增值税纳税申报表查补税款如何填写增值税申报表，小规模纳税人怎么报税 _睿知

一、补交增值税如何填写申报表？
填写缴纳增值税申报表有几种情况：1 。税务稽查案件处理并决定缴纳增值税，应在申报表的“税务稽查调整销售额”、“税务稽查应纳税额”、“本期查缴税额”栏内填写。2.自查纳税(评税)，已缴纳的增值税根据“税票”备注栏注明的情况分别处理。如注明“自查纳税”字样，则无需填写申报表；如果是“分期预付”，则要求填写申报表的“分期预付”栏。
【增值税纳税申报表查补税款如何填写增值税申报表，小规模纳税人怎么报税】

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二、纳税人查补增值税款如何调整增值税申报表详细03
在新的申报办法中，纳税查补栏目在申报表主表各部分单独列示，具体体现了整个纳税查补的计算和纳税人纳税查补的过程。与旧方法相比，申报表更全面地反映了纳税人缴纳所有税款的情况。具体：1 。纳税人被稽查部门稽查，发生欠缴税款情况的处理。无论纳税期间属于当年还是以前年度，都应当在收到处理决定的当月进行会计处理，并在申报表的相关栏目中填列本月数。(1)少报(多报)销售收入、多报(少报)进项税额的，应调整反映在《本期销售明细》(表1)第6、13栏，并附资料，列在《本期进项明细》(表2)“进项税额转出”第一栏。主表第16栏‘按适用税率计算的税务检查应纳税额’应等于表1第6栏和表2第19栏‘税务检查减征的进项税额’，等于本月稽查部门出具的稽查决定书中注明的适用税率计算的税务检查应纳税额。主表第22栏“简易方法计算的税务检查应纳税额”应等于表1第13栏。(2)如果只需转出已核查的进项税额，纳税人在办理增值税纳税申报时，应在纳税申报表主表第14栏和第16栏中反映按处理决定批准转出的进项税额数据，该数据以月数反映，并与表2“税务检查和减少进项税额”第19栏相对应。2.纳税人自查和纳税情况的处理。(1)纳税人发现少报(多报)销售收入、多报(少报)进项税额的，无论该税种属于当年还是以前年度，都将在发现的当期进行调整和账务处理，并按正常业务处理填列本月申报表相关栏目数。也就是说，如果纳税人在2003年11月发现2002年12月的销售收入少报了10万元，则应在2003年11月的纳税申报表中增加并反映当月的列数，如“应税货物销售额”和“应税金额” 。(2)将自检调整后的进项税额转出纳税。如果纳税人只需自行检查转出进项税额，则应在纳税申报表主表第14栏反映待转出进项税额的数据，并对应表2第19栏以外的其他相关栏目。3.审核和管理纳税。征收分局管理人员在日常审计(或纳税评估)中，发现纳税人需要补税，申报表的填写与纳税人自查纳税相同。案例：我公司因库存过高被省局系统警告，税务局处理我公司补缴增值税30702元。我们的自检报告中写明的原因是：2008年6月，由于生产的棉纱不符合质量要求，客户拒收，随后低价处理了一批棉纱。总收入18.06万，未入账，现增值税30702元。本月已付款(7月31日报告，8月12日付款) 。按正常销售做会计：1 。借：现金02 。贷：产品销售收入180，600应纳税款-补充增值税30，702 。借：应交税金——补充增值税30，702 。贷款：银行存款30，702 。3.成本结转时，与本月销售额一并结转。请问这个税在纳税申报单上应该申报哪一项？由于此项业务已通过税务检查程序并出具了税务检查报告，所以在填写‘增值税纳税申报表’时应单独反映。具体申报项目为：第1栏(按适用税率征税的货物和劳务销售额)和第4栏(经税务检查调整的销售额)，第11栏(自动生成)，第16栏(按适用税率计算的税务检查应纳税额)，第17、37栏，查补当期税额，第38栏。
二。对增值税检查调整会计处理的建议。目前国税机关税务检查后纳税人缴纳税款的会计处理通常涉及：借记相关资产或损益科目，贷记应交税金——增值税检查调整，然后转出未交增值税，借记应交税金——增值税检查调整，贷记应交税金——未交增值税，纳税时借记应交税金——未交增值税，贷记银行存款；支付罚款和滞纳金时，借记营业外支出，贷记银行存款。这种会计处理只能从账面上反映税务机关核定缴纳的税额、缴纳的滞纳金金额、纳税人未转出不能抵扣的进项税额、发出货物未计提销项税额的情况，不能正确反映在账目上，也不利于正确填写增值税纳税申报表第16栏等相关栏目。针对以上问题，建议做如下调整：1 。在“应交税费-应交增值税”二级科目下增加“转未交增值税检验税”三级明细科目。2.借记纳税人不能抵扣的进项税额，贷记应交税金-应交增值税-转出的进项税额。3.借记应收账款-XX单位或贷记主营业务收入或其他业务收入(红字)(跨年度借记上年损益调整)，贷记应交税费-应交增值税-销项税额。4.转出增值税检验调整的税额，借记应交税费-应交增值税-转出未交增值税检验税额，贷记应交税费-未交增值税；5.缴纳滞纳金、罚款和滞纳金。
