业执照与税务登记办法进行改革，即：要求纳税人在办理工商登记前必须到税务机关领取唯一的纳税人识别码，才能领取营业执照、并免费领取税法知识宣传资料；税务登记可以变动，纳税人识别码则终生不变。三是进一步加强与工商行政管理部门联系，对已办理工商登记而逾期不办理税务登记、又不在限期内改正的，经税务机关提供清单，由工商行政管理机关吊销其营业执照。四是加大税务登记检查力度，及时发现漏征漏管户，堵塞征管漏洞。（三）推进共享网络建设。一是从内部网络入手，实现税收管理数据的全国集中与共享。当前，纳税人采取“打一枪换一个地方”的方式逃税、逃避税收检查的现象较为普遍。实现管理数据的全国集中与共享后，便于在全国范围内对有税务违章行为的纳税人进行追查，凡有违章记录的身份证号码均须处理完违章事项后才能正常登记。同时，在管理制度方面，还要明确将个体业主、企业法人、合伙人、股东等的身份证作为登记时必须准确备案、录入CTAISV2.0的数据。二是向外部网络延伸，形成立体化的监控网络。从加强小规模纳税人管理的角度看，主要是要能够对经济行为的记录进行查询，如通过银行查询资金往来，通过工商查询登记、经营事项，通过公安机关查询身份、动向等。现在离形成全国一体的监控网络还很遥远，不仅在数据设计、网络互联、信息共享等多种方面缺乏统一规划，相应的立法也还没有提上日程。三是借助立体化的管理网络，强化信用管理的机制。把纳税信用作为个人信用的组成部分，提高纳税人的税法遵从度，从而有效地提高小规模纳税人管理的效率。（四）扩大税法宣传的深度和广度。在税收政策宣传到户，纳税辅导服务到人的前提下，税务机关应通过开展税收政策宣传咨询解读活动，及时发布最新税收政策、法律法规制度信息。同时发挥新闻、宣传部门、社会团体和群众组织的宣传作用，全面提高纳税人依法纳税的遵从度和自觉性。（五）加大打击漏征漏管户的力度强化税务稽查是管好小规模纳税人的有力保证。国税、地税税务稽查人员和公安、工商等有关部门联合行动，对所属地区域分片采取“地毯式”清查办法全面清查漏征漏管户，对查出的漏征漏管小规模纳税人特别是偷逃税大案、要案，要加大处罚力度，对情节严重构成犯罪的，及时移送司法机关；对拒不接受税务管理的“钉子户”，坚持依法采取税收强制执行措施，维护税法尊严。
六、如何提高纳税服务如何做好纳税服务工作纳税服务是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，在纳税人依法履行纳税义务和行使权利的过程中，为其提供的服务事项和措施。为纳税人提供优质、高效、便捷的服务是《征管法》对税务部门的要求，是税务机关行政执法的重要组成部分，更是税务机关深入学习实践科学发展观的具体表现，也是新形势下构建和谐国税，服务科学发展的重要内容，可以说纳税服务是税务机关精神文明建设的表现和具体实践，对加强行业作风建设，树立部门的良好形象起着至关重要的作用。随着经济社会的不断发展，广大纳税人对税收服务的需求更加强烈，优化纳税服务工作已成为税务征管工作的热点和焦点，如何进一步优化纳税服务，提升服务质量和水平是我们要研究和解决的现实问题。一、转变观念，增强纳税服务意识。纳税服务是纳税机关履行公共服务职能的重要组成部分，基层税务机关要切实转变观念，改进服务方式，丰富服务内容，树立为经济发展服务为纳税人服务的现代服务意识。一是治税理念上由监督打击型向管理服务型转变。应树立新的公共管理理念，将“无罪推定”纳入税收执法中，实现从“监督打击”向“管理服务”转变。从过去视纳税人为偷税者处处严防重罚，转变为对纳税行为成本收益的分析，通过提供高质量服务，降低税收成本，提高纳税遵从度，建立良好互信的征纳关系。二是征纳关系上由满足征管需求为主向满足纳税需求转变。应加强换位思考，充分认识到推行纳税服务也是培养个人依法纳税意识的手段，把纳税人的需求作为出发点和落脚点，想纳税人之想，急纳税人之急，从纳税人的角度考虑研究，为纳税人提供方便快捷优质服务。三是服务内容上由形象性服务向实效性服务转变。按照服务理念，以纳税需求为第一信号，思考研究探索服务工作的新方法、新途径、新手段。以满意度为检验成效的第一标准，本着科学、简化、高效的原则，降低纳税成本，防止服务表面化、形式化，实实在在的提供纳税人所需要的服务。四是服务主体从窗口服务向全员服务转变。尽快制定服务规范和机制，方便量化考核，形成全员服务，全过程服务，最终融合到文化理念中，成为自发行为。二、拓宽渠道，进一步提高纳税服务质量。一是创新服务方式。依托信息化建设为纳税人提供多渠道、多元化的申报方式，优化流程、简化手续、合并环节、缩短时限。推出个性化服务，首问责任制、服务承诺、预约、提醒、绿色通道。加强服务厅建设。硬件方便、人性化；软件方面，统一服务制度，办税程序、文明用语、标语，变一点对多点为一点对一点。二是实行办税公开。推行“阳光办税”制度，实行办税公开，管理服务置于监督之下，公开政策、职责、程序、标准、数额、处罚、工作制度，廉政纪律、约谈评估、民主评议等等也要公开，这样有助于和谐征纳关系的建立。三是开展税收宣传。持之以恒抓好普法工作，不断拓宽税法宣传的广度、力度、深度和角度，畅通咨询渠道，强化税法宣传的载体建设，不断深化12366服务热线的功能，使税法深入人心，人人知法、学法、用法；四是倡导诚信和谐税收。开展诚信教育、职业道德教育、诚信机关建设、教育纳税人“诚信纳税”健全激励机制、完善信誉等级评定制度、提高税法遵从度。五是落实税收政策。认真落实税收优惠政策，政策扶持、支持经济发展，落实法律救济制度。通过热线、受理对违法行为的举报和对税务人员的投诉，维护纳税人合法权益、创造公平的税收环境。三、完善措施，努力提高纳税服务水平。纳税服务工作是一项系统工程，关系到税收工作的方方面面。要及时总结经验，扬长避短，大胆实践，努力提高服务水平，全方位满足纳税人的办税需要。一是要坚持依法治税。坚持依法治税是做好纳税服务工作的前提。要正确处理好执法与服务，服务与管理的关系，坚持强化征管与优化服务并重，规范严格执法是最好的服务。二是提高队伍素质。高素质的队伍是征管与优化服务的基础，创建学习型机关，强化培训，落实执法责任制、过错追究制，引入竞争机制，增强税务干部的责任感和进取意识，打造一支严格执法、服务高效、作风一流的高素质国税队伍。三是健全制度体系。建立税收服务责任制，完善服务承诺、公告、咨询、服务评价等制度，不断对其规范。健全信息共享制度，深化综合治税工作。加强绩效评估、服务监督、完善考核，确保各项工作落到实处。四是加强税收信息化建设。加强税收信息化建设是优化服务，提升服务水平的有效途径。培训提高应用能力，加强硬件、网络建设，完善目前已有软件功能的实际运用效果，全方位的为纳税人提供高效、规范、透明、优质的服务。
【纳税遵从如何提高小企业纳税遵从度，持续提高税法遵从度】