所得税汇算清缴是企业按照国家税收政策要求的一种税务结算方式 。会计分录的操作分为两步，首先计算当期所得税差额，然后进行会计分录 。计算所得税差额的过程是先计算预缴所得税总额，再减去当期应纳所得税，得出所得税差额，最后根据所得税差额进行会计分录操作 。对于已缴所得税多余当期应纳所得税的部分，可以不予退税而作为下期所得税预缴的款项 。
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企业所得税汇算清缴补税/退税需要通过“以前年度损益调整”科目核算 。通过汇算清缴，用全年应交所得税额减去已预缴的企业所得税额，得到的金额为企业应补缴/退回的税额，分录如下:
案例：A公司2023年5月汇算清缴时需要补缴500元的企业所得税，该如何做分录？
1、借:以前年度损益调整 500
贷:应交税金--应交所得税 500
2、借:应交税金--应交所得税 500
贷:银行存款 500
3、借:利润分配--未分配利润 500
贷:贷:以前年度损益调整500
案例2：A公司2023年5月汇算清缴时需要退500元的企业所得税，该如何做分录？（退回多交税款）
1、借:应交税费一应交所得税 500
贷:以前年度损益调整 500
2、 借:银行存款 500
贷:应交税费-应交所得税 500
3、调整未分配利润
借:以前年度损益调整 500
贷:利润分配-未分配利润 500
“小企业会计准则下”企业所得税汇算清缴而补交企业所得税，分录如下
1、借:应交税费一应交企业所得税
贷:银行存款
2、 借:利润分配-未分配利润
贷:应交税费一应交企业所得税
如果是负数，代表企业多缴税额，需要退税
1、借:银行存款
贷:应交税费-应交所得税
2、借:应交税费一应交所得税
【年度企业所得税汇算清缴会计分录 所得税汇算清缴会计分录怎么做】贷:利润分配-未分配利润
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