如何判断是不是研发费用研发费用如何归集，研发费用的归集和账务处理 _睿知

一、“高企”研发费用归集包括哪些内容
根据《高新技术企业认定管理工作指引》(法利〔2016〕195号)规定，R& amp企业在有明确目标的持续活动过程中，为获取新的科学技术知识(不包括社会科学、艺术或人文科学)，创造性地应用新的科学技术知识，或实质性地改进技术、产品(服务)和工艺而发生的费用，企业应正确地收集R& ampd费用。R& amp企业的费用是以单项研究费用计量和汇总的。以活动为基本单位。1.研发范围。d费用1 。人员人工费包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金，以及外聘科技人员的人工费。2.直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关费用。包括：3354直接消耗的材料、燃料和动力费用；3354用于中间试验和产品试制的模具、工艺设备的开发制造费用，不构成固定资产的样品、样机和通用检测手段的购置费，试制产品的检验费用；3354操作、维护、调整、检查、测试、维修等费用。用于研发的仪器和设备；d活动，以及用于研发的固定资产租赁费；d通过经营租赁租用的活动。3.折旧费和长期待摊费用折旧费是指用于研究开发活动的仪器、设备和建筑物的折旧费用。长期待摊费用，是指研发项目的改建、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。d设施。4.无形资产摊销费用是指软件、知识产权和非专利技术(专有技术、许可、设计和计算方法等)的摊销费用。)用于研究和开发活动。5.设计费设计费是指构思、开发和制造新产品、新工艺，设计工作程序、技术规范、规则和运行特性等所发生的费用。包括为获得创新性、创造性和突破性产品的创意设计活动相关的费用。6.设备调试费和试验费设备调试费是指在工装准备过程中的研究开发活动中发生的费用，包括开发专用和专用生产机器、改变生产和质量控制程序或制定新的方法和标准所发生的费用。大批量、商业化生产的常规工装准备和工业工程所发生的费用不能纳入征收范围。试验费用包括新药开发的临床试验费用、勘探开发技术的现场试验费用、现场试验费用等。7.委托外部研发费用：委托外部研发费用是指企业委托国内外其他机构或个人进行研发活动(研发活动成果归委托企业所有且与其主营业务密切相关)而发生的费用。外部研发的实际金额。4、委托费用按照独立交易原则确定，实际发生额的80%计入研发总额；委托方的费用。8.其他费用其他费用是指与研发直接相关的其他费用。d.上述费用以外的活动，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新技术研发费；研发的保险费、检索费、论证费、评估费、鉴定费和验收费；d成果费、申请费、注册费、知识产权代理费、会议费、差旅费、通讯费等。除非另有规定，此项费用一般不超过研发总费用的20% 。二。R& amp；amp；收藏。d费用。R& amp；amp；的收藏范围；d费用包括：人工成本、直接投入成本、折旧费和长期摊销费、无形资产摊销费、设计费、设备调试和试验费、委托外部研发费等
【如何判断是不是研发费用研发费用如何归集，研发费用的归集和账务处理】

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二、高新技术企业研发费用归集与分配，该怎么做？
你好！根据《工作指引》、《企业会计准则》的相关规定，企业的研究开发费用是认定高新技术企业的重要条件之一。企业应如实填写研发；d活动表，同时企业应正确收集R& ampd资金，设立研发辅助账户；d.按要求支出费用，并由有资质的中介机构进行专项检查。研发中的一个突出问题；d费用是许多企业的研发费用。费用是从不同的科目中收集的，有些列在其他费用项下，有些与往来账户或形成的资产相联系…以下是对R& amp；amp；amp；amp；amp；amp；amp；amp；的主要组成部分的简要描述。d费用。1.人员劳务费包括：研发人员的年度工资和薪金；d活动(以下简称R& ampd)人员)，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、加班费、年终加薪及其他与其岗位或聘用相关的费用。首先，是R& ampd人员。研发人员的工资和薪金；企业研发人员占研发总人数的比例很大。因此准确定义研发费用是非常重要的。高新技术认定专项审核人员。