金时，借记应交税金–未交增值税；借记营业外支出，贷记银行存款。6、月末，填写增值税纳税申报表时将 2、3、4、5 项分别分析填入 14、1、 16、37 栏。7、发出商品查补的销项税额未开具增值税专用发票，当月或以后开具增值税专用发票时，做借记应收帐款-XX 单位(不含销项税额)，贷记主营业务收入或将3 项的帐务处理红字冲出，借记应收帐款-XX 单位(红字)，贷记应交税金- 应交增值税-销项税额(红字)，再借记应收帐款-XX 单位，贷记主营业务收入单位，贷记应交税金-应交增值税-销项税额。(注意，此处应收款单位名称必须与查补税额时的应收款单位名称完全一致，否则，将导致漏提销项税额) 。这样，通过增设转出未交增值税检查税额，与原有的转出未交增值税明细科目能够正确反映本期全部转出未交增值税，也能够反映进项税额转出和销项税额有关情况，也便于填写增值税纳税申报表。三、增值税纳税申报表填报常见问题 (一)、一般纳税人 (1)辅导期一般纳税人 1、辅导期第一个月，当月认证的专用发票数怎么填报? 认证的专用发票数填在表二的第24、25 待抵扣进项税额、第35 栏”本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”中。2、辅导期第一个月比对的结果出来了，在报表上怎么填报? 可以抵扣的数填写在表二的第 23 栏”初期已认证相符且本期未申报抵扣”中，同时这个数自动挤到表二的第3 栏”前期认证相符且本期申报抵扣”中。3、辅导期取得《铁路运输发票》怎么填报? 填写在表二的第8 栏”7%扣除率”中。4、辅导期取得《公路内河运输发票》，已经认证，怎么填报?比对结果出来后怎么填报? 认证的数填写在表二的第31 栏”7%扣除率”中。比对结果出来后，可以抵扣的数填写在表二的第8 栏”7%扣除率”中。5、辅导期取得《废旧物资专用发票》，已经认证，怎么填报?比对结果出来后怎么填报? 废旧物资专用发票比照增值税专用发票处理。(2)外贸出口企业 1、外贸企业用于出口的进项税额怎么填报? 填写在表二的第24、25、26 待抵扣进项税额、第35 栏”本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”中，不得参与当期抵扣。2、外贸企业出口的销售收入怎么填报? 出口销售额填写在主表的第9 栏”其中：免税货物销售额”和表一的第17 栏 “未开具发票”中。3、外贸企业因出口征退税率不一致而导致的征退税率差要做进项税额转出，增值税申报表在哪体现? 由于外贸企业内外销分开核算，用于出口的进项税额不在内销抵扣，所以此部分进项转出在增值税申报表上不体现。(3)生产型出口企业 1、生产型出口企业出口销售收入和应退税额报表怎么填报? 出口销售额填写在主表的第7 栏”免、抵、退办法出口货物销售额”中，应退税额填写在第15 栏”免抵退货物应退税额”中，但当期计算的应退税额要在下期申报表中体现。2、生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差在哪体现? 填写在表二的第18 栏”免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”中。3、生产企业来料加工报表怎么填报? 销售额填写在主表的第10 栏”免税劳务销售额”和表一的第17 栏”未开具发票”中。(4)查补税款 1、税务机关查补纳税人应计未计的收入，纳税人补税后，当期又开具了增值税专用发票，当期申报表，应该怎么填报? 由于当期开具了专用发票，所以在申报抄税时，与当期的其他销售额一并记在表一第1 栏”防伪税控系统开具的增值税专用发票”中，再将查补已经补税的销售额在表一第4 栏”未开具发票”中填写负数，同时表一的第6 栏”纳税检查调整”中要将查补数填入；销售额还要在主表的第4 栏体现，税额在主表的第 16 栏”按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”体现。2、税务机关查补的调减的进项税额，申报表如何体现? 表二填写在第19 栏”纳税检查调减进项税额”中，主表填写在第16 栏”按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”中。(5)一般纳税人简易征收办法征税 1、非八大行业企业销售使用过的固定资产，售价未超原值，按政策免征增值税，报表怎么填报? 主表填写在第9 栏”免税货物销售额”中，表一填写在第16 栏”开具普通发票”中。2、非八大行业企业销售使用过的固定资产，售价超过原值，政策规定应按 4%减半征收增值税，报表怎么填报? 表一填写在第10 栏的4%项下。主表销售额填写在第5 栏”按简易征收办法征税货物销售额”中，按4%征收的税额填写在第21 栏”简易征收办法计算的应纳税额”中，按4%减半计算的税额填写在第23 栏”应纳税额减征额”中。(6)主要逻辑关系 1、主表第1 栏(按适用税率征税货物及劳务销售额)=表一第7 栏(当期+纳税检查调整) 2、主表第2 栏(其中：应税货物销售额)=表一第5 栏(应税货物小计) 3、主表第4 栏(纳税检查调整的销售额)=表一第6 栏(纳税检查调整销售额小计) 4、主表第5 栏(按简易征收办法征税货物销售额)=表一第14 栏(销售额合计) 5、主表第6 栏(其中：纳税检查调整的销售额)=表一第13 栏(纳税检查调整的销售额合计) 6、主表第11 栏(销项税额)=表一第7 栏(销项税额合计) 7、主表第12 栏(进项税额)=表二第12 栏(当期申报抵扣进项税额合计) 8、主表第14 栏(进项税额转出)=表二第13 栏(本期进项税额转出税额) 9、主表第15 栏(免抵退货物应退税额)：填写上月应退税额 10、主表第16 栏(按适用税率计算的纳税检查应补缴税额)≦表一第6 栏 (纳税检查调整税额合计)+表二第19 栏(纳税检查调减的进项税额) 11、主表第21 栏(简易征收办法计算的应纳税额)=表一第12 栏(应纳税额小计) 12、主表第22 栏(按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额)=表一第13 栏(纳税检查调整税额合计) 13、主表第34 栏(本期应补、退税额)=本期实际应入库(或多缴)税额 (二)、小规模纳税人 1、小规模纳税人销售使用过的固定资产，售价未超原值，免征增值税，报表怎么填报? 