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劳务费一般纳税人几个点 一般纳税人劳务费税率

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内容:围绕财税知识，和你聊聊工作中的烦恼和收获，和你一起成长 。
原则:以原创作品为主，最新财税政策等为辅 。目前只有7%的微信官方账号还在坚持原创 。
一品水月第82期原创文章
标签:劳务派遣和人力资源外包
这几天有朋友在我微信官方账号下留言，说“劳务派遣服务”和“人力资源外包服务”的税率和开票不清楚 。今天，让我们一起来看看这两种服务的区别和发票:
一、两者的区别:
劳务派遣又称劳务派遣、劳务租赁，是指派遣机构与被派遣劳动者订立劳动合同，将劳动者派遣到其他用人单位，然后由用人单位向派遣机构支付服务费的一种用工形式 。——简单理解为被包出来的“人” 。根据修改后的《劳动合同法》要求，劳务派遣公司必须经劳动行政部门行政许可，取得劳务派遣经营许可证 。
举个简单的例子，我是劳务派遣公司，你们公司处理不了太多的工作 。让我派一些劳务派遣工人到你们公司工作 。我送的是“人”，我提供的是“劳务派遣”服务 。
人力资源外包是指企业将其人力资源部门的全部或部分工作外包给专业化的人力资源管理公司，由人力资源管理公司代为办理招聘、档案管理、结算、社保开户、工资发放、培训等工作，类似于人事代理 。简单理解为“活着” 。
举个简单的例子，你的公司没有人力资源部门 。它委托我公司帮您办理人员招聘、社保开户、新员工入职培训等 。那么这个时候我们公司做的就是“人力资源外包” 。
二 。开具发票税目:
(1)劳务派遣:现代服务-商业辅助服务-人力资源服务 。
(二)人力资源外包:现代服务-商业辅助服务-经纪服务 。
三、如何开票及发票税率:
1.劳务派遣:一般纳税人总额的6%或差额的5% 。
(1)全额6%:提供劳务派遣服务的一般纳税人可以选择一般计税方法，全额按照6%的税率缴纳增值税；可以全额开具专用发票 。
提示:一般纳税人采用一般计税方法的，需要全额征收，不允许征收总价减去已支付的工资、保险等 。对应的税率是6%，可以从进项税额中抵扣 。
6%全额开票提示:开具税率为6%的全额增值税专用发票或普通发票，名称为*人力资源服务*劳务派遣服务 。
(2)差额5%:可以选择简易计税方法 。按照差额计税方法，扣除用人单位支付给被派遣员工的工资福利和为其办理社会保险、住房公积金后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税 。差额部分可以开具专用发票 。
【劳务费一般纳税人几个点 一般纳税人劳务费税率】应纳税额=(总价及价外费用-用工单位支付给派遣员工的工资、福利及社会保险和住房公积金费用)÷ (1.5%) × 5%
提示:一般纳税人采用简易计税方法的，需要全额征收，差额纳税 。工资、保险等的数额 。已支付的可以抵扣增值税，但不能抵扣进项 。相应的征收率为5% 。
5%差额开票提示:有三种方法 。一种是通过新系统中的差额开票功能录入销售金额含税抵扣金额 。系统会自动计算税额和不含税金额，并在备注栏自动打印“差额征税”字样 。二是开具两张发票:差额增值税专用发票，备注栏注明劳务派遣管理费；另一张扣除部分金额的普通发票，在备注栏注明工资、基金和社会保险 。三是全额开具普通发票，税率为5% 。
2.劳务派遣:小规模纳税人全额的3%或差额的5% 。
(一)全额3%:提供劳务派遣服务的小规模纳税人，可以按照3%的税率全额缴纳增值税；
提示:小规模纳税人采用简易全额法的，需要全额征收缴纳税款 。相应的征收率为3% 。
3%全额开票提示:开具普通发票或增值税专用发票，全额开具，征收率为3% 。
(2) 5%差额:可采用差额计税方式，以扣除用工单位支付给派遣员工的工资福利和为其办理社会保险、住房公积金后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税；
提示:小规模纳税人采用简易方法征收差额的，需要全额征收，缴纳差额税 。缴纳的工资和保险金额可以抵扣增值税，对应的征收率为5% 。
5%差额开票提示:与一般纳税人5%差额开票相同 。
疫情期间小规模纳税人有特别规定的，从特别规定执行 。
3.人力资源外包:天然的“差别税”！，一般纳税人，差额是6%还是5%
(1) 6%差额:提供人力资源外包服务的一般纳税人可以选择一般计税方法，按照6%的税率差额缴纳增值税，可以抵扣进项税额；
(2) 5%差额:可以选择简易计税方法，按照5%的征收率按照差额缴纳增值税；
4.人力资源外包:天然的“差别税”！，小规模纳税人，差3%，没有5%！
3%的差额:提供人力资源外包服务的小规模纳税人，按照差额，按照3%的税率缴纳增值税 。
人力资源外包差价开票:收取代理费没有问题 。一般纳税人开具6%或5%的增值税专用发票或普通发票，小规模纳税人开具3%的增值税专用发票或普通发票 。但对于代客户代收代付的工资和代理人根据47号文缴纳的社会保险和住房公积金的开票存在争议 。不能开具增值税专用发票，但可以开具增值税普通发票 。但是，实际开票的时候，这张增值税普通发票应该开什么码？选择什么税率？有争议！目前常见的开票方式是开具两张发票，收取的服务费开具一张普通发票或增值税专用发票，名称为*经纪服务*劳务费；代收付款项开具的普通发票命名为*经纪代理服务*，普通发票税率栏填0，备注栏注明缴纳社保、公积金 。但根据相关规定，零税率是增值税的第一档税率，主要适用于纳税人的出口货物和跨境应税活动 。开具税率为零的发票不是很合适 。小编个人观点，人力资源外包代收代付的款项本身不涉及增值税，可以开具收据给对方备案 。
疫情期间小规模纳税人有特别规定的，从特别规定执行 。
依据:财税[2016]47号第一条、第三条:
财税〔2016〕47号第三条其他政策(一)纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪服务缴纳增值税 。他们的销售额不包括委托单位支付给委托单位职工的工资和代理人缴纳的社会保险和住房公积金 。委托方代收代付的工资和代理方缴纳的社会保险和住房公积金不得开具增值税专用发票，而应开具普通发票 。
一般提供人力资源外包服务的纳税人可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税 。
备注:疫情期间特殊规定:财政部、国家税务总局2020年第13号、第24号公告等文件规定:
自2020年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，免征减按3%税率征收的应税销售收入；预付率为3%的增值税项目暂停征收 。适用5%征收率的，仍按5%征收 。
除湖北省外，其他地区小规模纳税人均为3%的应税销售收入，可选择减征1%的税款，或开具专用票 。增值税减征1%的，销售额按以下公式计算:销售额=含税销售额/(11%)；预征率为3%的预缴增值税项目，预征率减征1% 。适用5%征收率的，仍按5%征收 。
注:微信官方账号“一品税乐”所有内容仅供参考，不作为实际征税依据 。详见国家相关政策 。
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