然而，在审计过程中，很难确定R& ampd人员，有时很难确定哪些人员属于R& ampd人员。R& ampd部门确定研发人员名单。在此基础上，合理分配研发经费。研发人员。d项目，并准备R& ampd根据它列出人员名单。年度R& ampd.人员名单不要求完全相同，但人员资质应符合规定要求，人员数量应与各年度项目数量和规模相匹配；2.人力资源部审核研发人员的学历、职称、入职及离职日期、劳动合同签订及养老保险缴纳情况；根据人事档案确定人员。如果财务部不知道每个R& ampd人员，人力资源部还应提供每个研发人员的年薪总额或实际月薪数据；d人员。上述工资包括所有与研发相关的合理费用。d人员，如工资、奖金、津贴、年终加薪、加班费等。3.财会部
门根据人员清册和工资明细归集各年度、项目的人员人工支出；4.人员人工支出数据必须有人事关系方面的证据（劳动合同、社保、外聘协议等）和工资支出方面的证据（工资发放明细表、外聘人员费用支付凭证）；二、直接投入直接投入是指企业为实施研发项目二购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。目前企业直接投入的材料、燃料动力及模具等费用多数是通过制造费用科目核算形成存货价值，最终通过营业成本进入损益，很少有单独列研发支出的，而且像水电费等费用由于未单独计量，与政策生产使用有时无法分清，只能根据历史经验比例大致测算，而这个比例是否合理有时很难界定。直接投入中还包括经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费，有一些申报企业本身无自己的厂房设备等固定资产，其生产经营全部是靠租赁其他企业的资产，而且多数是关联企业，租赁费偏低甚至是无偿使用。这给研发费用的归集带来困难，按实际价格计算与市场情况不符，按市场价格计算有无入账依据。可以采取的处理方式1. 技术部门提供各个研发部门的耗材明细表、燃料动力耗用比例；2. 财务部门根据耗材明细表和账面材料的领用情况，对你原材料投入按项目进行归集；研发用燃料动力费用如果能和生产活动明确分清各自用量，可直接计入研发费用，否则应根据燃料动力耗用比例进行折算；检验费等其他直接投入归集办法与材料、燃料动力费用基本相同；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费归集可参照折旧费和长期待摊费用摊销；3. 直接投入中归集的费用必须有采购发票、出/入库单、合同协议等证据。三、折旧费用和长期待摊费用摊销该费用包括为执行研发活动而购置的仪器和设备以及研发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。企业研发项目和产品生产共用部分厂房设备，折旧费用在研发和生产间的分配比例不好确定；或者多个研发项目间的分摊依据不好确定。我们一般是根据企业的实际情况和各个研发项目间的研发周期来进行折旧费的归集和分配，其中有些经验数据和历史资料是企业单方面提供的，由于经验不足和审计程序的限制，可能存在数据上的误差，另外，在无形资产摊销和长期待摊费用摊销也存在类似问题。可以采取的处理方式1. 由资产管理部门或财务部门提供固定资产清单，内容至少应包括资产名称、原值、启用日期、使用年限/月折旧额、各年末累计折旧等要素；2. 研发部门从中筛选用于研发的固定资产清单，并且需按专门用于研发的资产和生产共用的资产两大类进行划分，还应将各资产合理分配到具体研发项目中去；3. 财务部门根据研发固定资产清单，计算出各单项资产的年度折旧费用。归集折旧费用时，专门用于研发的资产折旧费用可直接计入研发支出，与生产共用的资产则应按一定的比例折算计入，最终归集出各年度用于研发的折旧费用总额。在折算比例上没有统一的标准，有多种方法可以选择，比如：机器设备可以按工作量法折算，中试车间、科研楼、实验室等房屋建筑物可以按面积比例折算，折算比例也可以由相关部门根据经验统计数据在合理范围内确定；4. 长期待摊费用可直接计入研发费用，其他的则只要采取合理的比例折算计入即可。四、设计费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。一般由财务部门从财务账面的制造费用和期间费用中筛选，并可直接计入研发费用。五、装备调试费包括工装准备过程中研发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。一般可以从财务账面的制造费用和待摊费用、长期待摊费用和期间费用中获取，并可直接计入研发费用，大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。