销售额填写在第6 栏”免税货物及劳务销售额”中。2、小规模纳税人销售使用过的固定资产，售价超过原值，按 4%减半征收，报表怎么填报? 销售额填写在第4 栏”销售使用过的应税固定资产不含税销售额”，4%减半计算的税额填写在第11 栏”本期应纳税额减征额”中。3、小规模纳税人出口货物销售额在哪填报? 销售额填写在第8 栏”出口免税货物销售额”中。
三、税务稽查补缴以前年度的增值税如何填报增值税纳税申报表一、税务稽查补缴以前年度的增值税填报增值税纳税申报表时，将查增收入填在4栏或6栏（随填附表一），调减进项税填在附表二后计入14栏，应补税款填在16栏或22栏，已补税款填在37栏。二、税务稽查补缴的账务处理：国家税务总局关于印发《增值税日常稽查办法》的通知（国税发[1998]44号）：“增值税检查调账方法增值税检查后的账务调整，应设立”应交税金——增值税检查调整“专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：1.若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记”应交税金——应交增值税（进项税额）“科目，贷记本科目。2.若余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。3.若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税”科目。4.若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金——未交增值税”科目。上述账务调整应按纳税期逐期进行。”

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四、税务稽查补缴的增值税款在申报时怎么填1.查补销项部分：第4栏、第6栏中“纳税检查调整的销售额”中填写对应数据2.查补进项部分：第14栏及附属报表中填写相应数据3.第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”中以及第22栏中填写对应数据，第37栏“本期入库查补税额”中填写对应数据，即可。
五、(已交)税务稽查局纳税检查补交增值税在增值税纳税申报表中怎么填增值税纳税申报表本表第4项“纳税检查调整的销售额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查、并按适用税率计算调整的应税货物和应税劳务的销售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务经税务稽查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务”部分，而应将本部分销售额在“一般货物及劳务”栏中反映。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第6栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。
六、增值税纳税申报表怎么填？1、填写日期。首先需要填写的就是日期，这个日期并不是填写报表的日期，而是税款所属期。小规模纳税人所属日期比较特殊，是按照季度来填写，比如第一个季度就是1月份到3月份，所以这个日期不要填错了。2、填写本期数据:小规模纳税人增值税申报表的本期数据就是当季度的数据，同时还要分清楚是货物劳务还是服务，这两项是填写在不同列的，所以需要分清楚。3、本年累计数据:本年累计数据就是从当年年初截止到所属日期的数据，这是一个合计数据，包含了本期数据。所以填写申报表的时候，要分清楚数据是本期数，还是本年累计数。4、填写专用发票数据:小规模纳税人本身是不可以开具增值税专用发票的，但是可以让税局的工作人员帮忙开具。此部分增值税专用发票的数据填写在第二栏，第一栏填写：第二栏和第三栏的合计数，小规模纳税人自己开具的普通季度超过9万的，数据填写在第三栏。5、填写普通发票数据:小规模纳税人自己开具的普通发票数据，填写在报表的第十栏，第九栏填写：第十栏，第11栏，第12栏的合计数。强调一下：第十栏是填写季度不超过9万的普票数据，超过9万的填写在第3栏。6、填写本期应纳税:本期应纳税就是本期小规模纳税人初始计算应缴纳的增值税，填写在报表的第15栏。7、填写应补退税:如果小规模纳税人本期有预缴的税金，比如让税局工作人员帮忙开具的增值税发票，通常都是需要先缴纳增值税的，这部分已经缴纳的增值税填写在第21栏。第22栏本期应补退税额，填写最终需要缴纳的增值税。