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企业所得税法实施条例第83条 企业所得税法实施条例2023

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2023年起，我国的企业所得税法实施条例将会全面生效，这一条例是企业所得税法的重要补充和细化，旨在完善我国企业所得税征收管理制度，促进企业税收合规和经济发展，提升我国营商环境的国际竞争力 。此次条例的出台，将有助于规范企业所得税纳税行为，减轻企业负担，促进企业自身发展和国家经济发展的良性循环 。
2023年第173讲，说税收，谈风险，讲政策 。今天说说“企业所得税的源泉扣缴”的政策规定 。
一、源泉扣缴概述
1.源泉扣缴是所得税的一种征收方式 。它是指以所得支付者为扣缴义务人，在每次向纳税人支付有关所得款项时，代为扣缴税款的做法 。
2.源泉扣缴属于行使收入来源地税收管辖权，即征税国对有来源于本国境内所得的跨国纳税人行使征税的权力 。
3.实行源泉扣缴的优点在于可以有效保护税源，防止偷漏税，同时简化纳税手续 。
4.源泉扣缴规定适用非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的征收管理 。
5.上述非居民企业取得的来源于我国的所得不进行扣除，直接将其收入作为应纳税所得额，乘以税率计算应纳税额，因此适用较低税率 。对这类所得大都由东道国支付所得的组织或个人预先扣除非居民企业纳税人应当缴纳的税款，所以，也称为预提所得税 。
二、非居民企业应纳税额的计算
（一）所得
适用源泉扣缴的非居民企业取得的所得，主要是来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、 *** 财产所得以及其他所得 。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的上述所得，按以下规定计算缴纳企业所得税 。
（二）应纳税额的计算
1.公式
非居民企业来源于中国境内的上述所得应纳税额按如下公式计算：
应纳所得税额
＝应纳税所得额 x 实际征收率
2.实际征收率
（1）实际征收率是指《企业所得税法》及其实施条例等相关法律法规规定的税率，或者税收协定规定的更低的税率 。
（2）《企业所得税法》第四条第二款规定，非居民企业取得上述所得，适用税率为20% 。
（3）《企业所得税法》第二十七条规定，非居民企业取得上述所得，可以免征、减征企业所得税 。
（4）《企业所得税法实施条例》第九十一条明确规定，非居民企业取得上述所得，减按10％的税率征收企业所得税 。也就是说，如果没有税收协定，实际工作中，对非居民企业取得上述所得征收企业所得税时执行10%的征收率 。
（三）应纳税所得额的确定
非居民企业应当缴纳的企业所得税实行源泉扣缴的，按照下列 *** 计算其应纳税所得额：
1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得
以收入全额为应纳税所得额 。收入全额是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用 。
①非居民企业（在中国境内未设立机构、场所）以融资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用，租赁期满后设备、物件所有权归中国境内企业（包括租赁期满后作价 *** 给中国境内企业），非居民企业按照合同约定的期限收取租金，应以租赁费（包括租赁期满后作价 *** 给中国境内企业的价款）扣除设备、物件价款后的余额，作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税 。
②非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税 。如果非居民企业委派人员在中国境内或者委托中国境内其他单位或个人对上述不动产进行日常管理的，应视为其在中国境内设立机构、场所，非居民企业应在《企业所得税法》规定的期限内自行申报缴纳企业所得税 。

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