六、无形资产摊销是对研发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。七、委外研发费用《高新技术企业认定管理办法》规定：委托外部研发费用是指委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行的项目成果为公司所有，且与公司的主要经营业务紧密相关的研发活动所发生的费用。申报企业当年委外研发发生的费用按独立交易的原则确定，按发生额的80%归集。委外研发活动一般应有双方合同协议，并且有明确的研发目的或具体项目，该费用可由财务部门根据合同协议的相应条款，直接计入研发费用。但现实中我们遇到的企业真正委托企业、学院、技术机构等进行研发的很少，大部分都是委托专家个人进行一些临时性课题研究，双方无具体研发项目协议，即使有也是简单的框架协议，不会具体到某个或某些项目，因此给费用分配带来困难。而且多数个人无法提供正式发票等单据，只能以劳务费的形式入账，我们对此项费用基本上都采取了不予确认的做法。八、其他费用为研发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科研保险费等。此项费用一般不得超过研发总费用的10%，另有规定的除外。归集该项费用时应注意每一个研发项目中“其他费用”所占的比例不能超过该项目总费用的10%，更要注意与研发活动的相关性，并且尽量回避消费娱乐型支出。希望对您有所帮助！
三、高新技术企业研发费用如何归集

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四、高新企业如何做好研发费用归集？企业在准备高企认定申报前，除了加大研发投入，确保研发投入比例达标以外，还要规范研发费用的核算。企业在日常管理中应该在研发项目立项时应设置研发支出辅助账，核算各研发项目的各支出明细科目费用，以此作为研发费用专项审计依据，并以备日后核查。明确研发费用归集边界，制定公用共用费用分摊依据原则，准确归集各项目的研发费用，特别是研发人员的工资、研发仪器设备、场地、水电暖等共用公用费用的归集和个项目之间的准确分摊。规范研发费用归集对象主体和产生流程，研发费用发生的核心主体研发部门，费用发生应经由研发部分，部分企业归集的研发用材料直接领用到生产一线，投入产品生产，这些投入是否属研发投入无法鉴别。以高企研发费用归集标准为标杆，以规范的研发费用专项审计契机，研发部门和财务部门共同完善企业研发费用归集边界、分摊依据、归集证据文件、归集结果四位一体的研发费用核算体系。
五、高新技术企业认定过程中研发费用该怎样归集研究开发费用的归集范围（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。（6）装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。（7）委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。（8）其他费用其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。
六、高新技术企业研发费用归集方法要注意什么一、高新技术企业研发费用归集方法注意事项：1、认真学习《高新技术企业认定管理办法》，深入理解高新技术企业认定条件和席间，及时跟进相关政策的变化，加强与上级科技主管部门的联系与沟通，确保费用归集的方法选择正确，合乎规范。2、对即将立项的科技项目要聘请专家进行评审，并形成书面意见，对通过论证的项目要按照规定在内部进行立项，并技术到当地科技主管部门进行登记备案。3、研发项目归集核算是否合理充分的核心在于项目直接投入与间接分摊经费的明确。4、企业应该单独设置研发费用归集台账，及时动态对研发经费进行跟踪和归集核算，确保研发费用归集的及时和准确。5、加强与企业所选择的会计事务所的沟通，确保企业在高新技术费用这一块能达到高新认证管理办法规定的硬性指标。二、高新技术企业研发费用如何归集1、企业研究开发费用的核算2、各项费用科目的归集范围（1）人员人工（2）直接投入（3）折旧费用与长期待摊费用（4）设计费用（5）装备调试费（6）无形资产摊销（7）委托外部研究开发费用（8）其他费用3、企业在中国境内发生的研究开发费用是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用。